使争端解决更加有效——简化同行评审，贝宁（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

Benin 目前与 21 个司法管辖区签订了 8 份所得税条约（其中 6 份已生效），所有条约均包含解决税收条约解释和适用问题的相互协商程序（MAP）。Benin 的 MAP 计划基础薄弱，解决 MAP 案件的 experience 有限。总体而言，Benin 满足了行动 14 最低标准的大多数要素。

Benin 的主要问题：

• 税收条约网络：两份条约不包含相当于经合组织模式税收公约第 25(3) 条第一句的条款，Benin 尚未制定更新这些条约的计划。
• MAP 指南和 MAP 简介：Benin 没有发布 MAP 指南，也没有更新其 MAP 简介。
• MAP 统计和分析：Benin 在 2016-2022 年期间没有关闭任何 MAP 案件，MAP 库存有所增加，且未与所有条约伙伴匹配 MAP 统计数据。Benin 的胜任当局资源不足，导致对 MAP 案件的响应迟缓。
• 行动 14 最低标准的实际应用：
  • Benin 没有双边预约定价安排（APA）计划，因此无法进行双边 APA 的回滚。
  • 七份条约不包含相当于经合组织模式税收公约第 25(1) 条第一句的条款，允许纳税人在任何一方缔约国的胜任当局提交 MAP 请求，Benin 尚未建立相应的双边磋商或通知程序。
  • Benin 可能会拒绝在适用反滥用条款的情况下提供 MAP 访问权限。
  • Benin 的国内法律对 MAP 协议的执行设置了时效限制，存在无法执行 MAP 协议的风险。

Benin 的改进建议：

• 税收条约网络：通过双边或多边谈判更新不符合行动 14 最低标准的条约，并制定更新计划。
• MAP 指南和 MAP 简介：发布清晰的 MAP 指南，并公开提供 MAP 简介。
• MAP 统计和分析：按照 MAP 统计报告框架提交 MAP 统计数据，并与所有条约伙伴匹配统计数据。为胜任当局提供充足资源，并告知条约伙伴负责 MAP 案件的部门。
• 行动 14 最低标准的实际应用：
  • 建立双边磋商或通知程序，允许纳税人在任何一方缔约国的胜任当局提交 MAP 请求。
  • 确保在适用反滥用条款的情况下提供 MAP 访问权限。
  • 制定适当程序，确保在适用国内法律时效限制的情况下执行 MAP 协议。