经合组织秘书长向 G20 财长和央行行长提交的税务报告 （ G20 巴西 ， 2024 年 7 月 ）

经合组织秘书长向G20财长和央行行长提交的税务报告 G20巴西，2024年7月 |1 ©OECD2024 OECD秘书长税务报告G20财长和央行行长 G20巴西，2024年7月 本文件和本文所包含的任何地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。这项工作由经合组织秘书长负责出版。本文表达的意见和采用的论点不一定反映经合组织成员国的官方观点。 请引用本出版物： 经合组织（2024），经合组织秘书长给G20财政部长和中央银行行长的税务报告（G20巴西，2024年7月），经合组织出版，巴黎， https://doi.org/10.1787/3bacc6e8-en。 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可并提出任何侵权索赔。未经明确许可，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像，或建议OECD认可您使用该作品。根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录 Introduction4 BEPS包容性框架5 两支柱国际税收套餐6 税收与发展13 消费税14 税收政策15 税收与不平等16 税务管理16 税收透明度17 透明和税务信息交流全球论坛18 Introduction 我很高兴在7月G20财长和央行行长会议之前向你报告税收动态。 在您的会议之前，巴西G20轮值主席国要求经合组织提供几份报告，我们已将其与本报告一起提交给您：一份诊断报告，研究税收与不平等之间在累进性和高净值个人（HNWIs）税收方面的相互作用；以及关于2024年G20金融轨道启动中表达的与加强税收透明度有关的三个优先事项的单独报告，关于房地产财产2、受益所有权3和加密资产报告框架(CARF)4。下文还概述了这些报告的进一步细节。 我还高兴地报告，两支柱国际税收一揽子计划继续取得出色进展。 在第二支柱方面，约有40个司法管辖区已经实施或计划实施自2024年1月或2025年起生效的全球最低税收，更多司法管辖区正在采取措施实施。这已经有助于稳定全球税收格局，减少利润转移，并通过限制公司税率最低的可能性来遏制有害的税收竞争。在主题税规则（STTR）方面也取得了重要进展。《多边公约》的第一次高级别签署仪式将于2024年9月19日在巴黎举行，以促进STTR的执行。 在第一支柱方面，经合组织/G20关于BEPS的包容性框架（包容性框架）的成员已就《多边公约》达成了几乎完全共识，以实施A额（MLC），并正在努力解决B额框架上的剩余差距。达成共识的水平是实现达成全面的第一支柱一揽子计划的另一个重要里程碑。 随着各国继续面临巨大的财政压力，实施两支柱国际税收一揽子计划可以帮助提供收入，使政府能够进行投资并提供其所需的服务，并加快发展进度。 1经合组织（2024年），《税收与不平等：经合组织给G20财政部长和中央银行行长的报告》，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/8dbf9a62-en。 2经合组织（2024），加强房地产的国际税收透明度-从概念到现实：经合组织给G20财长和中央银行行长的报告，经合组织出版社 ，巴黎，https://doi.org/10.1787/fa2db2a4-en。 3经合组织（2024），“受益所有权和税收透明度-实施和剩余挑战：经合组织和全球论坛向G20财长和中央银行行长提交的报告”，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/f95790b1-en。 4经合组织（2024），为加密资产带来税收透明度-更新：全球论坛向G20财长和中央银行行长提交的报告，经合组织出版社，巴黎 ，https://doi.org/10.1787/b33c9aa1-en。 BEPS包容性框架 自从我上次在2月向您报告以来，来自127个国家和司法管辖区以及13个国际组织的400多名代表在包容性框架第16次全体会议上开会，审议BEPS项目的影响和实施，并讨论与两支柱解决方案有关的重要发展，以应对经济数字化带来的税收挑战（两支柱解决方案）。 现有的融资形式仅占可持续发展目标融资所需收入的大约一半。 税收是最大(也是最稳定)的发展收入来源。 除了BEPS和两支柱解决方案之外，还有几个专门讨论 其他主题，例如对迄今为止与包容性框架之旅相关的挑战和机遇的反思，以及进一步提高有效性和包容性的机遇，税收和不平等，能力建设，国内资源调动努力以及税务合作平台的工作。我们的合作伙伴联合国、货币基金组织和世界银行作出了宝贵贡献。正如这些讨论所强调的那样，BEPS的工作一直是支持公司税制和预防的重要组成部分。 随着时间的推移，它们的侵蚀，但考虑到实现可持续发展目标所需的融资规模、增加各种税收的收入以及持续的国际合作 ，世界各国政府都需要5. 自2016年启动以来，包容性框架现已从82个成员增加到147个成员，有兴趣加入并保持强大。自4月上次会议以来，又有两个国家——摩尔多瓦共和国和斐济——加入了包容性框架。 