遗产捐赠：概念界定与现状分析
“遗产捐赠”并非法律术语，在本研究中指自然人将个人遗产自愿无偿用于公益事业的行为。研究采用深度访谈、焦点小组访谈和案例研究法，分析了上海、杭州两地的遗产捐赠现状，并借鉴了国外及港澳台地区的经验。
相关概念界定
研究界定了遗产、赠与、捐赠、遗嘱、遗赠、遗赠扶养协议、遗嘱信托和捐助行为等概念，并明确了“遗产捐赠”在本报告中的内涵：自然人将个人遗产自愿无偿用于国家、集体、慈善组织或其他公益性社会组织所从事的公益事业的行为。
国外及港澳台地区现状
英国、德国、日本等国的法律和财税制度对遗产捐赠提供了较为完善的机制安排，并享有税收优惠。英美两国拥有相对系统的遗产捐赠数据，港澳台地区也存在一些国人进行遗产捐赠的典型案例。
上海、杭州现状
- 数量与规模：遗产捐赠数量少、规模占比低，但需求多、潜力大。2018年以来，上海、杭州两地每年出现连续的遗产捐赠案例，但整体数量不多，呈个位数增长。
- 核心人群：无子女的老人是遗产捐赠的最大需求群体，此外，与子女关系不佳的老人、与子女关系良好的城市老人、有子女的高净值老人也是主要人群。
- 主要类型：以现金、不动产为主，现金捐赠因其简单方便、风险与成本低而成为最受社会组织欢迎的类型；不动产捐赠因流程复杂、风险与成本高而“望而却步”。
- 主要动因：公益需求与私益需求并存，无子女的老人既有捐赠遗产回馈社会的公益需求，也有养老照护、意定监护等私益需求。
- 主要渠道：社会组织凭借公益属性与公信力自成核心捐赠来源，此外，高校基金会、公证处、居委会、家族办公室、律所等也是重要渠道。
发展困境
- 风险较大：遗产捐赠涉及遗嘱草拟、公证等多个环节，流程复杂，风险较高，包括撤回或变更遗嘱、诉讼、变现和可持续经营等风险。
- 接收成本较高：背景调查、遗产查询、诉讼、政府部门办事、非货币类资产过户、管理、变现等环节的成本较高，抑制了社会组织接受遗产捐赠的积极性。
- 专业化不足：慈善组织等受遗赠人缺乏处理遗产捐赠的专业能力，导致规避风险、以“极简”方式接收或冒险接收但后期“填坑”等问题。
发展建议
- 推进遗产捐赠法制的系统性完善：优先完善遗产捐赠税收减免制度和遗产管理人制度，为遗产捐赠发展提供制度保障。
- 推进遗产捐赠行业的专业化建设：提升慈善组织等潜在受遗赠人接收遗产捐赠业务的专业水平，完善遗产捐赠人服务体系，建设遗产捐赠全流程跨界协同机制，建立遗产捐赠行业统计机制。
- 加快遗产捐赠领域的伦理道德研究：呼吁对遗产捐赠领域的伦理道德进行深入研究，建立良好的内部监督和沟通机制，严控从业者的道德伦理底线与人员准入。
