斯洛文尼亚共和国：技术援助报告-收入管理差距分析计划-企业所得税差距

斯洛文尼亚共和国 2023年3月 技术援助报告——收入政府——差距分析程序企业所得税的差距 国际货币基金组织(IMF)23号/国家报告 109 这份关于斯洛文尼亚共和国的技术援助报告是由斯洛文尼亚共和国的一个工作人员小组编写的。国际货币基金组织。它基于当时可用的信息 2023年2月完工。 本报告的副本可从以下网址向公众提供国际货币基金组织(imf)出版服务 邮政信箱9278020090年华盛顿特区。电话:(202)623-7430传真:(202)623-7201 电子邮件：publications@imf.org网站：http://www.imf.org 价格:18.00美元/打印副本 国际货币基金组织(imf) 华盛顿特区。 ©2023国际货币基金组织(imf) FSCAL一个FFirSDEPRTMENT 共和国斯洛文尼亚 政府收入差距分析程序 ——企业所得税的差距 埃里克·赫顿 技术援助报告 2月2023 本报告内容构成工作人员提供的技术建议 国际货币基金组织（货币基金组织）致斯洛文尼亚当局（ “技术援助接受者”）以回应他们的技术援助请求。这报告（全部或部分）或其摘要可由 基金组织致基金组织执行董事及其工作人员以及其他技术援助接受者的机构或部门，并应其要求， 世界银行工作人员和其他技术援助提供者和捐助者合法权益，除非TA接收者明确反对此类 公开（见技术传播操作指南帮助信息, 关于传播光盘信息的工作人员业务指南）。披露本报告（全部或部分）或其摘要 除技术援助接受者的机构或工具以外的国际货币基金组织，世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法身份的捐助者 利息应要求技术援助接受者和基金组织的明确同意财务部门。 DM7329258 该技术援助（TA）得到了财政支持 从欧盟。 内容 缩略语和缩略语 GLOSSARY5PREFACE6 执行摘要7 我。BACKGROUND12 A.斯洛文尼亚企业所得税的主要特点 B.企业所得税收入表现13 二世估计 一。个。GOSGap B.实际vs潜在CIT C.遵约Gap20 三世意见和今后的步骤22 。A.Observations22 B.下一Steps22 数据 1.评估与潜在企业所得税，2012-2016年 2.评估差距，2012-2017 3.2012–2017年各部门评估差距9 4.CIT税收占GDP的比例斯洛文尼亚与与区域平均水平的比较14 5.CIT生产力的年代lovenia，与地区平均水平比较15 6.GOS和GOSGap20122017 7.2012-2017年按部门划分的GOS差距 8.评估与潜在CIT，2012-2017 9.2012-2017年按行业评估和潜在企业所得税 10.评估差距，2012-2017 11.2012-2017年各部门评估差距 12.政府与企业所得税税基的理论关系34 附录 I.包含Figures23的数据表二、使用的模式和方法to32 缩写和首字母缩写 易暴食组 CIT 基地侵蚀和利润转移企业所得税 欧盟欧盟 时尚 国内生产总值 率高 国际货 RA-GAP 币基金 组织 财务部门 国内生产总值(gdp)总营业盈余 国际货币基金组织(imf)政府收入差距分析程序 术语表 CIT差距分析中使用的术语和模型特定首字母缩略词 实际CIT纳税人缴纳的企业所得税净额，扣除任何退税由于纳税人,测量了权责发生制 评估CIT纳税人自行评估的应缴企业所得税金额，加上任何税务机关认为应支付的额外金额来自 纳税人 CIT评估差距CIT基础差距 CIT收集差距CIT合规的差距 CIT-efficiency比率 CIT的生产力C-NTB 评估CIT和潜在CIT的区别 潜在C-TB和已宣布的C-TB之间的区别，介绍如何许多纳税人在考虑扣除之前少报了他们的税基 结转亏损和税收抵免/添加实际CIT和评估CIT的区别 潜在企业所得税负债与实际企业所得税负债之间的区别 实际申报的企业所得税负债与总营业盈余的比率乘以法定税率。