塞内加尔不同趋势研究机构效率认证——简单配对考试（第1阶段）：BEPS包容性干部：行动14

Sénégal BEPS Action 14 简要总结

Sénégal 拥有 23 项双边税收协定，其中 21 项生效，所有协定均包含解决税收协定解释和适用问题的友好程序条款。然而，Sénégal 的友好程序机制经验有限，整体上符合 Action 14 基准标准的一半以上。

主要发现：

• 税收协定网络： Sénégal 的 23 项双边税收协定中，22 项包含符合 Action 14 基准标准的友好程序条款。然而，仍有 15 项协定需要修改以符合标准，包括 3 项协定缺少第 25(3) 款第一句，4 项协定缺少第 25(1) 款第一句，5 项协定缺少第 25(1) 款第二句，以及 10 项协定缺少第 25(2) 款第二句或其替代条款。
• 友好程序指南和概况： Sénégal 尚未发布友好程序指南，也未向公众发布相关信息。不过，Sénégal 已表示将尽快制定相关指南，并计划更新其友好程序概况。
• 友好程序统计数据和分析： Sénégal 在 2016-2022 年间共关闭了 5 个友好程序案例，平均关闭时间为 12.30 个月。然而，由于 Sénégal 方面的措施导致案例积压，因此存在案例无法在 24 个月平均期限内解决的风险。
• 友好程序的实际应用： Sénégal 的税收当局独立于税务稽查/合规职能，并采用实用方法有效高效地解决友好程序案例。然而，Sénégal 缺少按统计框架提交友好程序统计数据的机制，也未与所有合作伙伴协定方进行数据核对。

建议：

• Sénégal 应继续与合作伙伴协定方进行谈判，将税收协定修改为符合 Action 14 基准标准。
• Sénégal 应制定并发布友好程序指南，并向公众提供相关信息。
• Sénégal 应投入更多资源到其税收当局，以确保有效高效地解决友好程序案例。
• Sénégal 应建立与合作伙伴协定方沟通的机制，并按统计框架提交友好程序统计数据。
• Sénégal 应确保其友好程序机制对所有符合条件的案例开放，包括涉及转让定价、滥用条款以及税务稽查后达成的交易的案例。