安永绿色税收跟踪报告（2024年4月）

在不断变化的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度方面保持领先地位 2024年4月 可持续性–税收政策的驱动因素 各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺。这些政策通常涉及税收。 税收优惠政策：鼓励绿色行动和绿色技术 税收成本：限制增加温室气体排放的行为和技术 大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。政府利用可持续性税收措施增加收入，并为重要政策目标提供资金。 了解最新绿色税收政策 虽然全球有着共同的可持续目标，各国家/地区对此所制定的政策却大相径庭。紧跟可持续性税收政策的发展趋势尤为重要。在本报告中我们提供了涵盖了66个国家/地区的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度的情况概览，这66个国家/地区占全球GDP的90%以上。 逾3,000项绿色税收和免税政策 逾2,000项可持续性政策激励 逾70项碳制度 如何在绿色税收变化中抢占先机？ 除对绿色税收措施的补充性概述外，绿色税收跟踪订阅服务还提供三个模块。您可以定制模块，以便在工具中识别和监控已颁布的措施和正在进行的措施。 1.已颁布的全球措施 关键词搜索行动标志可定制的地理覆盖范围后续资料来源 深入了解每项已颁布的全球绿色税收措施的说明、要求、截止日期等信息，这些措施目前涵盖66个国家/地区，且适用国家/地区仍在不断增加。 2.全球范围监测 每周监测120多个国家/地区在国家层面的可持续性政策和拟议立法的最新情况。 3.美国监测 跟踪50个州的绿色税收立法，查看法案摘要、关键主题、立法机构状态、提案人等信息。 如需了解更多信息或申请演示和免费试用，请访问：www.ey.com/GTTdemo 逾3,000项绿色税收涵盖本版本的66个国家/地区 政府征收的绿色税收不仅是一项收入来源，也是一项环保政策工具。因此，政府对各项产品、服务和工艺征税，以鼓励或减少消耗。 水、污染和排污 •消费税•温室气体•排污费 同样，政府为特定合格产品、用途或纳税人提供免税政策。绿色税收跟踪报告涵盖逾1,100项免税政策。 排放和空气污染 •交通拥堵费•就特定化学品征收的税项•排污费 逾2,000项可持续性政策激励涵盖本版本的66个国家/地区 可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。许多方案是三类政策激励的组合，包含多个因素。普遍措施包括税收抵免、补助和贷款。 聚焦监管：何为碳边界调整机制（CBAM）？ 为何CBAM如此重要？ 碳边界调整机制（CBAM）是欧盟实现《欧洲绿色协议》目标和《欧洲气候法》规定的温室气体减排目标的关键推动力。根据CBAM，在欧盟进口某些排放密集型商品的企业需要根据产品的隐含温室气体排放量缴纳税费。 ►CBAM指南鼓励企业考虑生产过程及其产品的碳足迹的影响►进口商将直接受到CBAM合规的监管和财务负担的影响►利益相关者需要通过采用验证标准、掌握碳排放量化技术要领、以及计算证书价格来尽力减少CBAM的影响►鉴于欧盟进口商不会承担CBAM证书和合规成本，在欧盟采购CBAM商品的企业的成本价格将进一步上涨 商品范围 商品范围通过海关税则号界定，涵盖以下类别、下游商品等。有关商品类别的完整列表，请参阅安永税务简报。 影响 CBAM将影响欧盟和全球的企业的运营和战略制定。建议采用跨价值链和供应链的整体方法。过渡期将要求执行从2023年10月1日起生效的CBAM报告义务。初始步骤包括: s过渡报告期自2023年10月开始要求提交季度报告，详细说明各季度进口商品的隐含排放量。报告涵盖直接和间接排 放，以及在第三国支付的任何有效碳价。 (i)分配CBAM责任和所有权(ii)考虑拟定CBAM新范围，审阅欧盟的进口碳足迹以及潜在的成本和流程影响(iii)准备遵守过渡期的要求-包括审阅所需的数据（例如，生产场地的碳排放和碳价）、识别潜在差距、审阅合同和收集信息 进口商于2025年申请成为“授权的CBAM报关员”，自2026年起生效。 2026年开始承担财务成本，并实施证书要求自2026年起，CBAM所涵盖商品的进口企业须每年购买并提交与进口商品直接温室 气体排放量相对应的CBAM证书。CBAM证书价格基于每周欧盟碳排放交易体系（EUETS）拍卖的平均收盘价。若无法提供经验证的实际排放量，CBAM证书将基于“默认”值。进口商须申请成为“授权的CBAM报关员”，自2026年起生效。 欧盟零毁林法案|您需要了解什么？ 禁止向欧盟市场进口、在欧盟市场内交易或从欧盟市场出口某些商品和相关产品，除非： 范围内的产品（非穷尽）预计到2024年年中和2025年年中扩大范围 橡胶-轮胎、传动带、其他橡胶制品可可-可可豆、可可壳、可可脂和巧克力油棕-棕榈油、坚果和种子、甘油、棕榈酸和硬脂酸 ►它们是在没有毁林/造成森林退化的情况下生产的（即在2020年12月31日之后没有毁林的土地上生产-需要进行追溯评估）►这些产品的生产符合原产国的法律： ►人权法►劳动法►环保法和土地使用法►反腐败法►税收、贸易和海关立法 尽职调查声明及报告义务 提交尽职报告声明每次相关产品进入欧盟市场或出口时►向下游供应链传递尽职调查信息►下游供应链公司按要求提交后续文件3 ►罚款额最高可达欧盟年营业额的4%（或更高，由成员国自行决定），且在任何情况下不得超过因违规而获得的潜在经济利益►其他处罚，如没收有关货物及其产生的收入；排除在采购程序和公共融资之外►受成员国法律管辖的常务董事在违规情况下的个人责任►暂时禁止将产品投放欧盟市场违规 衡量指标1 衡量指标2 衡量指标3 衡量指标4 衡量指标5 阿根廷 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 阿根廷的可持续性税收政策激励已历时超过15年。2018年，阿根廷实施国家碳税，并且仍在不断制定全面的绿色税收政策。 据估计，国家碳税覆盖阿根廷温室气体排放量的20%，是环境相关税政策的重中之重。 阿根廷还制定若干激励方案，促进技术发展、可再生能源和生物燃料利用、风能和太阳能发电、林业项目投资。 澳大利亚 返回至国家/地区列表 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 澳大利亚新工党联邦政府的目标是2050年前实现净零排放，比2005年减少43%的排放量。这些目标将通过立法提高政策的准确性和稳定性。 保障机制将继续适用于目前每年排放超过10万吨二氧化碳的215家实体，而不是暂停新的石油和天然气项目以实现目标，而自2023-2024年度起适用的修订机制将要求上述实体每年共减少500万吨的排放量，以在2050年前共同实现净零排放。 澳大利亚就汽油、柴油和其他燃料（例如，液化石油气或乙醇）征收国家消费税。此外，澳大利亚就污染征收多项州和地区税费及罚金。最初，各州在用户购买零排放和低排放汽车时对用户征收税费，但联邦层面正在出台一系列方案，提出有限的附加福利免税和关税减免。 澳大利亚不断制定可持续性税收方案，包括额外的清洁能源技术优惠措施。目前，联邦政府和州政府提供了许多有针对性的可持续发展补助资助方案。 碳定价 奥地利 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 奥地利的可持续性税收政策非常完善，例如，燃料税可以追溯到20世纪上半叶。预计未来还会制定进一步的可持续性税收方案。 最重要的举措在国家层面实施，同时也有一些在地方层面实施的举措。能源税（燃料税、电力税）是近年来关注的重点之一。 新的碳税通过国家排放许可交易的方式实施，已于2022年10月1日生效。国家排放交易将从固定价格阶段开始。一吨二氧化碳排放的初始价格为30欧元；自2023年起这一价格增至32.5欧元，自2024年起增至45欧元，自2025年起增至55欧元。