立陶宛企业对基于规模的税率的反应（英）

政策研究工作文件10500 公司对基于Siz的税率的建议 在Lithuania PabloGarriga unkiagoScot DevelopImpactEvaluationGroup拉丁语America和加勒比地区2023年6月 政策研究工作文件10500 Abstract unk是论文研究均方根如何与差异、大小 使用立陶宛的行政税收数据进行税收调查。利用企业面临的税收时间表中的一个档次，它记录了对税收激励的强烈行为 收入估计为035，成本估计为 13，imp为74。然后 改变数据的数据结构以提供见解 关于这些税收优惠政策的动态影响。公司位于接近但低于缺口代表系统 收入在短期内增长，但影响消散随着时间的推移。 unkispaperisaproductoftheDevelopmentmentImpactEvaluationGroupDevelopmentmentEconomicsandtheOceoftheChief 经济学家，拉丁美洲和加勒比地区。它是世界银行提供开放访问 它的研究，并为在世界各地开展政治讨论做出了贡献。PolicyResearchWorkingPapers 也可以在httpwwwworldbankorgprwp上访问Web。您可以通过pgarrigaworldbankorg与作者联系和tscotworldbankorg。 unke政策研究工作文件系列传播正在进行的工作的内容，以鼓励交流有关发展的想法 issuesAnobjectiveoftheseriesistogetthefindingsoutquicklyevenifthepresentationsarelessthanfullypolishedWepaperscarrythe 作者的名字，并应相应地引用。本文中表达的unkefi编码、解释和结论完全是这些作者的意见不一定代表国际复兴开发银行世界银行和 它的组织，或世界银行执行董事或他们所代表的政府。 由研究支持团队制作 CorporateResponsesto基于大小TaxRates在 立陶宛 Thiago苏格兰人 PabloGarriga nia 关键字CorporateTaxationTax合规公司生产力立陶宛 果冻代码H25H32 The结果在这个paperwereproduced在the上下文ofa世界银行项目与资金由the欧洲接头在合作与the欧洲委员会的DG改革。The视图 expressed此处can在no方式be采取to再ecttheocial意见ofthe欧洲联盟。The 编码，解释and结论expressed在这个paperdo不是必然再ectthe视图 oftheExecutive董事ofthe世界银行the欧洲Commissionorthe政府of 立陶宛。我们谢谢Statistics立陶宛在特别EditaBaltuseand亚历ft大Golubovicforthe协作to产生the数据used在这个study我们还谢谢阿尔贝托莱顿 克里斯蒂娜SavescuMunawerKwahjaDzelila克莱默路易丝詹森VytautasAdomatisVaidasNavickasforcontinued反馈and指导在the项目。哈维尔Feinmann提供 优秀研究协助。h The世界银行tscotworldbankorg The世界银行pgarrigaworldbankorg 1Introduction The存在of优惠taxrates基于上RM尺寸is通常justied上the 地面of提供支持for企业家and小and介质企业 （中小企业）。然而theymay还提供the错误激励机制for一些均方根那个 may尝试to保持小在订单toTake优势ofthe特殊治疗。Onthe一个手There存在广泛的证据在the经济学文献那个size依赖政策not仅taxpolicycanaectthe增长of均方根提供坚强beetsfor小均方根可能劝阻他们从成为较大（Bachas， Fattal杰夫and詹森2019AsatryanandPeichl2017Onthe其他手itisan经验question是否任何c大小相关政策is够了ofa 威慑forrms增长。 在这个paper我们studyhow均方根在立陶宛回应toa缺口在thecorprateincometaxCIT时间表。The主要特征oftheCIT在这个设置is那个 均方根脸两个可能taxrates上他们的Prota标准15rateanda减少 5ratefor公司与更少than十雇员and声明营业额下面 300000This突然增加在平均值taxrateswhen均方根声明稍微更高的营业额生成坚强激励机制toreduce宣布营业额。我们文档 mthe存在ofa静态响应均方根回应totodierentialtaxrates在 the短运行在订单to留下下面the阈值和提供暗示性证据 ofa动态响应均方根聚束在一个periodare更多很可能to报告lower 收入增长在随后期间。 我们使用小说行政管理tax数据覆盖the宇宙oflimited责任corporate纳税人在立陶宛between2015and2020The数据包含all线项目需要toletheCITas良好的asRM特性例如，业务结构 location编号ofemployees至关重要的是，我们arecable跟随均方根跨越年允许我们toconstructa面板of600000RM年观察。 在therstpartofthepaper我们文件静态响应在两个维度。 首先均方根回应tothe激励机制那个are当前在thetax时间表由束 ING下面the300000营业额阈值我们看到an超额编号of均方根declarationING营业额精确地在那个水平。然而这个is不是the仅边距那个均方根haveto回应。