利比亚：技术援助报告-所得税表重设计

技术援助报告 利比亚 收入税表重设计 2024年8月 由托马斯斯托里准备 成员国 阿富汗、阿尔及利亚、吉布提、埃及、伊拉克、约旦、黎巴嫩、利比亚、摩洛哥、苏丹、叙利亚、突尼斯、西岸和加沙地带、也门 发展伙伴欧洲联盟、法国、德国、荷兰、瑞士 2024国际货币基金组织 本文件内容构成国际货币基金组织工作人员向利比亚当局（即“CD受益人”）提供的技术援助建议。除非CD受益人特别反对此类披露，否则本文件（全部或部分）或其摘要可由国际货币基金组织披露给利比亚国际货币基金组织执行董事、其他国际货币基金组织执行董事及其工作人员，以及CD受益人的其他机构或代理机构。在他们请求的情况下，可向世界银行工作人员、其他技术援助提供者和对相关事宜有合法兴趣的捐赠者披露如适用METAC指导委员会成员见后文。员工操作指南：关于能力发展信息传播本报告（全部或部分）的发布或披露给除了CD受援机构的代理机构、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法利益的相关捐助者仅适用以及METAC指导委员会的成员，需要得到CD受援机构和国际货币基金组织财政事务部的明确同意。 本出版物中表达的分析和政策考虑是国际货币基金组织财政事务部的观点。 国际货币基金组织，IMF出版物POBox92780华盛顿特区，DC20090，美国T12026 237430F12026237201publicationsIMForgIMForgpubs 会员 阿富汗阿尔及利亚吉布提埃及伊拉克约旦 黎巴嫩利比亚摩洛哥苏丹叙利亚突尼斯 西岸也门 并且加沙 发展伙伴 欧盟法国德国荷兰瑞士 目录 缩写5前言 6 摘要7建议8 I关键发现9 ALTA所得税运行状况9 B纳税人登记10 C年度所得税申报12 II提供的技术援助14 A纳税人登记14 B年度税务申报表4和514 C年度企业所得税（CIT）申报表916 箱子 1注册申请11 2年度所得税申报13 3非公司纳税人合并申报表（表格4和5）15 4公司纳税人申报表（表格9）15 附件 1申请表1税务识别号码18 2个人所得税年度申报19 3企业所得税申报表20 4当前期税表格1、4、5和921 缩写词 CD容量发展CIT企业所得税 FAD财务事务部（国际货币基金组织） ISIC国际标准工业分类IT信息技术 LTA利比亚税务局 METAC中东区域技术援助中心PIT个人所得税 序言 应利比亚税务局（LTA）要求，由国际货币基金组织（IMF）财政事务部（FAD）外部顾问托马斯斯托里（MrThomasStory）于2024年4月22日至5月2日期间，通过远程协助进行了能力建设（CD ）任务。中东区域技术援助中心（METAC）脆弱和冲突影响国家（FCS）区域税务管理顾问萨宾科 尔姆（MrsSabineCorm）也参与了远程协助。 该任务目在于支持LTA在识别收入税管理所需数据和报告要求方面，以及在制定初步高层次税表重新设计提案方面。 2024年4月22日至25日之间，高级陆路交通管理局（LTA）工作人员参加了在Zoom平台上进行虚拟研讨会。在会上，就收入税管理现行方法进行了详细讨论，包括登记、申报、支付和负债核实等流程 讨论。本报告提出了来自研讨会一些关于改进所得税登记和年度纳税申报报告建议。 执行摘要 LTA启动了一个涵盖广泛税收管理转型计划，核心关注点是纸质系统数字化。METAC为实施一体化税务管理体系（ITAS）提供了路线图，并提供数字化准备建议。1一个主要观察结果是，LTA税表定义不明确，无法支持数据捕获和处理。 在没有充分信息关于已登记纳税人和他们税务申报情况下，风险评估非常有限。税务登记和年度申报表中文件不包含结构化数据字段。信息以自由文本形式呈现。年度申报中请求信息量过少，对于企业所得税，完全依赖未指定格式附件。官员承认，监控和管理税收合规性分析能力最为困难 。 