核心观点与关键数据
- 国际税收改革进展: 自2024年7月G20财长和央行行长会议以来，国际税收改革取得显著进展，特别是“两支柱方案”的推进。
- 两支柱方案:
- 支柱二:
- 全球反税基侵蚀规则（GloBE）: 预计2024年约有60%的多边企业将适用最低税，2025年将增至90%。
- 税基侵蚀和利润转移（BEPS）规则: 57个司法管辖区参与了税基侵蚀和利润转移（RAI）新多边公约的签署仪式，该公约将加强最低税的实施，并帮助发展中国家保护其税基。
- 支柱一:
- 金额A: 多边公约文本已发布，但谈判仍在进行中，旨在改革大型跨国企业的国际税收规则。
- 金额B: 发布了关于简化参考分销活动价格转移规则的概念性成果报告，并发布了模型协议草案。
- BEPS行动项实施情况:
- 行动5 - 有害税收实践: 已有130个司法管辖区之间进行了超过54,000次税务信息交换，326个有害税收制度已被废除或正在废除。
- 行动6 - 滥用税收协定: 已有104个司法管辖区和超过1,950个双边税收协定纳入BEPS多边工具，覆盖了90%的BEPS包容性框架成员之间的税收协定。
- 行动13 - 国别报告: 已有120个司法管辖区通过立法要求提交国别报告，近4000家大型跨国企业受影响；超过4100个双边关系已建立，用于自动交换国别报告。
- 行动14 - 友好协商程序: 82个司法管辖区已完成两次友好协商程序审查，55个司法管辖区正在接受全面审查，60个司法管辖区正在接受简化审查。
- 税收与发展:
- 税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目: 持续支持发展中国家实施BEPS规则，包括举办多边研讨会和提供双边援助。
- 国别报告: 自2023年7月以来，又有9个发展中国家完成了接收国别报告所需的全部准备工作，总数达到26个。
- 无国界税务检查员（IISF）: 自启动以来，已帮助发展中国家收集23亿美元额外收入和执行60亿美元的税务罚款。
- 全球税务交流论坛:
- 自2009年以来，税务调查和自发报告已帮助识别超过1300亿欧元额外收入，其中发展中国家获得超过450亿欧元。
- 2023年，全球有超过134百万个银行账户（总计近1.2万亿美元资产）被自动交换信息。
- 126个司法管辖区已承诺自动交换银行账户信息，另有147个司法管辖区正在参与。
- 为帮助发展中国家实施自动交换银行账户信息，论坛发布了评估其信息安全成熟度的工具，并组织了区域研讨会。
- 论坛继续提供技术援助，帮助发展中国家建立和加强受益所有人身份制度。
- 税收与不平等:
- 发布了关于税收与不平等相互作用的研究报告，并就如何通过有效和公平的税收制度减轻不平等进行了讨论。
- 鼓励BEPS包容性框架成员考虑如何通过有效和公平的税收制度减轻不平等。
- 税收与流动性: 论坛已经开始定义与人员流动相关的国际税收挑战的工作范围。
- 税收透明度:
- 发布了关于加强国际房地产领域税收透明度的报告。
- 论坛正在制定一个框架，以促进税务机关之间就房地产交易、资产和房地产收入信息进行有效交换。
- 税收征管与法律确定性:
- 发布了关于如何使税收法律确定性工具更有效、更高效、更易于获取的讨论报告。
- 税务机构和纳税人正在推进税收法律确定性领域的工作。
- 数字化转型: 税务机构正在经历数字化转型，这将使税务程序更加集成，并减轻纳税人的税收负担。
- 乌克兰税收能力建设: 持续支持乌克兰当局应对国际税收方面的新挑战，包括战争带来的经济混乱和人口流动。
研究结论
- 国际税收改革正在取得进展，特别是“两支柱方案”的推进，这将有助于稳定全球税收环境，减少有害的税收竞争，并为各国政府带来额外的税收收入。
- BEPS行动项的实施正在取得进展，这将有助于打击有害税收实践、滥用税收协定和税基侵蚀。
- 全球税务交流论坛在促进税收透明度和信息交换方面发挥着重要作用，帮助各国政府打击跨境逃税和洗钱。
- 税收与发展领域的工作重点是为发展中国家提供技术援助和能力建设，帮助他们实施国际税收规则，并提高税收收入。
- 税收与不平等问题正在得到越来越多的关注，需要进一步研究和讨论。
- 税收征管和法律确定性是税收制度的重要组成部分，需要不断改进。
- 数字化转型正在改变税收征管的方式，需要适应新的技术环境。
- 乌克兰需要额外的支持，以应对国际税收方面的新挑战。
