使争端解决更加有效——简化同行评审，圣卢西亚（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

圣卢西亚目前与两个国家签订了税收协定，均包含解决税收协定相关争端的相互协商程序（MAP）。然而，圣卢西亚的MAP机制尚未完全符合BEPS行动14的最低标准。具体而言：

税收协定网络

• 两个税收协定均包含MAP条款，但其中一个（与英国签订的1954年协定）未包含OECD模型税收协定第25(3)条第一句，即要求主管当局共同努力解决协定解释或适用方面的困难或疑问。
• 两个协定均包含OECD模型税收协定第25(1)条第一句，允许纳税人在认为一个或两个缔约方的行为导致或将要导致其税收与协定规定不符时，提出MAP请求，但其中一个协定未包含OECD模型税收协定第25(1)条第二句，即纳税人在收到第一份导致税收与协定规定不符的通知后的三年内提交MAP请求。
• 两个协定均包含OECD模型税收协定第25(2)条第一句，即主管当局应努力通过相互协商解决MAP案件，但其中一个协定未包含该条款。
• 两个协定均未包含OECD模型税收协定第25(2)条第二句，即通过MAP达成的任何协议应得到遵守，或愿意接受限制缔约方在OECD模型税收协定第9(1)条或第7(2)条下进行调整的时间的条约条款。

MAP指南和MAP概况

• 圣卢西亚尚未发布MAP指南，因此缺乏关于MAP程序、适用性、仲裁、与国内救济的关系、转让定价、审计结算、反滥用条款、多边争端、善意外国发起的自我调整等信息。
• 圣卢西亚尚未在其网站上发布MAP概况。

MAP统计和相关分析

• 圣卢西亚在2018年和2019年未按照MAP统计报告框架提交MAP统计数据，但在2020-2022年提交了统计数据。
• 圣卢西亚尚未建立MAP功能，因此没有专门的MAP资源。

行动14最低标准的实际应用

• 圣卢西亚尚未收到任何MAP请求，因此没有拒绝基于转让定价案例或审计结算的MAP请求。
• 圣卢西亚表示，一旦MAP功能建立，将确保为MAP功能提供充足的资源，以及时、高效、有效地解决MAP案件。
• 圣卢西亚尚未明确其关于MAP仲裁的立场。

结论和建议

• 圣卢西亚需要修订其税收协定，以符合BEPS行动14的最低标准，特别是包含OECD模型税收协定第25(3)条第一句、第25(1)条第二句和第25(2)条第二句。
• 圣卢西亚应发布清晰、全面的MAP指南，并使其易于公众获取，同时在其网站上发布MAP概况。
• 圣卢西亚应按照MAP统计报告框架提交MAP统计数据，并确保为MAP功能提供充足的资源。
• 圣卢西亚应明确其关于MAP仲裁的立场，并在MAP指南或MAP概况中提供透明度。