安永绿色税收跟踪报告（2024年4月）

安永绿色税收跟踪报告 在不断变化的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度方面保持领先地位 2024年4月 可持续性–税收政策的驱动因素 各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺。这些政策通常涉及税收。 税收优惠政策：鼓励绿色行动和绿色技术 税收成本：限制增加温室气体排放的行为和技术 大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。政府利用可持续性税收措施增加收入，并为重要政策目标提供资金。 Page2EYGreenTaxTracker 第2页安永绿色税收跟踪报告 了解最新绿色税收政策 虽然全球有着共同的可持续目标，各国家/地区对此所制定的政策却大相径庭。紧跟可持续性税收政策的发展趋势尤为重要。在本报告中我们提供了涵盖了66个国家/地区的绿色税收和免税政策、可持续性政策激励和碳制度的情况概览，这66个国家/地区占全球GDP的90%以上。 逾3,000项绿色税收和免税政策逾2,000项可持续性政策激励 逾70项碳制度 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page3EYGreenTaxTracker 第3页安永绿色税收跟踪报告 如何在绿色税收变化中抢占先机？ 除对绿色税收措施的补充性概述外，绿色税收跟踪订阅服务还提供三个模块。您可以定制模块，以便在工具中识别和监控已颁布的措施和正在进行的措施。 1.已颁布的全球措施 深入了解每项已颁布的全球绿色税收措施的说明、要求、截止日期等信息，这些措施目前涵盖66个国家/地区，且适用国家/地区仍在不断增加。 2.全球范围监测 每周监测120多个国家/地区在国家层面的可持续性政策和拟议立法的最新情况。 3.美国监测 跟踪50个州的绿色税收立法，查看法案摘要、关键主题、立法机构状态、提案人等信息。 关键词搜索后续资料来源 可定制的地理覆盖范围行动标志 24*7访问EY团队支持不限用户数量 提供有限的免费试用 如需了解更多信息或申请演示和免费试用，请访问： www.ey.com/GTTdemo Page4EYGreenTaxTracker 第4页安永绿色税收跟踪报告 逾3,000项绿色税收 涵盖本版本的66个国家/地区 水、污染和排污 •消费税 •温室气体 •排污费 回收、废弃物和垃圾填埋场 •处理费 •回收费 电子垃圾 •处理费 政府征收的绿色税收不仅是一项收入来源，也是一项环保政策工具。因此，政府对各项产品、服务和工艺征税，以鼓励或减少消耗。 排放和空气污染 •交通拥堵费 •就特定化学品征收的 税项 •排污费 传统燃料和替代燃料 •就汽油、煤炭、天然气等征收的税项 •航空税 能源/电力生产、分配和消耗 •就石油、煤炭、天然 气等征收的税项 •电费 同样，政府为特定合格产品、用途或纳税人提供免税政策。绿色税收跟踪报告涵盖逾1,100项免税政策。 节能工业制程和制造工艺 •就汽油、煤炭、天然 气等征收的税项 塑料与包装税 •就一次性塑料征收的 税项 其他税种 •就其他产品征收的税 项 Page5EYGreenTaxTracker 第5页安永绿色税收跟踪报告 逾2,000项可持续性政策激励 涵盖本版本的66个国家/地区 可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。许多方案是三类政策激励的组合，包含多个因素。普遍措施包括税收抵免、补助和贷款。 逾1,300项减排相关政策 逾900项能源转型相关政策 逾220项创新相关政策 节能建筑物建设或改造 替代燃料 研究和开发（研发）抵免 采购节能工艺设备 可再生能源发电（例如，太阳能、 风能、地热等） 研究经费补助 应用减排技术 符合要求的现场发电 绿色职业培训经费退还 资料来源：各国家/地区的安永专业人士。 Page6EYGreenTaxTracker 第6页安永绿色税收跟踪报告 聚焦监管：何为碳边界调整机制（CBAM）？ 碳边界调整机制（CBAM）是欧盟实现《欧洲绿色协议》目标和《欧洲气候法》规定的温室气体减排目标的关键推动力。根据CBAM，在欧盟进口某些排放密集型商品的企业需要根据产品的隐含温室气体排放量缴纳税费。 商品范围 商品范围通过海关税则号界定，涵盖以下类别、下游商品等。有关商品类别的完整列表，请参阅安永税务简报。 为何CBAM如此重要？ ►CBAM指南鼓励企业考虑生产过程及其产品的碳足迹的影响 ►进口商将直接受到CBAM合规的监管和财务负担的影响 ►利益相关者需要通过采用验证标准、掌握碳排放量化技术要领、以及计算证书价格来尽力减少CBAM的影响 ►鉴于欧盟进口商不会承担CBAM证书和合规成本，在欧盟采购CBAM商品的企业的成本价格将进一步上涨 水泥 铝 钢铁 氢 化肥 电 过渡报s告期自2023年10月开始 Implication 影响 CBAM将影响欧盟和全球的企业的运营和战略制定。建议采用跨价值链和供应链的整体方法。过渡期将要求执行从2023年10月1日起生效的CBAM报告义务。初始步骤包括: (i)分配CBAM责任和所有权 (ii)考虑拟定CBAM新范围，审阅欧盟的进口碳足迹以及潜在的成本和流程影响 (iii)准备遵守过渡期的要求-包括审阅所需的数据（例如，生产场 地的碳排放和碳价）、识别潜在差距、审阅合同和收集信息 要求提交季度报告，详细说明各季度进口商品的隐含排放量。报告涵盖直接和间接排 放，以及在第三国支付的任何有效碳价。 进口商于2025年申请成为“授权的CBAM报关员”，自2026年起生效。 2026年开始承担财务成本，并实施证书要求 自2026年起，CBAM所涵盖商品的进口企业须每年购买并提交与进口商品直接温室气体排放量相对应的CBAM证书。