科特迪瓦BEPS第14项行动计划最低标准实施简化同行审议第一阶段报告
前言与背景
- BEPS行动计划旨在通过协调跨国活动中的国家规则、加强实质要求和提高透明度，加强国际税收体系，打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）。
- BEPS包容性框架（包容性框架）包含145个成员，通过同行审议监督最低标准的实施，并推动制定相关标准。
- 2021年10月，框架内超过135个成员通过了关于双重支柱解决方案的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国公司支付公平份额的税款。
- 数字化转型和全球化对国际税收规则产生了深远影响，要求决策者采取行动重建系统信任。
科特迪瓦税收协定网络与友好程序机制
- 科特迪瓦已签署15项税收协定，其中14项现行有效，适用于28个司法管辖区，所有协定均规定了一种友好程序以解决有关税收协定条款的解释和适用所产生的争端。
- 负责进行友好程序的职权委托给税务总局内负责立法的部门下属的国际税务合作司，该部门由两人组成，负责部分友好程序案件以及其他任务。
- 科特迪瓦的税收协定网络规模较小，且在解决友好程序案件方面经验有限。
同行评审流程与报告概述
- 同行评审过程涉及评估科特迪瓦实施BEPS第14项行动计划最低标准的执行情况，通过对其法律和行政框架的分析制定评估。
- 报告包括四个部分：税收协定网络、友好程序指南和简介、友好程序统计数据以及规范的实际应用。
- 科特迪瓦在同行评审过程中表现出了响应性，但最初并未积极配合或响应。
科特迪瓦在最低标准行动14的符合情况
- 科特迪瓦所有税收协定均包含关于友好程序的条款，但未建立双边预约定价协议（APP）计划，因此不存在关于预防争议的评估要素。
- 科特迪瓦满足了某些与友好程序的可获得性和可访问性相关的标准要求，但可以在存在税务检查后续交易的情况下拒绝提供友好程序的途径。
- 科特迪瓦未建立一套记录在案的双边咨询或通知程序，用于处理其主管当局认为纳税人在友好程序请求中提出的异议缺乏根据的情况。
- 科特迪瓦在2016-23年期间结案的案件数量占这些年份期间审理案件总数的三分之二，平均需要17.47个月才能结案和解相关案件。
- 科特迪瓦的友好诉讼案件存量比2016年1月1日增加了1起，而在中间期间结案的案件则未结案，原因是科特迪瓦相关主管部门采取了措施。
关键发现与改进建议
- 科特迪瓦应修改并更新12项税务协定，以满足BEPS第14项行动计划最低标准的要求。
- 科特迪瓦应发布关于友好程序的清晰详细的说明，并确保其可供获取且易于访问，并发布友好程序的简介。
- 科特迪瓦应努力在平均24个月内解决适用友好程序的案件，并为负责友好程序的职能提供适当的手段。
- 科特迪瓦应建立一套有记录的程序，允许另一方主管当局在特定情况下对案件提出意见。
- 科特迪瓦应授予友好解决程序的权利，在符合条件的案例中，即使是一个税务控制已达成税务机关和纳税人间的一致意见。
- 科特迪瓦应确保负责友好程序的员工能够并会解决案件，在无任何直接参与纠正的税务部门人员的批准/指示，且无任何政治考虑的情况下。
- 科特迪瓦应使用合适的绩效指标来评估其负责和谈和解程序的主管当局的职能和代理。
- 科特迪瓦应实施所有源自友好程序的协议，并及时执行所有友好协议。
- 科特迪瓦应建立适当的程序以确保友好程序协议的实施，并阻止因延迟而无法实施协议的情况。
结论
- 科特迪瓦在BEPS第14项行动计划最低标准方面满足约一半的标准要素，但仍需在多个方面进行改进。
- 科特迪瓦应投入额外资源，以确保高效、有效地在最短时间内解决友好诉讼案件，并确保其能及时回应合作伙伴缔约方的主管部门通讯。
- 科特迪瓦应确保其主管部门专业，并为其诉讼案件解决提供充足的资源，以避免案件程序中的困难和延误。
