概述
本文档汇报了自2024年11月以来G20成员国在税收领域的关键进展，重点关注经合组织（OECD）对G20领导人的税收报告。报告涵盖了多个核心议题，包括对G20倡议的支持、全球最低税收的实施进展、BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目的持续进展、新包容性框架工作项目、税收透明度的发展以及OECD税收与发展工作。
对G20倡议的支持
OECD一直支持国际税收合作，以提升透明度、减少贸易和投资壁垒、促进增长、保护财政基础并解决发展需求。G20长期以来支持这些目标，OECD通过提供数据驱动、基于证据的政策研究和促进合作来支持这些优先事项。报告重点介绍了OECD为G20轮值主席国南非准备的两项报告，分别总结了BEPS和税收透明度的进展。
全球最低税收的实施进展
全球最低税收旨在通过确保跨国公司在每个司法管辖区运营时支付最低水平的税款，来减少投资扭曲、保护国内税基，并为大型跨国企业提供确定性和稳定性。截至目前，已有65个以上司法管辖区已经实施或采取了具体措施来实施GloBE规则或合格国内最低附加税。报告还讨论了美国对全球最低税收与现有最低税收制度之间相互作用提出的担忧，以及G7和G20就此问题进行的讨论。
BEPS项目的持续进展
BEPS最低标准的实施进展顺利。报告详细介绍了BEPS行动5（有害税收实践）、BEPS行动6（税收协定滥用）、BEPS行动13（跨国公司报告）和BEPS行动14（相互协商程序）的进展和成果。报告还回顾了BEPS项目十年来取得的进展及其经济影响，指出BEPS项目已经产生了切实的成果，并改变了国际税收的对话，为企业的责任和透明度建立了新的期望。
新的包容性框架工作项目
包容性框架同意考虑税收政策、不平等和增长之间的相互作用，并已开始工作以探索全球人员流动问题。这些新项目旨在深化对税收、不平等和增长之间相互作用的理解，并促进各国之间的政策经验交流。
税收透明度的发展
全球论坛在推进国际税收透明度和解决离岸逃税方面发挥着关键作用。报告介绍了全球论坛在交换信息方面取得的进展，包括对请求交换信息和自动交换信息的评估，以及CARF（加密资产报告框架）的实施情况。报告还强调了非洲在税收透明度方面取得的进展，以及OECD为促进房地产信息透明度而开展的工作。
OECD税收与发展工作
OECD通过为发展中国家提供全面的能力建设支持，在税收事务方面继续产生重大影响。报告介绍了TIWB（无国界税务检查员）和PCT（税收合作平台）等项目的进展，以及OECD为支持发展中国家税收能力建设而开展的其他工作。
关键数据和研究结论
- 全球已有65个以上司法管辖区实施或采取了具体措施来实施全球最低税收。
- BEPS行动5已审查了332个税收制度，其中几乎所有制度都符合现有标准。
- BEPS行动6已覆盖105个司法管辖区，约2000个双边税收协定。
- BEPS行动13已由120个包容性框架成员制定法律，涵盖几乎所有大型跨国公司。
- BEPS行动14已修改了500多个税收协定，以纳入有效的MAP条款。
- 全球论坛已有172个司法管辖区加入，承诺实施请求交换信息和共同报告标准。
- 全球论坛成员报告称，自2009年以来，税收透明度和信息交换帮助查获了至少1350亿欧元额外收入。
- TIWB已帮助发展中国家动员了额外的税收收入。
- PCT自2016年以来取得了进展，包括扩大诊断工具、数据集、培训和研究。
未来展望
包容性框架将继续优先考虑BEPS实施工作，并继续推进其新项目，以深化对税收、不平等和增长之间相互作用的理解，并促进各国之间的政策经验交流。OECD将继续支持发展中国家税收能力建设，并促进国际税收合作，以实现更公平、更可持续的税收体系。
