使争端解决更加有效——简化同行评审，斯里兰卡（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

斯里兰卡目前与44个国家签订了税收协定，其中43个已生效。所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款，但大部分条款与经合组织模式税收协定第25条的1至3段内容一致。斯里兰卡在解决税收协定相关争端方面具备基本机制，但与行动14最低标准存在一些差距。

主要差距：

• 税收协定条款：斯里兰卡的24个税收协定不符合行动14最低标准的要求，需要通过双边谈判进行修订。
• 争端解决机制：斯里兰卡没有双边预约定价安排（APA）计划，因此无法评估相关争端预防措施。斯里兰卡在转让定价和反滥用条款案件中也提供MAP途径，但存在限制条件，例如当争议问题已由税收上诉委员会或法院裁决时，将拒绝提供MAP。
• MAP指导文件：斯里兰卡的MAP指导文件较为全面，但缺乏对某些特定情况（如反滥用条款、多边争端、真实外国发起的自我调整等）的说明。
• MAP统计数据：斯里兰卡未在规定时间内提交2016-2019年的MAP统计数据。
• MAP资源：斯里兰卡MAP职能人员较少，可能无法及时高效地解决所有案件。

改进建议：

• 通过双边谈判修订不符合标准的税收协定。
• 确保纳税人能够有效获得MAP，包括已被法院或税收上诉委员会裁决的案件。
• 完善MAP指导文件，涵盖更多特定情况。
• 按时提交MAP统计数据。
• 增加MAP职能人员数量，确保及时高效地解决案件。
• 确保MAP工作人员在解决案件时不受政策考虑的影响。
• 使用适当的绩效指标评估MAP职能。
• 提高MAP仲裁的透明度。
• 及时实施MAP协议。

关键数据：

• 2016-2022年，斯里兰卡共启动4个MAP案件，其中2个已解决，2个仍在处理中。
• 斯里兰卡MAP案件的平均解决时间为15.03个月，略低于24个月的平均目标。
• 斯里兰卡MAP职能人员共3名，负责处理MAP案件及其他国际税务事务。

研究结论：

斯里兰卡在解决税收协定相关争端方面取得了一定进展，但仍需在税收协定条款、争端解决机制、MAP指导文件、MAP统计数据、MAP资源和MAP仲裁透明度等方面进行改进，以完全符合行动14最低标准的要求。