2024全球最低税率合规-暴风雨前的宁静白皮书

全球最低税率合规 暴风雨前的宁静 全暴球风最雨低前税的率宁合静规： 超ETR过）为15％，适用于年度综合集团收入达到或 （BEPS第二支柱引入了一个全球最低有效税率 全球范7.5围亿内欧必元须的采跨取国的公税司收，方这法标发志生着了跨重国大公转司变在。 /G20包容性框架关于 实在施经合两组大织支包柱容解性决框方架案下，，以1应35对个经以济上数的字国化家带同来意的挑注战册，地并在向哪公里司。征根收据全经球合最组低织税，无论这些公司的B成E为PS现进实展，报大告约20有22-23年9月，15%的全球最低税已 90% 亿欧元M的N，E将s）受，到其全收球入最达低到税或收超过7.5 企据业估（计，到2025年，接近90%的跨国 （GMT）的约束。 的实施迈进（ 55个司法管辖区正在向2024年 题，当其他国家开始推出GMT条款时。据估计，到 2入0达25到年或，超将过有近90%的跨国企业（MNEs），其收 许多欧盟国家3已0经多制个定国了家法包律括英）国。、只日是本时、间韩问国和 于已经实施或7.5在亿实欧施元全，球将最受低到税GM的T国的家覆的盖状，态这。基 如的果任您何或一您个的经任营何，客并户且在达这到些规5定5的个收司入法门管槛辖区，中您现此在同应时该，评您估还第需二要支评柱估规数则据对收您集的系织统的和影流响程。，与评估有数限据的来时源间，内并。确保内部控制到位，所有这些都在 伙人说： 在研汤讨森会路上透，、安安永永新和加O坡r税bit务ax技最术近和的转一型次团联队合的网合络AgnesFok 55 “鉴于准备您的数据和系统需要时间，企 业管需理要和从利现益相在关开者始群准体备在，法以规确生保效适时当做的变更 好准备。” 在伙新人加，坡方安EY妮的税务技术与转型团队合 55个司法管辖区正朝着其在 1大5%约的全球最低税率已成为现实， 2024年的实施迈进。 ？ 对跨国公司有什么影响 全球多个国家地区将从2025年逐步实施全球最低税制，欧盟、英国、瑞士、澳洲等包含在内。中国香港和新加坡均表示将于2025年开始实施全球最低税；我国财税部门深度参与了双支柱方案的设计，虽然目前我国内地尚未就实施全球最低税提出具体计划或时间表，但是跨国企业需要及时审视贵公司所在的海外市场的合规需求。 为了未来的准备，跨国公司如果在法规生效的国家或地区范围内运营，需要现在就开始为全球最低税收（GMT）做准备。 汤森路透与RSM澳大利亚的两位主题专家进行了交谈。他们分别是国家税务技术总监LiamTelford和国际税务与转移定价总监LiamDelahunty，他们评论道： “确实令人非常关注的是，我们甚至还没有看到联邦政府的拟议立法，因为已经发布的第二支柱原则确实给了政府在如何实施规则方面很大的自由度-因此财政部确实需要开始行动了，尤其是因为这些规则已经在以一种未知的方式适用于许多纳税 人。” 特别提到当前全球的环境，受影响的企业需要立即行动，以便尽可能地预期2025年1月1日生效的法案。尽管我们的立法机构倾向于偏离国际税收规范，但OECD模型规则具有‘共同方法’的地位，这实际上意味着实施管辖区承诺按照OECD的设计实施和管理模型规则。OECD已经发布了关于全球最低税的各个方面的全面指导，这些可以合理地用作进行关键步骤的基础，例如评估过渡性安全港的适用性或否以及管辖区影响建模。 2为0什26么年等的待谬不误是：一个选项？ 在我们与澳大利亚国家税务技术总监Liam Telford和国际税务及转移定价总监Liam Delahunty的对话中，他们补充道： “同样重要的是要考虑在母公司级别和本地根 据AASBs112和1060的财务报告义务，并确保 角司法管和辖责区任内的部划，分还是是清与晰外的部，利无益论相是在关者团队相和 对。” “规则还将需要显著的流程变更，特别是与财 务有报关告，、其合中并许和多税要务求预目备前流可程能适尚不应新为数人据所要知求。 