立陶宛企业对基于规模的税率的反应（英）

政策研究工作文件10500 公司对基于Siz的税率的建议 在Lithuania PabloGarriga <unk>iagoScot DevelopImpactEvaluationGroup&拉丁语America和加勒比地区2023年6月 政策研究工作文件10500 Abstract <unk>是论文研究fi均方根如何与差异、大小- 使用立陶宛的行政税收数据进行税收调查。利用企业面临的税收时间表中的一个档次，它记录了对税收激励的强烈行为- 收入估计为0.35，成本估计为 –1.3，imp为7.4。然后 改变数据的数据结构以提供见解 关于这些税收优惠政策的动态影响。公司位于接近但低于缺口代表系统 收入在短期内增长，但影响消散随着时间的推移。 <unk>ispaperisaproductoftheDevelopmentmentImpactEvaluationGroup,DevelopmentmentEconomicsandtheOceoftheChief 经济学家，拉丁美洲和加勒比地区。它是世界银行提供开放访问 它的研究，并为在世界各地开展政治讨论做出了贡献。PolicyResearchWorkingPapers 也可以在http://www.worldbank.org/prwp上访问Web。您可以通过pgarriga@worldbank.org与作者联系和tscot@worldbank.org。 <unk>e政策研究工作文件系列传播正在进行的工作的fi内容，以鼓励交流有关发展的想法 issues.Anobjectiveoftheseriesistogetthefindingsoutquickly,evenifthepresentationsarelessthanfullypolished.Wepaperscarrythe 作者的名字，并应相应地引用。本文中表达的<unk>efi编码、解释和结论完全是这些作者的意见不一定代表国际复兴开发银行/世界银行和 它的组织，或世界银行执行董事或他们所代表的政府。 由研究支持团队制作 CorporateResponsesto基于大小TaxRates在 立陶宛∗ Thiago苏格兰人 † PabloGarriga‡ nia 关键字:CorporateTaxation,Tax合规,公司&生产力,立陶宛- 果冻代码:H25,H32 ∗The结果在这个paperwereproduced在the上下文ofa世界银行项目与资金由the欧洲接头在合作与the欧洲委员会的DG改革。The视图 expressed此处can在no方式be采取to再fiecttheošcial意见ofthe欧洲联盟。The fi编码，解释and结论expressed在这个paperdo不是必然再fiectthe视图 oftheExecutive董事ofthe世界银行,the欧洲Commissionorthe政府of 立陶宛。我们谢谢Statistics立陶宛,在特别EditaBaltuseand亚历ft大Golubovic,forthe协作to产生the数据used在这个study.我们还谢谢阿尔贝托莱顿, 克里斯蒂娜Savescu,MunawerKwahja,Dzelila克莱默,路易丝詹森,VytautasAdomatis,VaidasNavickasforcontinued反馈and指导在the项目。哈维尔Feinmann提供 优秀研究协助。h †The世界银行,tscot@worldbank.org ‡The世界银行,pgarriga@worldbank.org 1Introduction The存在of优惠taxrates基于上fiRM尺寸is通常justified上the 地面of提供支持for企业家and小and介质企业 （中小企业）。然而,theymay还提供the错误激励机制for一些fi均方根那个 may尝试to保持小在订单toTake优势ofthe特殊治疗。Onthe一个手,There存在广泛的证据在the经济学文献那个size-依赖政策(not仅taxpolicy)canafiectthe增长offi均方根:提供坚强beefitsfor小fi均方根可能劝阻他们从成为较大（Bachas， Fattal杰夫,and詹森2019;AsatryanandPeichl2017Onthe其他手,itisan经验question是否任何fic大小相关政策is够了ofa 威慑forfirms'增长。 在这个paper我们studyhowfi均方根在立陶宛回应toa缺口在thecorp-rateincometax(CIT)时间表。The主要特征oftheCIT在这个设置is那个 fi均方根脸两个可能taxrates上他们的Profit:a标准15%rateanda减少 5%ratefor公司与更少than十雇员and声明营业额下面 €300,000.This突然增加在平均值taxrateswhenfi均方根声明稍微更高的营业额生成坚强激励机制toreduce宣布营业额。我们文档- mthe存在ofa静态响应-fi均方根回应totodifierentialtaxrates在 the短运行在订单to留下下面the阈值-和提供暗示性证据 ofa动态响应-fi均方根聚束在一个periodare更多很可能to报告lower 收入增长在随后期间。 我们使用小说行政管理tax数据覆盖the宇宙oflimited责任corporate纳税人在立陶宛between2015and2020.The数据包含all线项目需要tofiletheCITas良好的asfiRM特性(例如，业务结构, location,编号ofemployees).至关重要的是，我们arecable跟随fi均方根跨越年,允许我们toconstructa面板of600,000fiRM-年观察。 在thefirstpartofthepaper我们文件静态响应在两个维度。 