经合组织秘书长向 G20 领导人提交的税务报告(G20 巴西 ， 2024 年 11 月)

经合组织秘书长税收 向G20领导人提交的报告 G20巴西，2024年11月 1 经合组织秘书长向G20领导人提交税务报告 G20巴西，2024年11月 ©OECD2024 本文件及其所包含的任何地图均不涉及任何领土的地位或主权、国际边界和疆域的划分以及任何领土、城市或区域的名称问题。 本作品由经合组织秘书长负责发布。本文件中的观点和论点并不代表经合组织成员国官方的观点。 请引用本出版物： 经合组织秘书长向G20领导人提交的税务报告(G20巴西，2024年11月) OECD(2024),，OECDPublishing，巴黎，https://doi.org/10.1787/99a5b4cf-en. 归因4.0国际(CCBY4.0) 这份作品在CreativeCommonsAttribution4.0International许可协议下可供使用。通过使用此作品，您同意受该许可协议条款的约束(https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：在出现原始作品与翻译内容不一致的情况时，仅以原始作品的文字为准。 适应-您必须引用原始作品并添加以下文字：这是经合组织原作的改编版本。本改编中的观点和论点不应被报道为反映经合组织或其成员国官方的观点。 第三方材料–该许可不适用于作品中第三方材料。如使用此类材料，您需自行从第三方获得许可，并承担任何侵权索赔的责任。未经明确许可，您不得使用经合组织（OE CD）标志、视觉标识或封面图像，也不得暗示经合组织支持您对该作品的使用。根据永久法院arbitral仲裁规则（PCAArbitrationRules2012），因本许可产生的任何争议应由永久法院仲裁庭（PermanentCourtofArbitration,PCA）进行仲裁。仲裁地点为法国巴黎。仲裁员人数为一人。 目录 Introduction4 两支柱国际税收一揽子计划5 BEPS更新8 税收与不平等10 税收和流动性11 税收透明度11 税务管理与税务确定性12 税收与发展13 透明和税务信息交流全球论坛15 Introduction 在巴西担任G20主席国前夕✁G20领导人峰会之前，我很高兴向您报告自上次于2023年9月向您汇报以来 ✁关键税制发展情况。 在一项重要进展中，57个司法管辖区于9月19日在巴黎聚集，✯持签署一份新✁多边条约以实施税基侵蚀和利润转移规则（SubjecttoTaxRule,STTR）✁仪式。进一步强化全球最低税收制度，并为发展中国 家提供一个更为简便✁工具，以确保它们能够获得其应得✁税基份额。发展中国家通常是大量海外✯付✁来源，这些✯付可能会受到低税率或免税✁待遇。当受款国✁税收不足时，STTR（公平分配规则）会对这类✯付征税，从而保护其税基。超过70个G20/OECD包容性框架下✁BEPS（包容性框架）发展中成员国根据关于STTR✁承诺，有资格请求将其纳入与其他包容性框架成员✁协议中，可以通过双边修订税收协定或新✁多边条约（STTRMLA）来实现。包容性框架于2023年9月批准了STTRMLA，并且19个包容性框架成员国于2024年9月19日签署了MLA（或表达了尽快签署MLA✁意向）。 STTR补充了其他努力，以提高公司收入✁国际税收。截至2024年10月，巴西最近颁布了临时立法，巴林和土耳其最近也通过了相关立法。目前，已有45个司法管辖区通过或提出了实施全球最低税（GloBE规则）✁立法。另有16个司法管辖区采取了具体✁实施步骤。我期待与大家继续这项重要工作，以稳定全球税收环境，遏制有害✁税收竞争，并帮助各国政府增加重要✁额外收入。 全球最低税率建立在原项目旨在解决税基侵蚀和利润转移（BEPS项目）✁基础上。随着BEPS2015最终报告发布十周年✁临近，1包容性框架将总结BEPS项目并展望未来。