安永绿色税收跟踪报告（中文版）

安永绿色税收跟踪报告 了解最新可持续性政策激励、碳制度和环境相关税收政策 2023年10月 可持续性–税收政策的驱动因素 各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺。这些政策通常涉及税收。 税收优惠政策：鼓励绿色行动和绿色技术 税收成本：限制增加温室气体排放的行为和技术 大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。政府利用可持续性税收措施增加收入，并为重要政策目标提供资金。 Page2EYGreenTaxTracker 第2页安永绿色税收跟踪报告 全球目标 逾150个 国家/地区（占全球温室气体 （GHG）排放量的近90%） 已在国内法律、政策或高层政治承诺中传达了其净零目标* 净零排放是指一个组织实现其基于科学的目标，将全球气温升幅控制在较工业化前水平升高1.5˚C之内，并消除大气中的残余排放。 *资料来源：zerotracker.net，2023年9月22日。 Page3EYGreenTaxTracker 第3页安永绿色税收跟踪报告 《巴黎协定》是一项关于气候变化的国际条约，于2015年被196个缔约方通过，并于2016年生效。该协议的目标是使本世纪的全球平均气温升幅尽可能控制在较工业化前水平升高1.5˚C之内。到2030年，排放量需要减少45%，到2050年达到净零排放。 《格拉斯哥气候公约》是190个国家于2021达成的一项协议，其重申了将全球气温升幅控制在1.5˚C之内的目标。该协议要求各国在2022年底之前加强2030年国家气候目标，呼吁各国努力减少煤炭作为燃料的使用，终止低效的化石燃料补贴，呼吁为发展中国家提供气候融资，呼吁为适应措施提供资金支持，并为各国可以交易的减排量创造市场。 逾100个国家承诺停止砍伐森林逾100个国家承诺减少甲烷排放 逾40个国家承诺逐步淘汰煤炭和化石燃料 碳负排放是一个组织基于将全球气温升幅控制在1.5˚C之内的的目标减少碳排放量，以及投资于基于自然的解决方案和碳技术以去除和抵消比其每年排放量更多的碳的结果。 了解最新可持续性税收政策 基于共同可持续性目标，各国家/地区对此所制定的政策却大相径庭。紧跟可持续性税收政策的发展趋势尤为重要。在本报告中我们提供了涵盖了63个国家/地区的可持续性政策激励、碳制度和环境相关税收政策和免税政策的情况概览，这63个国家/地区占全球GDP的90%以上。如需了解有关任何措施的更多信息，请咨询您的安永服务团队或位于每页顶部的国家/地区联系人。 逾2,000项可持续性政策激励 逾3,000项环境相关税收政策和免税政策 91项碳制度 Page4EYGreenTaxTracker 第4页安永绿色税收跟踪报告 逾2,000项可持续性政策激励 涵盖本版本的63个国家/地区 可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。许多方案是三类政策激励的组合，包含多个因素。普遍措施包括税收抵免、补助和贷款。 逾1,300项减排相关政策 逾900项能源转型相关政策 逾220项创新相关政策 节能建筑物建设或改造 替代燃料 研究和开发（研发）抵免 采购节能工艺设备 可再生能源发电（例如，太阳能、风能、地热等） 研究经费补助 应用减排技术 符合要求的现场发电 绿色职业培训经费退还 资料来源：各国家/地区的安永专业人士。 Page5EYGreenTaxTracker 第5页安永绿色税收跟踪报告 逾3,000项环境相关税收 涵盖本版本的63个国家/地区 水、污染和排污 •消费税 •温室气体 •排污费 回收、废弃物和垃圾填埋场 •处理费 •回收费 电子垃圾 •处理费 政府征收的环境相关税收不仅是一项收入来源，也是一项环保政策工具。因此，政府对各项产品、服务和工艺征税，以鼓励或减少消耗。 排放和空气污染 •交通拥堵费 •就特定化学品征收的税项 •排污费 传统燃料和替代燃料 •就汽油、煤炭、天然气等征收的税项 •航空税 能源/电力生产、分配和消耗 •就石油、煤炭、天然气等征收的税项 •电费 同样，政府为特定合格产品、用途或纳税人提供环境相关税收免税政策。绿色税收跟踪报告涵盖逾1,100项环境相关税收免税政策。 节能工业制程和制造工 艺 •就汽油、煤炭、天然气等征收的税项 塑料与包装税 •就一次性塑料征收的税项 其他税种 •就其他产品征收的税项 Page6EYGreenTaxTracker 第6页安永绿色税收跟踪报告 何为碳边境调节机制”（CBAM）？ 碳边境调节机制（CBAM）是欧盟实现《欧洲绿色协议》目标和《欧洲气候法》规定的温室气体减排目标的关键推动力。根据CBAM，在欧盟进口特定排放密集型商品的企业将需要根据产品的隐含温室气体排放量缴纳税费。 商品范围 商品范围通过海关税则号界定，涵盖以下类别、下游商品等。有关商品类别的完整列表，请参阅安永税务简报。 为何CBAM如此重要？ ►CBAM指南鼓励企业考虑生产过程及其产品的碳足迹的影响 ►进口商将直接受到CBAM合规的监管和财务负担的影响 ►利益相关者需要通过采用验证标准、掌握碳排放量化技术要领、以及计算证书价格来尽力减少CBAM的影响 ►鉴于欧盟进口商不会承担CBAM证书和合规成本，在欧盟采购CBAM商品的企业的成本价格将进一步上涨 水泥 铝 钢铁 氢 化肥 电 过渡报s告期自2023年10月开始 Implication 影响 CBAM将影响欧盟和全球的企业的运营和战略制定。建议采用跨价值链和供应链的整体方法。过渡期将要求执行从2023年10月1日起生效的CBAM报告义务。初始步骤包括: (i)分配CBAM责任和所有权 (ii)考虑拟定CBAM新范围，审阅欧盟的进口碳足迹以及潜在的成 本和流程影响 (iii)准备遵守过渡期的要求-包括审阅所需的数据（例如，生产场地的碳排放和碳价）、识别潜在差距、审阅合同和收集信息 要求提交季度报告，详细说明各季度进口商品的隐含排放量。