关于二十国集团国家元首和政府首脑意图的经合组织总秘书处财政报告（G20 巴西，2024年11月）

核心观点与关键数据

• 国际税收改革进展: 在巴西担任 G20 主席期间，国际税收领域取得了显著进展，特别是“两支柱方案”的推进。
• 两支柱方案:
  • 支柱二:
    • 全球反税基侵蚀规则 (GloBE): 预计到 2024 年，约 60% 的跨国企业将受 GloBE 涵盖，到 2025 年将增至 90%。
    • 税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 规则 15 (RAI): 57 个司法管辖区参与了 RAI 的签署仪式，该规则将帮助发展中国家保护其税基。
  • 支柱一:
    • 金额 A: 多边公约文本已发布，但谈判仍在进行中，目标是改革大型跨国企业的税收制度。
    • 金额 B: 发布了概念性问题的最终结果，并发布了旨在简化确定营销和分销活动价格的模型。
• BEPS 标准最低要求实施:
  • 行动 5 - 有害税收实践: 已有 54 个司法管辖区投票或引入了旨在实施 GloBE 所设全球最低税的立法。
  • 行动 6 - 不当使用税收协定: “BEPS 税收协定多边工具 (IMBEPS)”已覆盖 104 个司法管辖区和超过 1950 个双边税收协定。
  • 行动 13 - 国别报告: 几乎所有收入超过 7.5 亿欧元的企业都将被要求提交国别报告。
  • 行动 14 - 友好协商程序 (PA): 82 个司法管辖区已完成两次 PA 审查，60 个司法管辖区正在进行简化审查。
• 税收与发展:
  • BEPS 实施: OECD 持续通过研讨会和培训支持发展中国家实施 BEPS 标准。
  • 国别报告: 26 个发展中国家已建立接收国别报告的系统。
  • 无国界税务检查员 (IISF): 自启动以来，IISF 已帮助发展中国家追回 23 亿美元税款和进行 60 亿美元罚款。
  • 乌克兰税收能力建设: OECD 继续支持乌克兰应对税收领域的挑战，包括战争带来的新问题。
• 透明度:
  • 全球论坛: 论坛成员中超过 55% 是发展中国家，并实施了雄心勃勃的能力建设计划。
  • 信息交换:
    • 自 2009 年以来，信息交换项目已帮助识别超过 1300 亿欧元额外收入。
    • 2023 年，有超过 1.34 亿个金融账户被自动交换，涉及近 12 万亿欧元资产。
    • 126 个司法管辖区已承诺自动交换金融账户信息。
  • 加密资产报告框架 (CARF): 论坛正在制定 CARF 的实施流程。
• 能力建设:
  • 全球论坛: 为 90 个司法管辖区提供了技术援助，其中 75 个是发展中国家。
  • 培训: 183 个司法管辖区共 3651 名税务人员参加了 35 次培训活动。
  • “女领导者税收透明度”计划: 鼓励女性在税务部门担任领导职务。

研究结论

• 国际税收改革正在取得进展，特别是“两支柱方案”和 BEPS 标准最低要求的实施。
• 发展中国家在实施国际税收规则方面取得了进展，但需要持续的技术援助和能力建设支持。
• 透明度和信息交换对于打击逃税和增加财政收入至关重要。
• 数字化正在改变税收管理，需要新的工具和方法来提高效率和减轻纳税人的负担。