摩纳哥不同趋势研究机构效率评估——简单配对考试（第一阶段）：包括BEPS在内的干部：行动14

核心观点

本报告评估了摩纳哥在实施BEPS行动计划第14项行动（提高争端解决机制的有效性）方面的情况。摩纳哥拥有一个规模较小的税收协定网络，共12个协定，其中11个已生效。所有协定均允许纳税人对协定的解释和应用提出异议，并启动友好协商程序（PA）。

关键数据

• 摩纳哥已签署并批准了多项税收协定，其中大部分已包含友好协商程序条款。
• 摩纳哥尚未实施双边预约定价转移协议（APP）。
• 在评估期间（2021年1月1日至2023年10月31日），摩纳哥未收到任何友好协商程序的申请。

研究结论

• 摩纳哥基本符合行动14设定的最低标准，但在以下方面需要改进：
  • 五个税收协定未包含必要的友好协商程序条款，需要通过双边谈判进行修改。
  • 摩纳哥需要制定计划，以通过双边谈判更新其他税收协定，使其符合行动14的标准。
  • 摩纳哥需要制定更清晰的友好协商程序指南，并确保其可供公众获取。
  • 摩纳哥需要制定适当的绩效指标，以评估友好协商程序的功能。
  • 摩纳哥需要提高其在仲裁方面的透明度。

改进建议

• 摩纳哥应通过双边谈判，要求将必要的友好协商程序条款纳入未修改的税收协定。
• 摩纳哥应制定计划，通过双边谈判更新其他税收协定，使其符合行动14的标准。
• 摩纳哥应发布更清晰的友好协商程序指南，并确保其可供公众获取。
• 摩纳哥应制定适当的绩效指标，以评估友好协商程序的功能。
• 摩纳哥应提高其在仲裁方面的透明度。