报告涵盖直接和间接排放，以及在第三国支付的任何有效碳价。 进口商须于2025年申请成为“经授权的CBAM申报人”，自2026年起，进口商须凭借“经授权的 CBAM申报人”身份才能在欧盟进口CBAM涵盖商品。 2026年开始承担财务成本，并实施证书要求 自2026年起，CBAM所涵盖商品的进口企业须每年购买并提交与进口商品隐含的直接温室气体排放量相对应的CBAM证书。CBAM证书价格将基于每周EUETS拍卖的平均收盘价。若无法提供经验证的实际排放量，CBAM证书将基于“默认”值。进口商须于2025年申请成为“经授权的CBAM申报人”，自2026年起，进口商须凭借“经授权的CBAM申报人”身份才能在欧盟进口CBAM涵盖商品。 Page7EYGreenTaxTracker 第7页安永绿色税收跟踪报告 63个所涉国家/地区 *本版本更新 阿根廷 捷克共和国 爱尔兰 尼日利亚 斯里兰卡 澳大利亚 丹麦 意大利 挪威 瑞典 奥地利 埃及* 日本 阿曼* 瑞士 孟加拉国 埃塞俄比亚 肯尼亚 秘鲁 泰国 比利时 欧盟 立陶宛 菲律宾 土耳其 博茨瓦纳 芬兰 卢森堡 波兰 乌干达 巴西 法国 马拉维 葡萄牙 阿联酋* 柬埔寨 德国 马来西亚 罗马尼亚 英国 加拿大 加纳 马耳他* 新加坡 美国 智利 希腊 墨西哥 斯洛伐克 委内瑞拉 中国内地 印度 纳米比亚 南非 越南 哥伦比亚 印度尼西亚 荷兰 韩国 赞比亚 塞浦路斯 新西兰 西班牙 针对各国家/地区提供的信息是该国家/地区安永专业人士的专业层面的理解，政策层面可能发生变动。本文档将不断更新，但并非所有条目在特定时间均为最新信息。此外，本文档未体现所有国家/地区。欲获得更多信息，请联系您的安永项目团队或所列国家/地区的联系人。 Page8EYGreenTaxTracker 第8页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标1 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国内地哥伦比亚塞浦路斯 Page9EYGreenTaxTracker 第9页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标2 碳定价 可持续性政策激励 环境相关税收 环境相关税收免税 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 捷克共和国丹麦埃及埃塞俄比亚欧盟芬兰法国德国加纳希腊印度印度尼西亚 Page10EYGreenTaxTracker 第10页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标3 可持续性政策激励 环境相关税收 环境相关税收免税 减排 能源转型 创新 碳定价 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 爱尔兰意大利日本肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维 马来西亚马耳他墨西哥纳米比亚荷兰 新西兰 Page11EYGreenTaxTracker 第11页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标4 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 可持续性政策激励 碳定价环境相关税收环境相关税收免税 减排能源转型创新 尼日利亚挪威阿曼秘鲁菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙 Page12EYGreenTaxTracker 第12页安永绿色税收跟踪报告 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 衡量指标5 可持续性政策激励 环境相关税收 环境相关税收免税 减排 能源转型 创新 碳定价 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别的项目，详见国家/地区页。 斯里兰卡瑞典 瑞士泰国土耳其乌干达阿联酋英国美国 委内瑞拉越南 赞比亚 Page13EYGreenTaxTracker 第13页安永绿色税收跟踪报告 阿根廷 •联系人：GustavoScravaglieri,ArielBecher 展望 返回至国家/地区列表 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 J=国家/地区级别；L=地方级别 阿根廷的可持续性税收政策激励已历时超过15年。2018年，阿根廷实施国家碳税，并且仍在不断制定全面的绿色税收政策。 可持续性政策激励 J L 减排节能建筑物建设/改造节能工艺设备（变频器、制冷、熔炉等）减少用水量的技术减废/废弃物回收再利用技术减排技术能源转型替代燃料（电动汽车/液化天然气/压缩天然气）车辆/基础设施氢基燃料现场发电（热电联产/废热/燃料电池/微型燃气轮机）可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）创新使用回收材料/投资回收设备研发用于制造“绿色”产品的机械碳捕获技术（封存/利用）绿色就业/培训塑料与包装 环境相关税收 J L 水消耗、污染和排污回收、废弃物和垃圾填埋场电子垃圾排放和空气污染传统燃料和替代燃料（车辆和设备）能源/电力生产、分配和消耗工业制程和制造工艺塑料与包装 据估计，国家碳税覆盖阿根廷温室气体排放量的20%，是环境相关税政策的重中之重。 阿根廷还制定若干激励方案，促进技术发展、可再生能 源和生物燃料利用、风能和太阳能发电、林业项目投资。 碳定价 J L 已实施排放交易体系正在考虑实施排放交易体系已实施碳税制度正在考虑实施碳税制度 环境相关税收免税 J L 降低用水量，生产热能减废/废弃物回收再利用电子垃