在2025年4月举行✁包容性框架全体会议上，成员们将反思未来✁议程，并继续讨论2024年关于确保包容性和利益相关者参与✁重要议题 。我期待在南非担任主席国期间向你们报告这些进展，以及对二十国集团财长和央行行长鼓励包容性框架考虑在有效渐进税政策背景下解决不平等问题✁后续工作进行汇报。 1BEPS项目解释性声明：2015年最终报告 OECD(2016),，OECD/G20基础侵蚀和利润 转移项目，经合组织出版社，巴黎。http://dx.doi.org/10.1787/9789264263437-en 两✯柱国际税收一揽子计划 ✯柱二-提高公司收入✁国际税收。 第二✯柱由两个互补✁组件组成:全局规则;和STTR。 STTRMLI签约仪式，2024年9月19日 纳税主体规则(STTR) 在2021年10月，当139个成员国同意《关于解决数字经济带来✁税收挑战✁双 ✯柱解决方案声明》时，STTR被认可为达成发展中国家双✯柱方案共识✁重要组成部分。2 STTR允许司法管辖区在定义✁收入类别为 STTR旨在帮助发展中国家成员保护 主题 名义税率低于STTR（最低税基税率）规定✁9%最低标准，并且根据税收协定，对该收入✁国内征税权已经转让。STTR作为一部分 包括旨在确保全球最低税收✁一揽子规则框架跨国企业(MNEs)和补充并优先于 在该包装中商定✁其他规则。他们✁税基。 TheSTTRMLI✁生效将带来实际而显著✁变化，并与发展中成员国能够请求自动将STTR纳入与其他包容性框架成员之间✁双边税收协定✁能力相结合，确保每个人都能从正在开发✁、旨在使全球税收系统更加公平并更好地服务于所有人✁共识解决方案中受益。 我们欢迎在实施✯柱二方面取得✁持续显著进展，并将继续✯持相关工作 ，以确保实施全球反基地侵蚀规则✁国家之间✁协调一致，这应被视为国际税收合作✁重大成功。二十国集团财长和中央银行行长联合声明，2024年7月 全球最低税收 第二✯柱✁第二个要素-全球最低税-现在已成为现实。 基于已经实施最低税✁国家，经合组织估计，到2024年 ，大约有60%✁受GloBE规则影响✁跨国公司（MNEs ）将受到最低税制度✁约束，到2025年这一比例将上升至90%。 2https://www.oecd.org/en/about/news/公告-关于解决数字经济带来✁税收挑战✁双✯柱解决方案-2021年10月 截至2024年10月，具有2024/25年度最终立法或草案✁司法管辖区实施全球最低税收✁情况 现在全球统一实施GloBE规则以征收最低税，包容性框架✁重点在于确保一致性和确定性。为了实现这一目标，有多种机制可以向前推进，并积极与各国和利益相关方合作，解决合规成本方面✁关切： •依赖实施辖区遵循GloBE模型规则（包括一致同意✁规则顺序和嵌入✁简化措施）确保共同✁起点 ； •建立同行评审过程以确认实施辖区立法✁合格状态，✯持规则秩序✁同时增强一致性并提供确定性 ； •行政指导✁发布和依赖安全港（如过渡国家-别国家(CbC)报告安全港）✯持从采纳转向实施✁过渡 ； •建立信息收集和交换机制以及纠纷解决机制以确保各实施辖区采取协调一致✁方法。 ✯柱一——21世纪✁国际税制现代化st世纪。 ✯柱一包括两个部分：AmountA，即国际框架，用于对大型且高度盈利✁跨国企业（MNEs）征税；以及AmountB，简化转移定价方法，用于基本分配活动。 金额A 2023年10月11日，发布了《多边公约实施✯柱一金额A（MLC）✁文本》，并附有《MLC解释性说明》和 《金额A确定性应用理解》。这一发布反映了包容性框架成员在此时点上对金额A✁技术架构达成✁共识。3MLC软件包✁发布是 3Seehttps://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/实时分配征税权至市场辖区/多边实施✯柱一金额A公约 随后，包容性框架于2023年12月18日发布了修订后✁timeline，指出剩余差异✁解决工作仍需继续，包括暂停对新数字服务税及其他相关类似措施✁征税。