拟议纳税人注册申请表将允许陆交局编纂并维护一个完整数据库，包括依法需要注册企业和个人 。它保留了适用于所有实体形式（无论是已成立还是未成立）单一代办表格现有方法。它扩展了 请表格，包括符合国际纳税人注册标准额外数据字段，尤其是针对公司。同时，它还提供了预期员工数量和预计年度总收入提前信息。 任务团队就非公司化实体年度税务申报数据字段提出了建议，这些字段合并了贸易、工业、手工艺和自由职业者报告（表格4和5）。新表单提供了大量额外数据；它比当前方法需要更多数据，并且应考虑对超过总收入槛且合理预期拥有一些账簿和记录纳税人提出建议。该表单保持了净收入与工业和 手工艺分离，反映了这一群体税收减免。它为每个纳税人类别完全列出了毛利润计算，以便利风险评估比较比率分析。它提出了非常少数量年度结束时资产负债表项目，对应银行现金、总资产和总债务。 因为声明相当全面，可能需要重新考虑将正式损益表作为声明附件。中长期方法将是取消单独 损益表需求。 任务团队修订了CIT声明并提出了初步数据集。新声明将大大扩展现有表9中信息。对于公司纳税人，保持对损益表和资产负债表要求。 所有这些提案都应被审查其立法影响以及其短期技术可行性。预期将有一个中期但有限所得税计算机系统。 1参见《利比亚：元数据、数字化准备和规划》；2023年3月，彼得波利纳。 年度开始。理想方法是将这些表格纳入新计算机平台范围之内。 建议开展一项与商业团体和纳税人代表就新表格进行协商计划。 建议 纳税人登记1 采用修订后纳税人登记申请表格式。 2 与工商界就税务表格变动进行咨询。 数据项适用于所得税申报3 审查为单份年度所得税申报提出初步数据项对于未注册实体（合并表4和表5）以及公司修订后表9。 4 作为一项中期措施（例如，在修订后方案实施两年后），表form删除附带修订版revised损益表要求。表格4和5。 5 检查新税表产生立法影响。 6 确认所有新形式在短期内技术可行性。临时LTA计算机平台。 7 维持对损益表和资产负债表需求陪同所有企业所得税纳税人年度税务申报。 8 保持现有表4和5可用性，以便最小型纳税人使用在书籍和记录非常有限且低于预先确定条件下。总收入阈值。 9 采用基于以下联合分类方法标准化行业分类方法：国家ISIC。 I主要发现 背景 12021年，利比亚税务管理局（LTA）提出了一项收入税管理变革战略。一系列广泛现代化税收改革措施被提出，这些措施设想了数字化以及与立法、组织、基础设施和人力资源改革并行。鉴于这些措施是一个长期计划，时间不确定，税务局（LTA）也希望采取更多立即措施来改善所得税管理。本报告关注一项短期措施税收申报重新设计。 ALTA所得税操作现状 利比亚收入税管理仍停留在传统纸质基础上。 环境。我国个人所得税管理在39个执行行政部（地区办公室）和60个较小办公室网络中高度分散。一个小型总部提供行政支持。 3没有企业级计算机系统来支持税收管理核心功能。办公自动化工具（文字处理、扫描和打印）可供使用，且在数字化预兆下，LTA五大办公场所工作站正在被更换。2在当地可能存在用于某些税收管理功能信息技术（IT）和电子表格应用程序，尽管其功能能力尚不明确，并且没有用于中央和标准化收入税信息数据采集系统。3纳税人登记、申报和评估，及其记录，被缩减为非常受限和手工操作程。 作为下一步，陆交局正在推进一个内部小型IT系统开发，预计从2024年中期开始实施。一个涵盖所有核心功能并在个人所得税（PIT）、企业所得税（CIT）和军事税（“Jehad”）之间进行集成总体税务行政信息技术解决方案处于技术规范非常初级阶段。针对税务行政小型系统开发是一项临时措施，将在几个办公室进行试点，尽管官员们强调，这代表了一个涵盖少数功能阶段性进步。在这个小型系统中支持税务行政功能详细信息尚未确认。 5税表非常过时，无法支持数据捕获。注册和年度申报税务表格不含结构化数据字段。信息以自由文本形式呈现。