对于那些在所有司法管辖区都有单一、统一 ERP系统的集团，这将涉及工作。 其他可能有一系列遗留 这 显 著 更 难 。 GL ” 系统的集团会发现 务及利和利转亚让姆定·价德总拉监德亨，蒂国，R家S税M务澳技大术利总亚监国，际以税 一要些求跨（国全企球业税可基能侵会蚀有与这利样润的转想移法信，息即申由报于）遵只从需性在 低税（）对范围内跨国企业的影响 2而0，26不年可中忽期视之的前是提，交需，要因在此税没务有报紧告迫中感考去虑行全动球。最然GMT。 最低税（ /季/半年的基础进行的。随着全球 如作今时，都多是大按型月组织在为管理报告准备税务计提工 数据，并且GM需T）要的按到实来体，或现司在法需管要辖收区集进一行整顶套级新税的计提，。以便在相同的期间和频率内得出准确的税务 值务露的报需告求标，准可，能在已财经务需报要告开中内始纳的了组入。织特，定根的第据二适用支的柱财披 因告此和，税公务司预需备要相迅关速的行流动程，使改用他正们确当的前技与术财自务动化报他源们来的适税应务这流些程新，要并求在。他们的团队中找到合适的资 过种渡错性误安的全安港全条感款？是否给财务领导者一 准为备了和获收得集过数渡据性以安进全港行的安好全处港，测跨试国。公为司此首，先他需们要需要取从准C确B的C报数告据、点财。务账目和其他可能适用的来源获 OECD第二支柱规则了。 公作司，将这需些要可维以护在一未份来全被面审的计审师计和轨当迹局，作包为括定量所做和工定性需的要证遵据守使根用据。此外，为了访问安全港，公司仍然 此不外是，永过久渡性性解安决全方港案条。款是一种临时缓解措施，而将止它日们期作的为临长近期可策能略导依致赖合不规仅性风抢险救很。大快，速而但且激着烈截不的用方说法在推出企业税务解决方案时根本行不通，更 求。GloBE规则特定于CBC安全港的申报要 NadineRedford，EY的国际税务和交易服务合伙人助理强调了过渡性安全港规则的复杂性，指出， “过渡性安全港为跨国企业集团在规则的前三年内提供临时减免，旨在减轻行政 负。然而，重要的是要注意，这不是一个简单的解决方案。利用安全港需要额外的数据收集和合规流程，特别是依赖国家间的按国别报告(CbC)。这意味着对CbCR数据的质量有更高的审查，以及一个过去主要是信息性的流程。在第一年内正确计算安全港是至关重要的，由于‘一旦退出，永远退出’规则，这将排除在后续时期内安全港的好处，需要根据完整的GloBE规则进行详细计算。 合规性取决于“合格的CbC报告”，这是基于“合格的财务报表”得出的，广泛意味着要么用于准备合并财务报表的账目，要么是每个构成实体的单独财务报表。基于其他数据的CbC报告，如管理账目，将不 会‘合格’。根据最近的OECD行政指导，需要对合格的CbCR数据进行调整，例如 针对混合套利安排和商誉减值。尽管具体要求尚不确定，税务机关为了确定安全港计算的有效性需要什么仍然不明确，但是在安全港计算、国别报告和财务报表之间进行新的对账过程是必要的，并且应该适时扩展到公开的国别报告。 时间安排也带来了重大的合规挑战，国别报告通常在年终后6-12个月准备。这意味着只有到那时才能确定安全港的可用性。 尽管历史国别报告数据可以作为一个指标，许多集团正在重新设计他们的国别报告流程，以编制实时、准确的数据，以评估年终时安全港的可能可用性，以用于财务报告目的。 本质上，虽然过渡性安全港提供了喘息的机会，但其实施引入了复杂性，需要仔细关注数据准确性和合规流程。同样重要的是要记住，这种缓解措施只是暂时的，这意味着跨国企业集团仍需要继续发展他们的流程、技术和数据策略，以完全遵守全球税基侵蚀和利润转移规则，这最终需要重新设计税务和财务运营。 纳丁·雷德福德，国际税务和交易服务副合伙人，安永会计师事务所 还有什么需要考虑的？ 准确也不足够。 随现着偏每差个，国在家未将来G几M年T规内则，纳现入今其有本效地的立流法程并可可能能既出不 套行政指导。 