利比亚：技术援助报告-所得税表重设计

收入税表重设计利比亚 2024年8月 由托马斯·斯托里准备 成员国 阿富汗、阿尔及利亚、吉布提、埃及、伊拉克、约旦、黎巴嫩、利比亚、摩洛哥、苏丹、叙利亚、突尼斯、西岸和加沙地带、也门 发展伙伴 欧洲联盟、法国、德国、荷兰、瑞士 本文件内容构成国际货币基金组织工作人员向利比亚当局（即“CD受益人”）提供的技术援助建议。除非CD受益人特别反对此类披露，否则本文件（全部或部分）或其摘要可由国际货币基金组织披露给利比亚国际货币基金组织执行董事、其他国际货币基金组织执行董事及其工作人员，以及CD受益人的其他机构或代理机构。在他们请求的情况下，可向世界银行工作人员、其他技术援助提供者和对相关事宜有合法兴趣的捐赠者披露[如适用]METAC指导委员会成员[见后文]。员工操作指南：关于能力发展信息传播). 本报告（全部或部分）的发布或披露给除了CD受援机构的代理机构、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法利益的相关捐助者[仅适用]以及METAC指导委员会的成员，需要得到CD受援机构和国际货币基金组织财政事务部的明确同意。 本出版物中表达的分析和政策考虑是国际货币基金组织财政事务部的观点。 国际货币基金组织，IMF出版物 P.O. Box 92780, 华盛顿特区，DC 20090，美国 T. +(1) 202.623.7430 • F. +(1) 202.623.7201 publications@IMF.org IMF.org/pubs 发展伙伴 目录 缩写 _________________________________________________________________________ 5 前言 ___________________________________________________________________________ 6 摘要 _________________________________________________________________ 7 建议 __________________________________________________________________ 8 I. 关键发现 _____________________________________________________________________ 9 A. LTA所得税运行状况 _________________________________________________ 9B. 纳税人登记 _____________________________________________________________ 10C. 年度所得税申报 ____________________________________________________ 12 II. 提供的技术援助 ____________________________________________________ 14 A. 纳税人登记 _____________________________________________________________ 14B. 年度税务申报表4和5 ________________________________________________ 14C. 年度企业所得税（CIT）申报表9 __________________________________ 16 箱子 1. 注册申请 _________________________________________________________ 112. 年度所得税申报 _____________________________________________________ 133. 非公司纳税人合并申报表（表格4和5） ________________________ 154. 公司纳税人申报表（表格9） ________________________________________ 15 附件 1. 申请表 1 税务识别号码 ___________________________________________ 182. 个人所得税年度申报 ______________________________________________ 193. 企业所得税申报表 _______________________________________________________ 204. 当前期税表格 1、4、5 和 9 _____________________________________________________ 21 缩写词 CD 容量发展CIT 企业所得税FAD 财务事务部（国际货币基金组织）ISIC 国际标准工业分类IT 信息技术LTA 利比亚税务局METAC 中东区域技术援助中心PIT 个人所得税 序言 应利比亚税务局（LTA）的要求，由国际货币基金组织（IMF）财政事务部门（FAD）的外部顾问托马斯·斯托里（Mr. Thomas Story）于2024年4月22日至5月2日期间，通过远程协助进行了能力建设（CD）任务。中东区域技术援助中心（METAC）的脆弱和冲突影响国家（FCS）区域税务管理顾问萨宾·科尔姆（Mrs. Sabine Corm）也参与了远程协助。 该任务的目的在于支持LTA在识别收入税管理所需的数据和报告要求方面，以及在制定初步的高层次税表重新设计提案方面。 2024年4月22日至25日之间，高级陆路交通管理局（LTA）工作人员参加了在Zoom平台上进行的虚拟研讨会。在会上，就收入税管理的现行方法进行了详细的讨论，包括登记、申报、支付和负债核实等流程的讨论。.