2023中国企业经营中税务关注要点白皮书

白皮书 01 企业经营中需要缴纳的税种 02 当前征管环境下企业需关注的风险 03 企业如何正确防范税收风险 PART 01 企业经营中需要缴纳的税种 税种介绍 中国现行的税种共18个，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。 目前已通过立法的有12个。分别是：个人所得税法、企业所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。 一般企业会涉及的税种有7个，分别是:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税。 增值税——6%、9%、13% 现在已经全面营改增，只要开展业务，就需要交增值税。即使是免税，也需要申报。 6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务。现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等 提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 9%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。提供交通运输、 邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。 常见的一般纳税人税率为 6%9%13% 13%：剩下的，都是13% 小规模纳税人和简易征收——2+3=5 2+3=5，针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人 5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3%：剩下的都是它。 2%的独行侠： 1、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2009年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外） 2、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。 3、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品） 个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 附加税、印花税、个人所得税、企业所得税 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加 是影子税种，紧跟增值税和消费税，以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 印花税 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。 印花税的纳税方法较其他税种不同，其特点是由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。 PART 02 当前征管环境下企业需关注的风险 1、收入方面风险 避免违法违规行为：利用个人账户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票等。 （1）法人、其他组织和个体工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付； 收入（2）金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现 风险金汇款、现金汇票、现金本票解付； （3）个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账 户之间金额20万元以上的款项划转。 2、成本费用风险 主营成本长期大于主营收入；公司没有车，却存在大量的加油费；差旅费、会议费、咨询费等异常，这些都是关注的重点。 费用风险 3、企业利润 报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；企业常年亏损，与同行业比利润偏低等。 企业利润 4、企业的库存 如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因,尽量避免库存账实不一致。 企业库存 5、企业税负风险 税负率偏低、上下浮动过大，会引起关注..... 预警税负率 6、社保入税 随着社保入税和即将到来的金税四期，社保合规已经势在必行。 社保入税 7.虚开发票 为他人或自己虚开 取得他人虚开 介绍他人虚开 行政 责任 刑事责任 补缴税款罚款 单位判处罚金 单位主要负责人员判 处刑期 与实际经营业务不符 （票、货、款） 虚开的税款数额五万元不足五十万的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。（法[2018]226号） PART 03 企业如何正确防范税收风险 企业如何正确防范税收风险 加强学习，提高税法遵从及时自查，排除风险隐患借助外力，专业人专业事积极沟通，降低税收风险 企业经营决策的税务风险控制 首先，企业的决策者必须有敬畏法 律之心 01 其次，财务部门的相关人员有遵循 税法的意愿以及职业风险意识 02 第三、通过各种形式，使得整个企业的各个部门以及员工对税法有一定的认识 第四、在企业的经营决策中，对某些地方性的所谓“优惠政策”要有充分的认识 03 04 第五、如果有税务筹划的意愿，必须谨记：留有余地、不要做到极致 05第六、专业的事由专业的人做06 社会化用工整体解决方案服务商 •本报告由用友薪福社制作出品。报告的信息来源于已公开的资料，薪福社对该信息的准确性、完整性或可靠性尽可能的追求但不作任何保证，亦不承担任何责任或义务。在任何情况下，本报告仅供读者参考，并不构成对任何人的投资建议，本公司及雇员不对任何人因使用本报告及其内容所引发的任何直接或间接损失负任何责任。 •如对报告中的内容存在异议，可通过邮箱scbxfs@xinfushe.com联系我们。 •未经薪福社允许，不得对报告进行加工和改造。 •欢迎转载或引用。如有转载或引用，请注明出处[用友薪福社]。 网址：www.xinfushe.com 邮箱：scbxfs@xinfushe.com电话：4000-355-937 地址：北京市海淀区北清路68号用友产业园北区16号楼F座2-3层