有效税率、企业规模与全球最低税率

核心观点

• 有效税率与企业规模关系： 研究发现，企业有效税率（ETR）随公司规模增加呈现驼峰形状。小型公司受益于较低税率，而大型公司则因税收激励措施导致有效税率最高，中等规模公司面临最高的税率。
• 税收优惠政策： 超过四分之一的大型企业面临的有效税率低于15%，即使在法定税率高于15%的国家也是如此。这表明简单的避税港与非避税港二分法存在挑战。
• 最低税率潜在收益： 对前1%的企业实施15%的国内最低税，平均可提高各国企业税14%。相比之下，全球最低补充税（GMT）仅能带来四分之一的收入，这归因于其慷慨的扣除额和适用范围较小的企业数量。
• 全球最低税（GMT）收入增长： 研究模拟了五个国家的GMT规则，发现直接收益是适度的。这主要归因于适用范围少数企业以及薪资和资产（特别扣除）的优惠扣除。

关键数据

• 数据来源： 研究使用了16个国家的公司税收申报数据，包括非洲、拉丁美洲和欧洲国家。
• 税收支出： 在样本国家中，税收支出平均占GDP的1.0%。
• 有效税率： 最大1%企业的平均有效税率比前10%企业的平均有效税率低2.2个百分点。
• 最低税率潜在收入增长： 对前1%的企业征收15%的国内最低税，平均可提高各国企业税14%。
• 全球最低税（GMT）收入增长： 在研究国家中，GMT带来的收入增长差异较大，从哥斯达黎加的22.6%到南非的0.3%。

研究结论

• 税收优惠政策不成比例地使大公司受益，这可能对生产效率和股权产生负面影响。
• 对最大1%的企业征收简单的国内最低税可能大幅增加公司税收收入。
• 全球最低税（GMT）的直接收入收益似乎要小得多，这归因于其适用范围、税基定义和优惠扣除。