年度申报中所需信息量过小，且对于企业所得税，完全依赖于附件（例如，财务会计报告 ）且格式未指定。缺乏数据资源提供关于注册纳税人和税务申报信息，内部控制措施不足。官员们承认 ，在监督和管理所得税体系方面分析能力存在不足。 2参见PPoulin，《数字化准备与规划》，METAC，2023年3月。 3PoulinMETAC同上引用 B纳税人登记 第六条单一注册申请表（“表格1”）适用于所有收入税实体，包括公司。个人在开始从事贸易（零售和批发）、行业（制造业）或作为自由职业者（如律师、医生、会计师、建筑师）业务时，需向陆路交通管理局（LTA）申请注册。在向LTA注册之前，每个实体都必须从经济部获得营业执照。法人（公司）在进入商业注册簿后，向LTA注册。 7表格1中请求注册信息被严格限定。注册需提供身份证明要求。4其他信息项，它们是现代税务登记流程一部分，并未被收集。 8当前注册表可在附件4中找到。一份关于1号表格中信息差距总结位于框1内。 4这些适用于个人：利比亚居民国家身份证，非居民外国护照，以及对于法人实体：进入商业注册簿。 箱子1注册申请 表单1向税务机关提供了部分身份信息，但省略了或仅间接引用了被视为充分信息标准信息，以代表注册纳税人。5 对于个人，注册申请表省略或间接引用以下内容： 出生日期 联系信息（例如，手机和其他电话联系方式） 纳税人群体 经济行业部按编码排列 税务代理或中间人联系方式 自然关于申报和支付义务 对于公司而言，注册申请表中也省略或间接提及： 相关实体身份 公司办公人员（董事）身份证信息 联系人信息（包括手机和其他电话联系方式）公司董事 相关人员身份，例如股东和子公司 其他纳税人在税收体系中角色（例如，作为雇主） 表单1并未提供额外信息以支持申请，例如： 对年度总收入进行估计 员工数量 应用会计期间 员工无需在陆路交通管理局注册。然而，非营利机构员工可能被迫提交申报并按年度评估缴纳税收 。 10一个关键差距是，在商业活动分类方面缺乏编码系统。在表1中，有一条用于描述企业主要用途直线。缺乏活动编码系统严重限制了税务合规分析以及比较纳税人群体或活动合规性能力。当局应采用基于联合国国际标准产业分类（ISIC）行业分类系统。 11个人可能拥有多个税号。如果个人根据所得税法被认定有多个收入类别，例如（例如）既有工业或手工艺活动收入，又有商业（零售）活动或租赁活动收入，那么税务部将为纳税人开具单独税号 。6税号是六位数，官方建议其为连续编号。 12纳税人数无法准确确定。官员建议目前有45000名个人所得税纳税人，但这个数字包括了已停业 企业、破产者和清算实体，具体数字不详。 5参见TADAT秘书处，《税收行政管理诊断评估工具现场指南》（2019年） 6这是为了对每一项活动提交税务申报。当局指出，这是根据1378年《所得税法》（2010年）规定。 C每年个人所得税申报 个人所得税表需要最小限度数据来确定应纳税收入。 存在针对从事贸易、工业和手工艺个人和合伙企业独立表格（表4）以及针对自由职业者（表5）。两者都规定了在纳税利润声明（表4）或净纳税收入（表5）中应包括一些费用项目，尽管费用清单并不详尽，并且存在重大遗漏。如有可用利润和亏损报表，应附于表格之中，并附上注册会计师和法定审计师证书。 14公司税务表格（表格9）仅限于身份和地址信息，包括分支机构此类信息。存在高级表格，用于在会计利润和应纳税利润之间进行调谐，并针对应纳税所得额进行企业所得税计算。由注册会计师出具证明来完成申报。在税务表格中没有规定其他与确定净收入、应纳税所得额、税收抵免或资产负债表项目相关数据字段。当前年度税务申报表见附件4。 15依赖外部会计报告以确定所得税评估全面性。行政评估基于纳税人提供信息。未经进行税务审计，不得擅自调整主要评估信息。 16风险评估以指导审计案例选择未得到LTA内部数据资源协助。风险评估主要基于正式会计报告 。没有从这些报告中提取关键纳税人数据（例如，总收入、净收入、资产和负债），就没有自动