马绍尔群岛共和国：技术援助报告—消费与所得税改革

核心观点

马绍尔群岛的税制相对简单，但效率不高，主要依赖营业税、进口税和个人所得税。收入主要来自政府拨款，税收收入仅占财政收入的第三位，约为GDP的15%。为改善税收体系，报告建议分阶段进行改革：

第一阶段（已实施）

• 调整个人所得税率和起征点，增强累进性。

第二阶段（预计2026年10月）

• 引入增值税（VAT）和利润税，取代营业税、地方销售税和多种进口关税。

改革内容

• 间接税改革
  • 引入10%税率的增值税，注册门槛为10万美元，税基广泛，仅少数例外。
  • 取消进口关税和地方销售税，并由消费税取代。
  • 提高特定消费税，如燃油、烟草和酒精，并使其与通货膨胀挂钩。
• 所得税改革
  • 个人所得税：取消免税额度的突然取消，通过提高免税额和税率来恢复收入。
  • 商业税收：用20%税率的利润税取代营业税，扩大税基，废除税收优惠和免税政策。

管理建议

• 加强税务管理部门（DCTRT）的能力，包括人员配备、培训、IT系统和纳税人服务。
• 制定详细的项目管理计划，寻求外部技术援助支持。
• 开展强有力的纳税人教育和宣传活动，提高公众和商业界对改革的认知和支持。

关键数据

• 税收收入占GDP的15%，其中30%以上来自政府拨款。
• 纳税人基础狭窄，主要由少数本地和外国实体及个人组成。
• 增值税税率建议为10%，利润税税率建议为20%。
• 引入增值税预计可增加占GDP 4.34%的税收收入。

研究结论

马绍尔群岛的税制改革具有雄心勃勃的目标，需要政策、立法和行政方面的重大准备工作。改革将提高税收体系的效率和公平性，为马绍尔群岛创造更稳定的国内资源。然而，成功实施改革需要持续的国际支持，特别是能力建设和技术援助。