OECD Secretary-General Tax Report to G20 Leaders (G20 Brazil, November 2024)

OECD秘书长税收报告概要

一、全球最低税率与《支柱二》

1. 《支柱二》：包含两项互补措施——全球反基坑税规则（GloBE规则）和《受税规则》（Subject-To-Tax Rule，STTR）。这些规则旨在确保跨国企业的全球最低税率，并优先于其他已达成的规则。
2. STTR：允许当某些类别收入在受税国的名义税率低于9%时，该国可以“回扣”这部分收入。自2024年9月19日，57个国家支持并签署了新的多边条约来实施STTR，这使得更多发展中国家能够通过双边税收协定或新的多边条约请求加入STTR。
3. 全球最低税率：截至2024年10月，已有45个国家颁布或引入了实施全球最低税的立法，另有16个国家正在采取具体步骤。预计到2025年，将有约90%的跨国企业受到全球最低税率制度的影响。

二、《支柱二》实施进展

• STTR MLI签署仪式：2024年9月19日，19个包容性框架成员国签署了STTR多边条约（MLI），这标志着《支柱二》的重要一步。
• 国际税收合作：各国一致认为，《支柱二》的实施是一个国际合作的成功，强调了各国在实施全球反基坑税规则方面的协调一致。

三、《支柱一》概述

1. 《支柱一》：旨在现代化工国际税收体系，主要包括金额A部分，即对数字平台征税的国际框架。
2. 目标：通过现代化的国际税收框架，确保公平和透明的税收环境，促进经济可持续发展。

结论

随着全球最低税率和《支柱二》的逐步实施，国际税收体系正朝着更加公平和稳定的方向发展。各国将继续加强合作，确保税收政策的一致性和确定性，以应对数字经济带来的挑战。