使争端解决更加有效——简化同行评审，黑山（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

摘要

黑山共和国目前与44个国家签订了税收协定，其中36个已生效。所有协定均包含解决税收协定相关争端的相互协商程序（MAP）条款，但黑山尚未处理过任何MAP案件。

核心观点： 黑山在《BEPS行动计划第14条》最低标准方面基本符合要求，但仍需改进。

关键数据：

• 黑山与44个国家签订了税收协定，其中36个已生效。
• 所有协定均包含MAP条款，但黑山尚未处理过任何MAP案件。
• 黑山计划通过加入多边工具和双边谈判的方式，更新其税收协定以符合最低标准。

主要发现：

• 黑山需要更新12项税收协定，以符合最低标准中关于争端解决机制的四项关键领域的要求。
• 黑山没有双边预约定价安排（APA）计划，因此无法进行APA的回溯。
• 黑山没有MAP指南，也未提供MAP概况。
• 黑山没有MAP统计数据，也未建立与条约伙伴国沟通、监控和管理MAP案件的系统。
• 黑山未报告其关于在MAP框架内使用仲裁的立场。

建议：

• 黑山应加入多边工具，并通过双边谈判更新其税收协定。
• 黑山应发布清晰的MAP指南，并使其易于公众获取。
• 黑山应提供关于其MAP仲裁立场的透明度。
• 黑山应确保其负责MAP的人员具备处理和解决MAP案件所需的培训和资源。
• 黑山应建立与条约伙伴国沟通、监控和管理MAP案件的系统。