本报告提出了来自研讨会的一些关于改进所得税登记和年度纳税申报报告的建议。 执行摘要 LTA启动了一个涵盖广泛的税收管理转型计划，核心关注点是纸质系统的数字化。METAC为实施一体化税务管理体系（ITAS）提供了路线图，并提供数字化准备建议。1一个主要观察结果是，LTA税表定义不明确，无法支持数据捕获和处理。 在没有充分的信息关于已登记的纳税人和他们的税务申报的情况下，风险评估非常有限。税务登记和年度申报表中的文件不包含结构化数据字段。信息以自由文本形式呈现。年度申报中请求的信息量过少，对于企业所得税，完全依赖未指定格式的附件。官员承认，监控和管理税收合规性的分析能力最为困难。 拟议的纳税人注册申请表将允许陆交局编纂并维护一个完整的数据库，包括依法需要注册的企业和个人。它保留了适用于所有实体形式（无论是已成立还是未成立）的单一代办表格的现有方法。它扩展了申请表格，包括符合国际纳税人注册标准的额外数据字段，尤其是针对公司。同时，它还提供了预期员工数量和预计年度总收入的提前信息。 任务团队就非公司化实体的年度税务申报数据字段提出了建议，这些字段合并了贸易、工业、手工艺和自由职业者的报告（表格4和5）。新表单提供了大量额外数据；它比当前方法需要更多的数据，并且应考虑对超过总收入门槛且合理预期拥有一些账簿和记录的纳税人提出的建议。该表单保持了净收入与工业和手工艺的分离，反映了这一群体的税收减免。它为每个纳税人类别完全列出了毛利润的计算，以便利风险评估的比较比率分析。它提出了非常少数量的年度结束时的资产负债表项目，对应银行现金、总资产和总债务。 因为声明相当全面，可能需要重新考虑将正式损益表作为声明的附件。中长期的方法将是取消单独的损益表的需求。 任务团队修订了CIT声明并提出了初步的数据集。新的声明将大大扩展现有表9中的信息。对于公司纳税人，保持对损益表和资产负债表的要求。 所有这些提案都应被审查其立法影响以及其短期技术可行性。预期将有一个中期但有限的所得税计算机系统。 年度开始。理想的方法是将这些表格纳入新计算机平台的范围之内。 建议开展一项与商业团体和纳税人代表就新表格进行的协商计划。. 建议 I. 主要发现 背景 1. 2021年，利比亚税务管理局（LTA）提出了一项收入税管理变革的战略。一系列广泛现代化的税收改革措施被提出，这些措施设想了数字化以及与立法、组织、基础设施和人力资源改革并行。鉴于这些措施是一个长期计划，时间不确定，税务局（LTA）也希望采取更多立即的措施来改善所得税管理。本报告关注一项短期措施——税收申报的重新设计。 A. LTA所得税操作现状 利比亚的收入税管理仍停留在传统的纸质基础上。 环境。我国个人所得税管理在39个执行行政部门（地区办公室）和60个较小办公室的网络中高度分散。一个小型总部提供行政支持。 3. 没有企业级计算机系统来支持税收管理的核心功能。办公自动化工具（文字处理、扫描和打印）可供使用，且在数字化的预兆下，LTA五大办公场所的工作站正在被更换。2在当地可能存在用于某些税收管理功能的信息技术（IT）和电子表格应用程序，尽管其功能能力尚不明确，并且没有用于中央和标准化的收入税信息数据采集的系统。3纳税人登记、申报和评估，及其记录，被缩减为非常受限和手工操作的过程。 作为下一步，陆交局正在推进一个内部小型IT系统的开发，预计从2024年中期开始实施。一个涵盖所有核心功能并在个人所得税（PIT）、企业所得税（CIT）和军事税（“Jehad”）之间进行集成的总体税务行政信息技术解决方案处于技术规范非常初级的阶段。针对税务行政的小型系统开发是一项临时措施，将在几个办公室进行试点，尽管官员们强调，这代表了一个涵盖少数功能的阶段性进步。在这个小型系统中支持税务行政功能的详细信息尚未确认。 5. 税表非常过时，无法支持数据捕获。注册和年度申报的税务表格不含结构化数据字段。信息以自由文本形式呈现。年度申报中所需的信息量过小，且对于企业所得税，完全依赖于附件（例如，财务会计报告）且格式未指定。缺乏数据资源提供关于注册纳税人和税务申报的信息，内部控制措施不足。官员们承认，在监督和管理所得税体系方面的分析能力存在不足。 B. 纳税人登记 第六条 单一注册申请表（“表格1”）适用于所有收入税实体，包括公司。个人在开始从事贸易（零售和批发）、行业（制造业）或作为自由职业者（如律师、医生、会计师、建筑师）的业务时，需向陆路交通管理局（LTA）申请注册。在向LTA注册之前，每个实体都必须从经济部获得营业执照。法人（公司）在进入商业注册簿后，向LTA注册。 7. 表格1中请求的注册信息被严格限定。注册需提供身份证明要求。4其他信息项，它们是现代税务登记流程的一部分，并未被收集。 8. 当前注册表可在附件4中找到。一份关于1号表格中信息差距的总结位于框1内。 箱子1. 注册申请 表单1向税务机关提供了部分身份信息，但省略了或仅间接引用了被视为充分信息标准的信息，以代表注册纳税人。5 对于个人，注册申请表省略或间接引用以下内容： .出生日期.联系信息（例如，手机和其他电话联系方式）.纳税人群体.经济/行业部门按编码排列.税务代理或中间人的联系方式.自然关于申报和支付义务 对于公司而言，注册申请表中也省略或间接提及： .相关实体的身份.公司办公人员（董事）的身份证信息.联系人信息（包括手机和其他电话联系方式）公司董事.相关人员身份，例如股东和子公司.其他纳税人在税收体系中的角色（例如，作为雇主） .对年度总收入进行估计.员工数量.应用会计期间 员工无需在陆路交通管理局注册。然而，非营利机构的员工可能被迫提交申报并按年度评估缴纳税收。 10. 一个关键差距是，在商业活动分类方面缺乏编码系统。在表1中，有一条用于描述企业主要用途的直线。缺乏活动编码系统严重限制了税务合规的分析以及比较纳税人群体或活动合规性的能力。当局应采用基于联合国国际标准产业分类（ISIC）的行业分类系统。 11. 个人可能拥有多个税