CBAM证书价格基于每周欧盟碳排放交易体系（EUETS）拍卖的平均收盘价。若无法提供经验证的实际排放量，CBAM证书将基于“默认”值。进口商须申请成为“授权的CBAM报关员”，自2026年起生效。 Page7EYGreenTaxTracker 第7页安永绿色税收跟踪报告 欧盟零毁林法案|您需要了解什么？ 禁止向欧盟市场进口、在欧盟市场内交易或从欧盟市场出口某些商品和相关产品，除非： ►它们是在没有毁林/造成森林退化的情况下生产的（即在2020年12月31日之后没有毁林的土地上生产-需要进行追溯评估） ►这些产品的生产符合原产国的法律： 范围内的产品（非穷尽） 预计到2024年年中和2025年年中扩大范围 牛-牛肉、皮革可可-可可豆、可可壳、可可脂 和巧克力 咖啡-咖啡豆、咖 ►人权法 ►劳动法 ►环保法和土地使用法 ►反腐败法 啡壳 大豆-大豆、豆粉和豆油 橡胶-轮胎、传动带、其他橡胶 制品 油棕-棕榈油、坚果和种子、甘油、棕榈酸和硬脂酸 违规 ►税收、贸易和海关立法 尽职调查声明及报告义务 1 确定并维护尽职调查系统及报告 3 提交尽职报告声明 每次相关产品进入欧盟市场或出口时 ►向下游供应链传递尽职调查信息 ►下游供应链公司按要求提交后续文件 2 开展尽职调查 每次相关产品进入欧盟市场或出口时 ►信息收集（包括地理位置数据） ►风险评估 ►风险规避 4 年度公开报告 ►采取行动并在尽职报告系统中履行尽职报告义务 ►内容尽可能全面 均附有一份尽职调查声明，确认不存在毁林行为，并符合法律要求。 Page8EYGreenTaxTracker 第8页安永绿色税收跟踪报告 木材-家具、纤维素、纸张、报纸 ►罚款额最高可达欧盟年营业额的4%（或更高，由成员国自行决定），且在任何情况下不得超过因违规而获得的潜在经济利益 ►其他处罚，如没收有关货物及其产生的收入；排除在采购程序和公共融资之外 ►受成员国法律管辖的常务董事在违规情况下的个人责任 ►暂时禁止将产品投放欧盟市场 66个所涉国家/地区 *本版本更新截至2024年4月 阿根廷 丹麦 意大利 挪威 瑞士 澳大利亚 埃及 象牙海岸* 阿曼 坦桑尼亚* 奥地利 埃塞俄比亚 日本 秘鲁 泰国 孟加拉国 欧盟 肯尼亚 菲律宾 土耳其 比利时 芬兰 立陶宛 波兰 乌干达 博茨瓦纳 加蓬* 卢森堡 葡萄牙 阿联酋 巴西 法国 马拉维 罗马尼亚 英国 柬埔寨 德国 马来西亚 新加坡 美国 加拿大 加纳 马耳他 斯洛伐克 委内瑞拉 智利 希腊 墨西哥 南非 越南 中国内地 印度 纳米比亚 韩国 赞比亚 哥伦比亚 印度尼西亚 荷兰 西班牙 塞浦路斯 爱尔兰 新西兰 斯里兰卡 捷克共和国 尼日利亚 瑞典 针对各国家/地区提供的信息是该国家/地区安永专业人士的专业层面的理解，政策层面可能发生变动。本文档将不断更新，但并非所有条目在特定时间均为最新信息。此外，本文档未体现所有国家/地区。欲获得更多信息，请联系您的安永项目团队或所列国家/地区的联系人。 Page9EYGreenTaxTracker 第9页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标1 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国内地哥伦比亚塞浦路斯 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page10EYGreenTaxTracker 第10页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标2 碳定价 可持续性政策激励 环境相关税收 环境相关税收免税 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 捷克共和国丹麦埃及埃塞俄比亚欧盟芬兰法国加蓬德国加纳希腊印度印度尼西亚 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page11EYGreenTaxTracker 第11页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标3 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 爱尔兰意大利象牙海岸日本肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维马来西亚马耳他墨西哥纳米比亚荷兰新西兰 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page12EYGreenTaxTracker 第12页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标4 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 尼日利亚挪威阿曼秘鲁菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page13EYGreenTaxTracker 第13页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标5 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 斯里兰卡瑞典瑞士坦桑尼亚泰国土耳其乌干达阿联酋英国美国委内瑞拉越南赞比亚 来源：GreenTaxTracker-Edition8-EN截至2024年4月 Page14EYGreenTaxTracker 第14页安永绿色税收跟踪报告