概述
本报告介绍了自2024年10月以来国际税收合作方面的重要进展，重点介绍了经合组织对二十国集团（G20）非洲南部轮值主席国所设定的雄心勃勃的工作计划的贡献。
对G20倡议的支持
经合组织将其税务和预算政策专业知识用于支持G20南非主席国制定的工作计划，通过开展基于证据的公共政策研究工作。经合组织将支持G20/经合组织BEPS包容性框架（包容性框架）对税收政策、不平等和增长之间相互作用的研究。基于数据和经济学分析，并促进国家层面可用工具的经验分享，这些研究成果将有助于指导成员国之间的未来政策辩论。
经合组织还将支持包容性框架审查过去15年国际税收合作进展和影响，以优化资源分配和国际组织的合作，以实现可衡量的成果。
经合组织将继续参与旨在确保BEPS实施有助于动员国内资源以帮助各国实现可持续发展目标的努力，同时加强对发展中国家税收机构的技术援助，以提高其效率和有效性。
基于两个支柱的解决方案
柱一
柱一旨在通过两个部分来改革国际税收体系：金额A和金额B。
- 金额A：包括一项多边公约（CML），旨在建立一个协调一致的框架，以确定对大型跨国企业最有利可图的剩余利润的市场份额，从而防止各国政府实施具有破坏性的单边措施。2024年上半年，关于CML文本的谈判取得了进展，解决了阻碍其通过的问题。目前，只有一个成员反对通过CML文本，理由是不同意金额B的框架。
- 金额B：提供了一种简化和规范的方法，用于确定参考商业和分销活动的转移定价，适用于广泛的商业和分销活动。2024年12月，经合组织发布了新的工具，旨在简化金额B的应用，并优化行政和简化收益。
柱二
柱二由两项要素组成：全球反基期侵蚀规则（GloBE）和纳税规则（RAI）。
- GloBE：旨在确保大型跨国企业支付最低全球税。截至目前，已有55个司法管辖区已经实施或计划实施GloBE，另外10个司法管辖区也采取了具体措施来实施GloBE。
- RAI：允许司法管辖区对某些收入类别进行“追回税款”，这些收入被以低于RAI规定的最低税率征税，并且国家税收权已根据税收协定转让。超过70个发展中国家成员有权要求在其与G20包容性框架其他成员签订的协定中包含RAI。
BEPS进展
- 行动5 - 损害性税收实践：该行动旨在通过同行评审和情报交换打击损害性税收实践。截至2024年12月，根据最新可获得的数据，该行动已进行了超过58,000次情报交换，Forum on Harmful Tax Practices（FHTP）现已审查了332个税制。
- 行动6 - 利用税收协定：该行动侧重于加强含有反滥用条款的税收协定，以确保它们不会无意中提供逃避或减少税负的机会。截至目前，IM sur BEPS已涵盖104个司法管辖区，并已修改了超过1,500项双边税收协定。
- 行动13 - 国别报告：该行动要求所有大型跨国企业提交包含有关其全球收入、利润、缴纳的税款和开展经济活动的数据的国别报告。截至2024年9月，120个司法管辖区已通过立法要求提交国别报告，几乎所有收入超过7.5亿欧元的企业都将被要求提交。
- 行动14 - 友好程序：该行动的目标是确保税收协定规定的争端解决机制的正常运行。截至2024年9月，82个司法管辖区已经接受了两次同行评审。60个司法管辖区没有任何友好程序经验或只有有限经验，目前正在接受简化同行评审。
税收与不平等
在G20里约热内卢领导人关于税收合作的声明中，领导人重申了他们对继续开展税收与不平等之间相互作用研究的支持。经合组织正在撰写一份关于税收与不平等之间相互作用的研究报告，分析税收制度如何减轻或加剧不平等，并确定改革的领域。
税收法律安全
维护和加强税收法律安全对纳税人和税务机关都有利，并在促进投资、就业和增长方面发挥着至关重要的作用。税收法律安全工作涉及简化、争端预防和争端解决三个领域。
数字化转型
在过去的十年中，税务机关在数字化其既定实践方面取得了重大进展。然而，新技术为简化税收和减轻纳税人负担提供了机会。Forum on Tax Administration（FTA）正在开展一系列创新合作项目，以支持这一进程。
