核心观点
本研报概述了自2024年2月以来，国际税收领域取得的重大进展，重点关注基于两大支柱的解决方案，以应对数字经济带来的挑战，以及落实BEPS标准最低要求的情况。
关键数据和研究结论
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两大支柱解决方案的进展：
- 支柱二：约40个司法管辖区已实施或计划在2024年或2025年开始实施全球最低税，这有助于稳定全球税收格局，减少利润转移，并限制有害的税收竞争。关于税收协定滥用规则（RAI）的多边公约的首次高级别签署仪式将于2024年9月19日在巴黎举行。
- 支柱一：BEPS框架下的包容性工作小组（Inclusive Framework）非常接近就金额A（CML）的多边公约和金额B的框架达成一致，这是实现支柱一全面协议目标的重要一步。
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BEPS项目的成果：
- 最新国家间报告数据显示，与2018年相比，投资中心积累的利润有所下降。
- 实施限制利息规则导致债务转移减少，从而减少了（来源国）子公司的基础。
- 受BEPS规则约束的企业在全球范围内申报的税款更多，并减少了其在低税收司法管辖区中的存在。
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BEPS标准最低要求的落实情况：
- 行动5 - 有害的税收实践：通过同行审议和信息交换，打击有害的税收实践。目前，130多个司法管辖区每年进行同行审议，已交换超过54,000份税务决定，近40%的税收制度已被废除或即将废除。
- 行动6 - 税收协定滥用：加强税收协定反滥用条款，以防止利用税收协定进行逃税或避税。103个司法管辖区已签署BEPS多边公约，覆盖了90%的成员国之间签订的税收协定。
- 行动13 - 国别报告：所有大型跨国公司都必须提交包含全球利润分配、缴纳税款和开展经济活动的国别报告。几乎所有收入超过7.5亿欧元的跨国公司现在都须提交国别报告，115个司法管辖区已通过立法，3,400个双边关系已建立，用于自动交换跨国企业的信息。
- 行动14 - 和解程序：评估成员国预防争议、存在和解程序及其可及性、和解案件的处理以及和解协议的实施情况。82个司法管辖区已完成两次同行审议，60个司法管辖区正在接受简化同行审议。
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发展中国家和标准最低要求：
- 发展中国家在实施BEPS标准最低要求方面取得了进展，23个发展中国家已完全实施国别报告标准最低要求。
- 70个发展中国家签署了BEPS多边公约，并为约43个发展中国家提供了关于税收决定的详细信息。
- 正在开展活动，以加强发展中国家实施行动5和6的能力。
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税收与发展：
- 自2009年以来，发展中国家通过税务调查、信息交换、自愿申报计划等手段，增加了410亿欧元以上的额外收入。
- 联合国开发计划署和经合组织共同开展的“无国界税务检查员”倡议，帮助非洲、亚洲、欧洲东部和拉丁美洲及加勒比地区的国家增加了23亿美元的收入，并带来了60亿美元的税收纠正。
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消费税：
- 102个国家实施了针对数字贸易增长的增值税/商品及服务税解决方案，另外30个国家正在考虑实施。
- 经合组织向发展中国家提供了关于增值税/商品及服务税改革的定制技术援助，并举办了针对180多个国家的技术培训。
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税收政策：
- 在大多数国家，税收收入已恢复到疫情前的水平。
- 2022年，亚洲和太平洋地区的平均税收/GDP比率为19.3%，与2019年持平；拉丁美洲和加勒比地区的比率为21.5%（略低于2019年）；经合组织国家的平均税率在2022年为34.0%，比2019年高0.6个百分点。
- 各国政府采取了措施来应对生活成本危机，包括扩大或加强针对家庭的个人所得税减免，以及降低基本商品和服务税率。
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税收与不平等：
- 各国政府越来越关注利用税收制度打击不平等。
- 最近的研究表明，顶层有效税率低，并且存在大量针对高收入和高财富人群的税收优惠制度。
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税收征管：
- 经合组织税务管理论坛（FAI）致力于加强全球税务机关的能力建设，特别是在实施两大支柱方面。
- 超过100个司法管辖区是税务管理论坛网络的一部分，该网络通过虚拟环境中的同行经验交流，促进成员分享最佳实践。
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税收透明度：
- 全球税收透明度论坛（Forum）是确保世界各国遵守信息交换标准的主要多边机构。
- 自2009年以来，通过信息交换，已识别出超过1300亿欧元（包括约450亿欧元来自发展中国家）的额外收入。
- 2023年，有关超过1.34亿个金融账户（总额近12万亿欧元）的信息被自动交换，税收透明度在发展中国家取得了重大进展。
- 论坛在非洲、拉丁美洲和亚洲开展了针对成员需求的区域性倡议，并提供了技术援助和培训。
