核心观点
本研报探讨了增值税C效率、企业所得税生产率和个人所得税生产率等税收生产率指标，旨在评估各国主要税收的效率和生产率。
研究方法
- 指标计算： 研究采用公式计算增值税C效率、企业所得税生产率和个人所得税生产率，分别衡量增值税、企业所得税和个人所得税系统相对于税收基数和标准税率产生收入的效率。
- 数据来源： 数据来自世界银行、国际货币基金组织、经济合作与发展组织、KPMG和PwC等机构。
- 指标解读： 指标值越高，表示税收系统效率越高。值低于1可能由于税收基数狭窄、税收遵从度低或测量误差等原因造成。
关键数据和结论
- 国家覆盖范围： 自观察开始以来，可估计的国家数量一直在稳步增长，2005年达到临界质量，2020年达到顶峰。自2020年以来，由于税收收入的报告滞后，国家覆盖率有所下降。
- 指标比较： 在整个2005-2023年期间，企业所得税生产率和个人所得税生产率的估计值都明显低于增值税C效率的估计值。
- 时间趋势： 企业所得税生产率随时间推移有所提高，而增值税C效率和个人所得税生产率则没有明显改善。在2007-2009年全球金融危机和2020年COVID-19大流行期间，增值税C效率和企业所得税生产率均有所下降。
- 国家差异： 高收入国家的税收生产率指标普遍高于中低收入国家。欧洲和中亚地区的国家在各个税收类型上的表现普遍优于其他发展中国家地区，拉丁美洲和加勒比地区以及中东和北非地区的国家通常表现优于南亚和撒哈拉以南非洲地区的国家。
应用案例
研报列举了阿尔巴尼亚、佛得角、格鲁吉亚、秘鲁、斯里兰卡和津巴布韦等国家的公共财政审查案例，说明税收生产率指标如何揭示税收系统中的问题和改进方向。
建议
- 将税收生产率指标作为分析税收系统性能的起点。
- 采用更好的税收基数代理指标，例如企业所得税和个人所得税的工资总额。
- 使用更准确的税收率衡量指标，例如有效税率或加权平均税率。
- 结合其他分析工具，如税收潜力模型、边际税率分析和税收差距评估，以提供更全面的政策相关分析。