Thetaxisdesigned在sucha方式那个the变量whichde 终端thetaxrate营业额is不是thetax底座Prots即，the金额of 营业额aboveor下面300000确定the分数ofProts那个should be已支付在税。因此均方根have更多than一个选项to回应totax 激励机制theycan报告更少营业额to保持alowertaxrate或者，如果如果正面a 更高的taxrate超额报告费用toreduceProts。我们显示两者响应存在 在the数据。 我们跟随其他研究在the文献例如Saez2010Kleven2016： and索托2021在其他to估计the行为响应of均方根and 恢复估计数ofthe弹性。我们估计那个均方根reduce他们的营业额由向上to32000to定位下面the阈值and脸thelowertaxrateThatisthe键数量那个允许我们to恢复the收入弹性a1增加 在thetaxrate减少报告营业额由035我们然后显示那个均方根上面the阈值，and因此正面更高的平均值taxrates上他们的prof其实质上reduce他们的宣布Prots费用变更线性与报告 营业额，但是they跳跃周围the阈值wherethetaxrate增加allows ING我们to估计the弹性of成本。我们nd那个费用aremuch更多弹性than营业额均方根变更他们的报告费用由13when面对与a1增加在Prot税。推杆这些两个结果一起我们到达在thetotal Prot弹性of74显著更高的thanthe范围估计for均方根在 CostaRica由：and索托2021forexample 在thesecondpartofthepaper我们文件动态回应。我们提供证据那个在the短运行从一个yeartothenext一些均方根立即下面the阈值将报告系统地lower增长than其他均方根在the 经济to避免支付更高的税。特别是，the中位数报告营业额 增长for均方根声明营业额between100000and500000isbetween1and2除了forthose谁声明营业额between280000and300000 右下面the阈值，谁的中位数营业额增长is零。Onthe介质 run我们文件那个这些初始dierences在增长物质，such那个平均值年化增长在aveyearperiodis仍然lowerforthose启动下面the 阈值。我们的结果do不是建议，然而那个均方根将be卡住下面the 营业额阈值whererates增加超过时间a大共享of这些均方根将十字架the阈值and脸更高的taxrates上他们的Prots。 Thispaperbuilds上几个股线ofthepublicNance文学。首先it 贡献tothe聚束文学。1多个研究文件类似政策 设计and传达the相同消息纳税人are敏锐地意识到of大变更在激励机制生成由thetax系统and将be战略在他们的回应 改变他们的行为to避免正面更高的taxrates探索the相同种类 of增加在平均值corporatetaxratesasa函数of营业额在CostaRica ：and索托2021文件许多ofthe相同行为响应看到了在立陶宛均方根束下面the阈值for优惠ratesand报告lower 1聚束has已被广泛记录在the经济学文学；Kleven2016亲videsan广泛的讨论上the经济理论and应用程序of聚束响应to凹口。 Protswhen正面更高的ratesKlevenandWaseem2013还文件类似行为从个人incometaxlers在巴基斯坦when正面大增加在 tax责任在任意阈值，代理商束下面他们。LondooVlezand 阿维拉马赫哈2019显示纳税人聚束行为在响应toa缺口上 财富taxes在哥伦比亚。The范围towhich这些响应are真正的响应 即变更在经济活动or误报变更在宣布行为， 但是不是在真正的活动is更少clear虽然all这些研究建议那个在至少在part误报戏剧an重要角色阿尔穆尼亚and洛佩兹罗德里格斯2018 第二我们贡献to蓬勃发展经验研究上thee夫ectsoftax 政策上rms增长。There存在充足证据那个rms真正的investmentand增长回应to变更在thetax底座Ohrn2019OhrnetAl2022 康明斯哈塞特and哈伯德1994Ohrn2018ZwickandMahon2017Bilicka2020The动态e夫ects我们观察尽管如此可能be驱动不是由减少 在真正的活动但是由误报。AghionetAl2023文件how收入阈值那个aecttax付款and简单性生成聚束超过时间for 自我企业家在法国and争论那个逃避戏剧an重要作用。 Thepaperis有组织的asfollowsSection2提供详细信息关于thetax 系统在立陶宛and讨论我们的数据源。Section3文档theshort运行响应上营业额andProtsand派生the弹性参数。Section4研究the长期运行eect上RM增长。Section5总结。 2上下文and数据 上下文The立陶宛语tax系统ischarged由其高学位of时间表larity由此不同的legal实体letaxes下各种政权基于上他们的业务特点。Private公司whichcomprisesthe最大group2are 主题totheCorporateIncomeTaxCITwhich特征两个可能tax费率a标准15rateanda减少5ratefor公司与更少than十 雇员and声明营业额下面3000003Tole他们的taxes公司 2Thereare关于83000私人公司followed由关于