2009-2023年参加经合组织税收论坛的司法管辖区、税收文书和数据 5见https://www.oecd.org/en/publications/global-outlook-on-financing-for-sustainable-development-2023_fcbe6ce9-en.html和OECD收入统计，可在以下网址查阅：https://www.oecd.org/en/publications/revenue-statistics-2023_ 两支柱国际税收一揽子计划 支柱一 第一支柱由两个互补的组成部分组成:协调重新分配世界上最大和最有利可图的公司利润的征税权(金额A);以及一个框架，用于增强税收确定性和简化与国内基准营销和分销活动转移定价有关的规则，特别关注低容量司法管辖区的需求(金额B)。 随着包容性框架第16次全体会议于2024年5月30日结束，包容性框架共同主席发表了一份声明，其中包括第一支柱的最新发展，声明如下： “在就与两支柱解决方案中的支柱之一有关的剩余悬而未决的问题进行了富有成效的讨论之后，以应对经济数字化带来的税收挑战，我们可以报告说，关于BEPS的包容性框架即将完成关于第一支柱的最终一揽子方案的谈判（其中包括A额多边公约（MLC）的文本和B额的框架），目的是在6月底之前及时达成最终协议，以开放MLC供签署。在这方面，我们欢迎法国和巴西表示有兴趣在刚果解放运动开放供签署后尽快主办签字仪式。." 自2024年5月联席主席声明以来，包容性框架一直在努力完成这项工作，包括制定适用于成为MLC缔约方的成员的金额B 承诺框架（金额B框架）。现在对B额框架的支持非常广泛，少数成员的一些遗留问题有待解决，以解锁MLC的采用。 金额B是一种简化和简化的转让定价方法，旨在增强税收确定性并减轻纳税人的合规负担andtax类似的管理部门 Inaddition,therehavebeenotherkeydevelopmentsinrelationtoAmountB,sinceIlastreporttoyou: 2024年2月发布的金额B报告中包含的指导意见现已纳入经合组织转让定价指南。6这将允许所有选择适用金额B的司法管辖区从2025年1月起受益。特别是对于许多低容量包容性框架成员，金额B将产生实质性差异，涵盖其转让定价争议的30-70％。 2024年6月17日，关于金额B的另外两份指南发布，涉及合格管辖 7和涵盖管辖8的定义。 申请金额B的国家名单将于今年晚些时候在经合组织网站上公布。 6经合组织(2024)，第一支柱-金额B：BEPS包容性框架，经合组织/G20税基侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎， https://doi.org/10.1787/21ea168b-en。 7请参阅https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/support-materials/2024/02/pillar-one-amount-b_41a41e1e/statement-qualification-jurisdiction-definitions-section-section-5-3-simplified- 8见https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/support-materials/2024/02/pillar-one-amount-b_41a41e1e/statement-covered-jurisdiction-definition-including-framework-commitment-amount-b.pdf 第二支柱 第二支柱由两个互补的组成部分组成：全球反税基侵蚀（GloBE）规则9和征税规则（STTR）10，这是一项基于条约的规则，允许来源司法管辖区“退税”。根据税收条约，税收权利已被割让，并且在居住地司法管辖区的名义税率较低 （低于9％）。 全球最低税收 全球最低税确保大型跨国企业在其经营所在的每个司法管辖区对其收入缴纳最低水平的税（实际税率为15%），从而降低利润转移的动机，在税收竞争下设置下限，并结束公司税率的竞争。包容性框架成员通过就一套协调一致的规则达成一致，在不引起双重征税的情况下对跨国公司征收最低税率，从而取得了这一成果。 GloBE规则下的最低税率现已生效。迄今为止，大约40个司法管辖区已经实施或计划实施从2024年1月或2025年开始的全球最低税收。这已经改变了国际税收格局-减轻了司法管辖区单独采取行动以提高其有效公司税率的政治经济挑战，并为他们提供了审查税收优惠而不对投资产生负面影响的机会。 自从我上次向你报告经合组织发布了关于同行评审过程的新问答，以确保全球最低税收的一致实施和应用，《包容性框架 》已经同意并发布了几个关键文件，包括： the合并评注全球抗碱侵蚀模型规则11(2024年4月25日)； 第四套行政指导项目12（2024年6月17日）； 说明性示例关于GloBE规则模型在某些事实模式中的应用13. 到2024年底，仅通过收入纳 入规则，就有60％的大型跨国公司将进入全球最低税收范围，到2025年UTPR生效时，将有90％进入全球最低税收范围。 9有关GloBE规则的更多详细信息，请参阅：https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/global-minimum-tax/global-anti-base-erosion-model-rules-piller-two.html 10有关STTR的更多信息，请参阅：https://www.oecd.org/en/topics/subject-to-tax-rule.html 11OECD（2024），《经济数字化带来的税