它表示 CIT系统。 实际申报的企业所得税负债与国内生产总值乘以企业所得税的比率法定税率。 当年净税基，在考虑之前显示应税收入结转亏损的扣除额，扣除当年亏损 计算为税务目的 C-TB当年税基，在考虑之前显示应税收入扣除结转亏损 FAPS11S12 向 S14系 列 S15 结核病 财务会计利润/损失非金融企业部门金融公司部门 一般的政府部门家庭部门 非营利机构为家庭服务 税基，显示扣除结转损失后的应纳税所得额 前言 应斯洛文尼亚财政部（MOF）的要求，能力发展 国际货币基金组织财政事务部（FAD）代表团开始与当局合作 2022年1月，并于2022年10月访问卢布尔雅那。特派团的主要目的是协助构建企业所得税（CIT）的税收差距估算。2022年10月 埃里克·赫顿先生领导的任务是时尚。 在这次接触过程中，赫顿先生举行了富有成效的会议，包括虚拟会议和斯洛文尼亚共和国金融管理局（SFA）的一些官员在 特别彼得·格鲁姆、达努什卡·博贝克·戈斯波达里奇、彼得·延科、达里娅·辛科维奇、托马兹·佩尔谢、托马什·莱什尼克、马里安·马切克、杜尚·沙法里奇、尤里伊·梅泽和多米尼克·库兹马。访问团还 与斯洛文尼亚国民账户局的官员进行了有益的讨论。 Hutton先生对双方的出色合作和热情款待表示衷心感谢。 他在整个访问期间从财政部官员那里得到了这些消息。赫顿先生也感谢斯洛文尼亚人国民账户局，提供实施本分析所需的数据 报告。最后，赫顿先生感谢欧共体改革总司提供的支持，以及埃尔卡·伊廖娃女士提供的协调与合作。 报告由执行摘要和以下三个部分组成：（一）背景;（二）估计数;以及（三）意见和下一步行动。 执行概要 本报告介绍了非企业所得税（CIT）的税收缺口估计值 斯洛文尼亚的金融公司应用国际货币基金组织的RA-GAP方法论 (收入管理-差距分析程序)。这工作正在进行 旨在加强企业所得税管理的大型项目的背景 （CIT）由斯洛文尼亚金融管理局（SFA）提供。为建设 SFA估计和分析企业所得税差距的能力将有助于实现总体目标项目：（i）加强核心税务管理职能，以及（ii）加强收入行政、管理和治理安排。 RA-GAP针对CIT差距的方法基于自上而下的方法，该方法估计宏观经济数据的潜在税基和负债。估计认为第一 宏观经济统计数据的覆盖面与宏观经济统计数据的覆盖面之间的理论差异企业所得税的实际税基，然后比较潜在企业所得税基数的估计结果和负债与实际申报和收入。它具有使用可用数据的优点， 无需收集额外的信息/数据，即可评估CIT不合规情况。 宏观经济数据和税务记录的质量对于估算的质量至关重要。 为了估计企业所得税差距，将RA-GAP企业所得税差距方法应用于可用的 2011-2020年非金融企业宏观经济数据。CIT的潜力 基数和负债是根据非财务业务的总营业盈余（GOS）估算的公司，对GOS和税收之间的概念差异进行必要的调整 企业所得税的基数/责任。然后将潜在的企业所得税负债与实际企业所得税进行比较 （应计企业所得税净汇出）以确定合规差距。测量潜在的企业所得税基数使用两种不同的方法，绝对方法和相对方法。绝对法 假设大多数违规行为与收入申报不足有关，因此所有可扣除费用已准确申报。相对方法假设大多数非 合规来自未报告，因此收入和支出可能不会同时申报准确。然后，这两种方法应作为非 合规性，因为实际的不合规可能是这两种类型的不合规的混合 活动（申报不足和未报告），因此对遵约差距的最终估计数为通过对这两种方法的估计值求平均值得出。 主要发现 评估CIT为非金融公司从2011下降到 直到2020年2012然后上涨;潜在的 CIT大致遵循了同样的模式(图1)。评估CIT负债 CIT自我评价的数量 纳税人加上额外的评估 税务机关对于一个给定的年占GDP的比例来衡量, 从只是略低于1 半个2011年的国内生产总值(GDP)的百分比 2012年百分比,已经上升到一个多一个半百分点。 