首先,fi均方根回应tothe激励机制那个are当前在thetax时间表由束- ING下面the€300,000营业额阈值-我们看到an超额编号offi均方根declaration-ING营业额精确地在那个水平。然而,这个is不是the仅边距那个fi均方根haveto回应。Thetaxisdesigned在sucha方式那个the变量whichde- 终端thetaxrate(营业额)is不是thetax底座(Profits)-即，the金额of 营业额(aboveor下面€300,000)确定the分数ofProfits那个should be已支付在税。因此,fi均方根have更多than一个选项to回应totax 激励机制:theycan报告更少营业额to保持alowertaxrate或者，如果如果正面a 更高的taxrate,超额报告费用toreduceProfits。我们显示两者响应存在 在the数据。 我们跟随其他研究在the文献(例如Saez(2010Kleven(2016： and索托(2021在其他)to估计the行为响应offi均方根and 恢复估计数ofthe弹性。我们估计那个fi均方根reduce他们的营业额由向上to€32,000to定位下面the阈值and脸thelowertaxrate.Thatisthe键数量那个允许我们to恢复the收入弹性:a1%增加 在thetaxrate减少报告营业额由0.35%.我们然后显示那个fi均方根上面the阈值，and因此正面更高的平均值taxrates上他们的prof-其,实质上reduce他们的宣布Profits:费用变更线性与报告 营业额，但是they"跳跃"周围the阈值wherethetaxrate增加,allows- ING我们to估计the弹性of成本。我们find那个费用aremuch更多弹性than营业额:fi均方根变更他们的报告费用由1.3%when面对与a1%增加在Profit税。推杆这些两个结果一起,我们到达在thetotal Profit弹性of7.4-显著fi更高的thanthe范围估计forfi均方根在 CostaRica由：and索托(2021),forexample. 在thesecondpartofthepaper我们文件动态回应。我们提供证据那个在the短运行(从一个yeartothenext)一些fi均方根立即下面the阈值将报告系统地lower增长than其他fi均方根在the 经济to避免支付更高的税。特别是fi，the中位数报告营业额 增长forfi均方根声明营业额between€100,000and€500,000isbetween1%and2%,除了forthose谁声明营业额between€280,000and€300,000 (右)下面the阈值)，谁的中位数营业额增长is零。Onthe介质- run,我们文件那个这些初始difierences在增长物质，such那个平均值年化增长在afive-yearperiodis仍然lowerforthose启动下面the 阈值。我们的结果do不是建议，然而,那个fi均方根将be"卡住"下面the 营业额阈值whererates增加-超过时间,a大共享of这些fi均方根将十字架the阈值and脸更高的taxrates上他们的Profits。 Thispaperbuilds上几个股线ofthepublicfiNance文学。首先,it 贡献tothe聚束文学。1多个研究文件类似政策 设计and传达the相同消息:纳税人are敏锐地意识到of大变更在激励机制生成由thetax系统and将be战略在他们的回应, 改变他们的行为to避免正面更高的taxrates.探索the相同种类 of增加在平均值corporatetaxratesasa函数of营业额在CostaRica, ：and索托(2021文件许多ofthe相同行为响应看到了在立陶宛:fi均方根束下面the阈值for优惠ratesand报告lower 1聚束has已被广泛记录在the经济学文学；Kleven(2016)亲-videsan广泛的讨论上the经济理论and应用程序of聚束响应to凹口。 Profitswhen正面更高的rates.KlevenandWaseem(2013)还文件类似行为从个人incometaxfilers在巴基斯坦:when正面大增加在 tax责任在任意阈值，代理商束下面他们。Londoño-Vélezand 阿维拉-马赫哈(2019显示纳税人聚束行为在响应toa缺口上 财富taxes在哥伦比亚。The范围towhich这些响应are真正的响应 (即变更在经济活动)or误报(变更在宣布行为， 但是不是在真正的活动)is更少clear,虽然all这些研究建议那个在至少在part误报戏剧an重要角色(阿尔穆尼亚and洛佩兹-罗德里格斯2018 第二,我们贡献to蓬勃发展经验研究上thee夫ectsoftax 政策上firms'增长。There存在充足证据那个firms'真正的investmentand增长回应to变更在thetax底座(Ohrn2019OhrnetAl.2022; 康明斯,哈塞特,and哈伯德1994Ohrn2018ZwickandMahon2017Bilicka2020The动态e夫ects我们观察,尽管如此,可能be驱动不是由减少 在真正的活动但是由误报。AghionetAl.(2023)文件how收入阈值那个afiecttax付款and简单性生成聚束超过时间for 自我企业家在法国,and争论那个逃避戏剧an重要作用。 Thepaperis有组织的asfollows.Section2提供详细信息关于thetax 系统在立陶宛and讨论我们的数据源。Section3文档theshort-运行响应上营业额andProfitsand派生the弹性参数。Section4研究the长期运行efiect上fiRM增长。Sectio