税收与发展
支持BEPS和基于两个支柱的解决方案的实施仍然是发展中国家的一项优先事项，同样重要的是，要应对数字化转型带来的税收挑战。因此，在整个2024年，经合组织一直通过与国际和地区合作伙伴开展双边和多边能力建设活动，支持基于两个支柱的解决方案的实施。
全球税收关系计划
全球税收关系计划（PRI）提供现场培训和适应性学习工具，涵盖与税收相关的广泛主题，旨在支持发展中国家税务官员。2024年，PRI组织了44场现场培训活动，吸引了来自世界各地的超过5,500名公务员参加。PRI还大幅扩展了其适应性学习工具的供应，增加了3个在线学习模块和32个已录制的在线研讨会。
税务机构能力建设
每个司法管辖区都需要一个公平、高效和有韧性的税务机构。FTA继续加强全球税务机构网络内的知识，包括向税务机构区域网络成员开放其非正式网络会议。FTA还支持在其实施网络中，汇集了来自110多个司法管辖区的负责人，以实施基于两个支柱的解决方案。
全球透明度和信息交换论坛
全球透明度和信息交换论坛自15年前成立以来，一直致力于促进透明度和国际合作，以打击税务欺诈。它特别关注确保其所有成员实施透明度和信息交换规范，同时应对出现的新挑战。
论坛工作的透明度影响：2024年关键数据
- 自2009年以来，论坛成员国的自发报告和税务调查已帮助全球识别出超过1300亿欧元（其中发展中国家超过450亿欧元）的额外收入（税款、利息、罚款）。
- 2023年，全球有超过1.34亿个金融账户（总共近1.2万亿美元资产）进行了非居民账户信息交换（NCD）。
- 到目前为止，有125个司法管辖区表示在2023年使用了信息交换（ERD），并进行了超过28,900次请求以支持正在进行的税务调查。
- 目前，有127个司法管辖区已承诺实施NCD，65个司法管辖区已承诺实施CDC。
庆祝15年进展并商讨透明度未来的会议
在2024年11月26日至28日在巴拉圭亚松森举行的第17届全体会议上，来自110多个司法管辖区和13个国际组织的400名代表齐聚一堂，回顾了15年来的集体成就，讨论了面临的挑战，并勾勒了全球透明度的未来。
应对G20关于加密资产申报框架（CARF）的呼吁
CARF旨在解决加密资产日益普及对税收收入、透明度和信息交换带来的新风险。截至目前，已有65个司法管辖区承诺在2027年（54个）或2028年（11个）或更晚之前及时实施CARF，以便在2027年（54个）或2028年（11个）或更晚之前开始信息交换。
新的详细指南，以了解和实施CARF
加密资产的兴起为商业开辟了新的机会，但也对税收透明度构成了风险，因为传统金融中介机构被规避，在线活动难以追踪。这些风险被确定为税收透明度和反洗钱工作的重要担忧，促使人们制定适用于与加密资产相关的服务提供者的要求。
继续在自动交换金融账户信息方面取得进展，包括实施修改后的共同申报规范
在2024年11月的全体会议上，论坛成员重申了扩大和加强自动交换金融账户信息（NCD）的实施的重要性。新成员国的承诺使承诺实施NCD的司法管辖区总数达到127个，并发布了新的同行评审结果。
确保机密性和保护数据
论坛认识到技术环境和网络安全正在迅速发展，决定继续开展同行评审，以评估机密性和数据保护。论坛采用了改进的方法，从2025年开始继续进行评估，包括一个新的网络安全控制监督机制。
跟踪要求提供信息（ERD）的实施
论坛在透明度和要求提供信息（ERD）的同行评审计划方面不断取得进展，2024年发布了23份报告，其中包括对19个司法管辖区的全面评估、对3个在ERD方面经验有限的司法管辖区的法律框架评估，以及一份补充评估报告。
通过加强能力帮助论坛成员
自2011年以来，论坛的能力建设计划已逐渐扩展，涵盖了一系列活动。其多维度的举措帮助世界各地的司法管辖区打击税务欺诈和其他非法资金流动，从而加强其国内资源的动员。2024年，论坛提供了双边技术援助，支持了100个司法管辖区，并对79个发展中国家提供了大力支持。这是自2011年该计划启动以来支持的最大数量司法管辖区。