此发外布，了G关M于T规第则二正支在柱发全展球。最低20税23收年模7月型，规经则合的组第织二 了20包23容年性12框月架，的为第协三助套实技施术第指二南支。柱下的GMT，发布因另此一，个现司在法在管一辖个区司或法下管一辖个区财有政效年的度做无法效，。可能在 GMTIIR,UTPR,Q 确的附加税。 这国里家的偏要差挑，战对将于是跟下踪的所不有同不法同律的（生效日期和按要DM求T顺T,序ST运TR行等它）们，，然以后为构每建个国司家法计管算辖器区，推同导时出并准按 要理解细节层面的复杂性，请考虑这个： 采纳了QDMTT、IIR和UTPR，而5个国家仅 同国家来说是不同的。 部三项1规则；8个国家如意大利、法国和德国已采纳全 另一个复杂性是源收集BEPS第二支柱要求企业从多个来 截中至，2024年3月1日，已发布最终立法的30个国家项。为了3项增规加则复中杂的性2，项这，些其规余则的生则效只的采日纳期了对一不 ERP系统等。 统、法100实多体个管数理据工点具，、如税务准备和CbCR系随考着虑税未法来的，不将断导演致变以，后今的天工形作成和一成个本过重程复，。而不 的截至2024年3月1日，已发布最终立法 18 利、30法个国和家德中国，已有采18纳个全国部家三如项意大 则只采纳了一3项项规。则中的2项，其余的 规家则仅；采纳QD了MTT、IIR和UTPR，而5个国 早期采纳的优势 的不可避免的复杂性。 整早合期税采务纳G策M略T遵，从避性免策匆略忙的实公施司的能陷够阱获。得他竞们争能优够势更。平提滑早地开过始渡让，企并业且能更够好谨地慎应且对有遵效从地性 果财务报告和税务预备要求没有被遵守或者被延迟，可能会有其他的影响。 阻如止果不公遵司从不，能像展荷示兰合这理样的的措国施家以已确经保宣正布确了应重用G大lo的B处E规罚则，，其他他们国可家能也会预招计致将处会罚跟。进为。了如 因此，总结如下： 对全球最低税的早期行动提供了机会： •在税务流程中提高效率 •利用技术和专业知识来减轻风险 •改进流程并优化数据质量 •抓住变化的税收景观中的机会 另准一备方采面取，行延动迟可对能G导M致T几个风险： •声誉风险 •税务预提错误 •财务报告的延误 •违规风险 •其他影响 •的免豁受免因延迟或未采纳而免受罚款 澳解大决利亚领第先二的支技柱术问公题司的之合一适告过诉程我方们面为积什极么主他动们：在寻找 BEPS “我们认识到不被迫在最后一刻做出决定的重要性，并寻求在导航全球最低税收景观的演变中保 持和领额先外。成本我上们，之教前会在了复我杂们的细ERP规实划施的中重的要经性验。，其随中着不全可球预最见低的税挑收战规导定致的了引大入量，时我间们花理费解在所更涉正及 的我复们杂还性意，识特到别，是在在依额赖外过数渡据性要安全求方港面豁。免的准同确时的，税认务识预到提它是们至的关短重暂要性的以及准确报告和不依赖于 规划阶段进行的初步影响评估所需的最新数据的必要性是至关重要的。” 主避动免与潜在BE的PS处P罚illa和r2声保誉持风一险致。的公司更能够处理多个司法管辖区遵从性的复杂性， 拥抱合规自动化 变的税务环境。 根化据转汤型森调路查透报2告0，23年税务合规与法定报告数字 税务和转让定价总监表示，公R司S应M该澳认大真利对亚待国它际 备随着，跨简国化公税司务为流实程施和B确EP保S遵第从二性支的柱重规要则性做前准所未个有。大的自动化作以为管这理一跨努多力个的司关法键管，辖提区供不了断一演 月内增加他们在税8务4技%的术决上策的者支计出划。在未来12个为应了全自面信考地虑应并对识全别球机最会低：税，企业税务领导者也 •优化数据收集过程以及数据质量 •实现实时国家洞察以支持规划、国家计算和合规 •在现有税务流程中创造效率 •识别团队中的技能差距并开始评估填补这一差距的方法，以便于未来管理流程 助正精确确的实技现术这