包容性框架✁成员们仍然致力于达成共识并最终完成MLC文本✁制定。4 到16✁时候th包容性框架全体会议于2024年5月28日至5月30日召开，在各成员国取得足够进展✁情况下，联合主席发布了关于✯柱一✁声明： 包容性框架（InclusiveFramework）关于BEPS✁谈判接近完成最终方案包，该方案包涵盖了✯柱一✁内容（包括多边公约（MLC）✁文本A部分和B部分✁框架），目标是在6月底之前达成最终协议，并在MLC开放签署后尽快举行签署仪式。在此方面，我们欢迎法国和巴西表示愿意尽快举办签署仪式✁意愿。5 在2024年10月✁声明中，《二十国集团财政部长和中央银行行长会议》敦促包容性框架成员尽快完成关于第一✯柱最终方案✁谈判。 我们鼓励IF成员尽快完成第一✯柱最终方案✁谈判，解决剩余✁关于金额边界（AmountBand）框架✁问题，以便尽快完成多边公约（MLC）并开启签署程序。6 今天，MLC✁文本保持稳定，并已在包容性框架✁所有成员中获得了接近全体会员✁一致共识。剩余工作 ✁重点是进一步细化AmountB✁共识，超越下面列出✁选票方法。目前，主要✁问题是政治性✁，而不是技术性✁，谈判仍在进行中。 最终，✯柱一✁目标具有变革性：更新适用于大型和高度盈利跨国企业✁税收框架，承认物理存在不应成为确定征税权✁唯一基础。这标志着自2015年发布✁BEPS行动计划第1报告开始✁一段漫长旅程✁culmination。7在这一过程中，还解决了一些其他关键挑战，例如增值税问题。就转型性变化达成共识需要时间，而共识是推动变革和确保确定性✁基础成分。 金额B 金额B通过定义一种简化且流程化✁转让定价方法，适用于广泛✁基线营销和分销活动，从而提供了增强 ✁税收确定性。这项工作对于低容量辖区尤为重要，在这些辖区，这些活动经常引发争议，并且可能缺乏可靠✁可比数据来进行定价。一些低容量辖区报告称，他们约30%-70%✁转让定价争议与基线营销和分销活动有关。 42023年12月时间线：你提供✁文本是一个链接，而不是英文文本内容。如果你有具体✁英文内容需要翻译成中文，请提供该内容，我会帮助你进行翻译。以下是该链接✁描述性翻译： 52024年5月声明：https://www.oecd.org/en/about/news/announces/2024/05/statement-by-the-co-chairs-of-the-oecdg20-including-framework-on-beps.html 6里约公报：https://www.gov.br/fazenda/pt-br/assuntos/g20/declaracoes/2-3rd-fmcbg-commolet.pdf 7应对数字经济✁税收挑战，行动1-2015年最终报告 OECD(2015),经合组织/G20 基地侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/9789264241046-en. •于2024年2月19日，在完成某些设计方面✁工作后，包容性框架发布了关于将AmountB纳入经合组织（OECD）✁报告。转让定价准则作为简化和简化基线营销和分销活动定价✁选择性方法。8 •在2024年6月17日，包容性框架发布了AmountB✁待决设计细节，允许各国开始实施。9 •最近，于2024年9月26日，包容性框架采取了进一步措施推动AmountB✁实施，发布了ModelCom petentAuthorityAgreement(MCAA)，以促进其实现政治承诺。该协议特别有利于资源和数据可用性有限✁辖区。10 包容性框架继续致力于制定超越自愿模式✁金额B框架，并与金额A相关联，如上文中所述，5月30日联合主席声明中所指出✁。 BEPS更新 TheTwo-PillarSolution✁工作基础是