将矿物油、燃料、天然气或煤炭等能源投放到市场的交易参与者有责任获得国家排放许可。 孟加拉国 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 孟加拉国尚未建立完整的可持续性税收计划，但中央政府已采取措施，对污染行业征收环保税。孟加拉国尚未出台可持续性激励措施。 由于孟加拉国是最易受气候变化影响的国家之一，可持续性税收措施在促进环境可持续实践和减少人类活动对环境的影响方面发挥着至关重要的作用。政府坚定致力于推广环境可持续发展，并正在积极制定其他措施。最受关注的领域是绿色税、废物管理和碳税。 比利时 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 比利时的可持续性税收方案非常完善，且覆盖广泛，例如，实施欧盟环保法规和政策。由于比利时的联邦性质，大部分措施从地方层面实施。各地区（布鲁塞尔地区、法兰德斯地区和瓦隆地区）拥有各自的议会、地区废弃物管理和环境机构，制定各自的环保法规和政策。 比利时就燃料消耗征收较高的燃料税。由于比利时较早引入垃圾填埋禁令、垃圾填埋税费较高等原因，比利时的回收再利用率非常高。因此，比利时针对家庭和工业包装的生产者责任延伸（EPR）制度比较成功。在回收再利用和生产者责任延伸方面，比利时往往被视为欧洲领先国家。 由于政策推动，以及对消费者和公民的大力支持，未来比利时将实施进一步或更加严苛的环境相关税、法规和政策。 博茨瓦纳 展望 博茨瓦纳的可持续性税收计划仍处于发展阶段。政府已为可持续发展活动推出各种激励措施。 博茨瓦纳目前正在实施节约用水项目，旨在通过对遥测监测系统的投资，减少输电过程中的水资源损失。 此外，为了减少塑料袋的使用，博茨瓦纳禁止使用厚度低于规定最低厚度的塑料袋，政府还计划征收塑料袋税。 巴西 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 巴西仍在制定可持续性税收政策。然而，一些侧重于基础设施和创新的一般性激励措施往往适用于可持续项目。 目前，巴西政府正在对碳税和EU ETS进行分析，但尚未确定新规的日期。政府正在开展经济影响分析，并与巴西三家顶级企业进行排放交易系统的模拟。圣保罗、里约热内卢等州正在评估在州层面实行排放交易体系方案的可行性。 国家生物燃料政策通过避免使用化石燃料制定了减少温室气体排放的强制性目标。该制度基本上允许生物燃料的认证。该项法律还创建了脱碳信用，将减排目标与各生物燃料生产商的现场循环评估相结合。 提出重大税收改革，包括以州和市政府征收的商品及服务税（IBS）和联邦政府征收的商品及服务贡献费（CBS）取代服务税（ISS）、流转税（ICMS）、工业产品税（IPI）、社会一体化税（PIS）和社会保障金融贡献费（COFINS）。提议对有害健康或环境的商品和服务的生产、销售或进口征收新的“选择性税”。 柬埔寨 展望 柬埔寨的可持续性措施仍处于发展阶段。目前尚未征收碳税、塑料税或其他环保税。 虽然没有具体的绿色激励措施，但在环境管理和保护、生物多样性养护、循环经济、绿色能源和有助于适应和缓解气候变化的技术方面的投资可作为合格投资项目（QIP）获得批准。合格投资项目目前的投资激励措施包括进出口关税豁免、企业所得税豁免、特别折旧和研发费用税前扣除。 加拿大 展望 加拿大的联邦和省级可持续性税收方案已制定多年，并且不断变化。随着时间的推移，两个层面共同协调应用环境法规，包括水、空气、陆地和环境评估。 2016年，加拿大通过泛加拿大框架（PCF）。该框架致力于碳污染定价、全经济范围减排补充措施、适应和应对气候变化、清洁技术、创新和就业。 目前，加拿大主要采用补助或退款的形式，实施联邦可持续发展资助方案，针对合格清洁能源投资的联邦加速折旧以及若干省级可持续发展方案。 2018年，加拿大制定碳定价框架。各省和各地区可灵活制定各自的定价方案。如果地方方案不符合联邦标准，则实施联邦后备方案。 智利 J =国家/地区级别；L =地方级别 展望 智利于2015年响