使争端解决更加有效——博茨瓦纳简化同行评审（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

该研报评估了博茨瓦纳在实施BEPS行动计划第14项——提升争议解决机制有效性方面的进展。博茨瓦纳拥有24个税收协定，其中18个已生效，所有协定均包含解决税收协定解释和应用问题的相互协商程序（MAP）。博茨瓦纳的MAP机制基本符合行动计划第14项最低标准的要求，但在某些方面仍有改进空间。

关键数据

• 博茨瓦纳的MAP案件数量在2017-2022年期间总体呈上升趋势，截至2022年底，共有4个案件待解决。
• 2017-2022年，博茨瓦纳平均解决MAP案件所需时间为33.16个月，超过行动计划追求的24个月平均解决时间。
• 博茨瓦纳的MAP职能由博茨瓦纳统一税务局负责，目前有3名全职工作人员处理归因/分配和其他MAP案件，以及其他非MAP相关的职责。

研究结论

• 博茨瓦纳需要修改和更新其中两个税收协定，以符合行动计划第14项最低标准的要求，特别是关于争端解决的规定。
• 博茨瓦纳应发布清晰的MAP指南，并确保其公开易获取，以方便纳税人和其他利益相关者了解MAP机制。
• 博茨瓦纳应增加对MAP职能的资源投入，以提高解决案件的速度和效率。
• 博茨瓦纳应确保所有MAP协议得到有效实施，并及时解决悬而未决的案件。

改进建议

• 通过双边谈判更新不符合最低标准的税收协定。
• 发布清晰的MAP指南，并确保其公开易获取。
• 增加对MAP职能的资源投入。
• 确保所有MAP协议得到有效实施。