图1所示。评估与潜在CIT,2011-2020 3.0 2.0 1.0 0.0 2011201220132014201520162017201820192020 评估CIT由于 潜在CIT(相对方法)潜在CIT(绝对的方法) 资料来源：工作人员根据财政部和财政部的数据计算得出的斯洛文尼亚国民经济核算 两种估算潜在企业所得税的方法在2011年至2016年显示出相似的趋势，其从2011年到2012年下降，然后稳步上升，从2016年到2020年的绝对法然后表明更多的潜在增长，但也有更多的波动性。在比较中 在这里将CIT评估为潜在的CIT，而不是实际的CIT，因为存在困难编制应计企业所得税净额的准确衡量标准。如果拖欠数额不大， 那么评估的CIT是实际CIT的良好代表，但是，这意味着我们只能估计评估差距，而不是完全合规差距。合规性差距由 评估差距和收集差距，其中收集差距是两者之间的差值评估和实际企业所得税，而评估差距是评估和 潜在的CIT。 对非金融公司评估差距的估计表明可能存在 2012年有所上升，然后又回到2011年的水平（图2）。而 这两种方法都表明，从2012年到2019年，差距有所下降，2020年的结果表示存在广泛的分歧。鉴于2020年经济活动发生前所未有的变化，这 广泛的分歧可能反映出国家层面的不确定性更大，误差幅度更大。帐户估计的可能代表合规性行为的变化 纳税人。与COVID-19相关的政府政策，包括允许推迟企业所得税付款也可能影响这些结果.1展望未来，估计 到2023年，纳税人合规的趋势将有些波动，需要谨慎行事。在解释任何结果。 1采取的COVID-19相关措施的完整清单可在2021年国际货币基金组织第四条工作人员报告附件一中找到。 50 3.0 40 2.5 30 2.0 20 1.5 10 1.0 0.5 0 2011201220132014201520162017201820192020 0.0 -10 2011201220132014201520162017201820192020 相关的方法 平均结果 相关的方法 平均结果 绝对的方法绝对的方法 图2。评估差距,2011-2020 资料来源：工作人员根据财政部和斯洛文尼亚国民账户的数据计算得出 在任何一种方法下，大部分评估差距似乎都在制造业中。部门(图3)。应该注意的是，该模型结果的误差幅度为 可能约占GDP的0.4%至0.5%，因此任何部门的差距都显示在图3并不重要。也就是说，有普遍迹象表明，大部分差距在于制造业，特别是汽车和车辆零部件部门。 1.0 0.5 0.0 a-bC1C2C3C4C5de FGH 我JlmnP-Q1r -0.5 2011201220132014201520162017201820192020 图3.2011-2020年按部门分列的评估差距（平均结果） a-b 01-09。农业、林业、矿业 G 45-47。贸易 代码描述代码描述 C110-15。Food-Textiles制造业H调查。运输 C2 16日至18日,第23-25。基本材料制造 我 55-56。热情好客 C4 每股26到29。机械和设备制造 l 68年。房地产 C319日至22日。化工、橡胶、石油生产J58-63。信息,沟通 C530-33.车辆、车辆零部件、其他制造业mn69-82。专业和支持服务 de 35-39。公用事业公司 P-Q1 85-87。健康和教育 F41-43。建设r-90-96。其他服务 资料来源：工作人员根据财政部和斯洛文尼亚国民账户的数据计算得出 评价结果 需要一些重要的假设才能对RA-GAP的潜力进行估计 企业所得税基础和责任;因此，应谨慎解释企业所得税差距估计。的 国民账户中使用的“非金融公司”的定义包括一些 非法人企业，因此与企业所得税基数没有完全匹配。必须对差异的影响做出一些假设，这些差异可能会影响由此产生的差距估计中的水平和趋势。税收也有问题申报数据;该