安永绿色税收追踪器预览 （ 2024 年 4 月 ）

EY绿色税收追踪器预览 在不断发展的绿色税收和豁免，可持续性激励措施和碳制度方面保持领先 2024年4月 可持续性作为税收政策的驱动力 鉴于政府为应对气候变化而承诺减少排放，并制定政策推动这一目标的实现，这些政策往往涉及税收措施。 税收优惠鼓励绿色行为和绿色技术 税收成本阻止增加温室气体(GHG)排放的行为和技术 鉴于全球气候政策很大程度上体现在全球税法中，公司可持续性讨论中必须将税收纳入考量。税收在激励和推动企业履行减排承诺、实现净零排放以及优化运营方面发挥着重要作用。政府通过实施可持续性税收措施来增加收入并资助关键政策目标。 Page2EY绿色税务追踪器 坚持绿色税收政策 尽管全球共享可持续发展目标，但实现这些目标的政策在各个独立管辖区之间差异巨大。紧跟不断演变的可持续性税收格局至关重要。在此，安永团队提供了一个66个管辖区的概览，这些管辖区代表了全球GDP的90%以上，涵盖了绿色税项、豁免、可持续发展激励措施和碳制度。 3,000+绿色税收和豁免2,000+可持续性激励 70+碳制度 Page3EY绿色税收追踪器 想要领先于绿色税收的变化？ 除了这一对绿色税收措施的互补综览之外，绿色税收追踪订阅服务提供了三个可定制模块，帮助您识别并监控单一工具中已实施的措施及正在进行的发展动态。 1.全球颁布的措施 深入了解每项实施的全球绿色税收措施的描述、要求、截止日期等详细信息，目前涵盖66个管辖区并不断扩大。 2.全球地平线扫描 监控120多个管辖区域每周关于可持续性政策和提议立法的更新。 3.美国国家地平线扫描 跟踪全美50个州的绿色税收立法，审阅法案摘要、核心议题、立法机构状态、提案人等信息。 关键词搜索后续来源 可定制的地理足迹行动标志 24/7访问 EY团队支持无限用户席位有限免费试用 了解更多信息或请求演示和免费试用： Page4EY绿色税务追踪器 3,000+绿色税 包含在本版本中代表的66个司法管辖区中 政府将绿色税收作为收入来源，并将其作为环境政策的工具。对各种产品、服务和过程征税，以鼓励或限制消费。 同样，政府对某些合格产品、用途或纳税人提供免税。 绿色税收追踪器包括1,100免税。 Page5EY绿色税务追踪器 水、污染和流出物收费 •消费税 •温室气体 高•能对效某的些工化业学和品制征造流税程 •排汽油放、费煤炭、天然气 排放和空气污染 •拥塞费 •卸货费 税 回收、废物和垃圾填埋场 •处置费 •回收费用 气等税收 •塑料航和空包税装税 •一次性塑料税 常规和替代燃料 •汽油、煤炭、天然 电子废弃物 •处置费 •对其他产品征税 税 •Oth电er费s 能源产生、分配和消费 •石油、煤炭、天然气 2,000+可持续性激励 包含在本版本中代表的66个司法管辖区中 可持续性激励措施通常可以分为三大类：鼓励减少自然资源消耗、推动转向可再生或替代能源源、以及促进创新低碳产品及制造过程。许多计划融合了这三类措施，包含多种元素。税收抵免、补助金和贷款常被用作实施手段。 1,300+ 减少 900+ 开关 220+ Innovate 建造或改造节能建筑 替代燃料 研究与开发（R&D）学分 采购节能工艺设备 可再生能源发电 （如太阳能、风能、地热） 研究经费赠款 应用减排技术 资格现场生成 绿色职业培训的资金回扣 资料来源：安永管辖专业人员。 Page6EY绿色税务追踪器 监管在聚光灯下：什么是碳边界调整机制（CBAM）？ 欧盟碳边境调整机制（CBAM）是欧盟实现其欧洲绿色协议目标以及符合《欧洲气候法》中规定的温室气体减排目标的关键推手。根据CBAM规定，进口特定高能耗产品的企业将被要求按照产品中的嵌入式GHG排放量缴纳关税。 范围 CBAM涵盖的产品范围由包括以下类别、下游产品等的海关关税代码定义。参见安永税务警报以获取完整的产品类别列表。 水泥 铝 Iron&Steel 氢气 肥料 电力 Octobners2023年过渡报告期开始 要求提交季度报告，详细说明该年度内每季度进口商品中嵌入的排放量。报告应包含直接和间接排放量，以及在第三方国家实际支付的任何碳价。 2025年进口商申请授权为“授权CBAM申报人”从2026年开始需要。 2026财务费用和证书要求开始 自2026年起，进口受碳边界调整机制（CBAM）影响产品的业务将每年需购买并提交CBAM证书，对应其进口产品的直接温室气体排放量。CBAM证书的价格将基于每星期所有欧盟排放交易体系（EUETS）拍卖的收盘价平均值。若实际验证后的排放数据不可用，则将基于“默认”值。进口商需申请成为“授权CBAM申报人”，此资格自2026年起所需。 为什么它很重要？ ►CBAM指南鼓励企业在考虑生产过程的影响以及产品的碳足迹方面做出决策。 ►进口商将直接受到遵守CBAM的监管和财务负担的影响 ►利益相关者将需要努力采用验证标准、掌握嵌入式排放量化技术的具体内容并计算证书价格，以减轻CBAM（碳边界调整机制）的影响。 ►欧盟境内的CBAM涵盖范围内的企业可能面临进一步的成本价格上涨，因为进口商预计会注销CBAM证书和合规成本。 Implications CBAM将对欧盟及全球范围内的企业和其运营及战略产生影响。建议采取全面的方法贯穿整个价值链和供应链。初期步骤包括：1.**了解CBAM机制**：企业应深入理解碳边境调整机制（CarbonBorderAdjustmentMechanism）的具体内容、目标以及如何运作，以便准确评估其对企业的影响。2.**风险评估与合规性检查** ：进行详细的内部风险评估，识别可能受到CBAM影响的产品或服务，并确保遵守相关的环境法规和碳排放标准。3.**成本效益分析**：进行成本效益分析，评估实施CBAM可能带来的额外成本，以及这些成本是否可以通过提高效率、优化流程或采用更环保的技术来抵消。4.**供应链调整**：调整供应链策略以适应CBAM的要求，这可能包括寻找低排放或碳足迹小的供应商，或者直接投资于低碳技术或绿色产 联系人:理查德·阿尔伯特（EMEIA），伊洛娜·范登·艾伊恩德（美洲），安德里亚·杜达斯（APAC） Page7EY绿色税收追踪器 欧盟森林砍伐条例|你需要知道什么？ 禁止向欧盟市场进口、在欧盟内部交易或从欧盟市场出口某些商品和相关产品，除非：产品范围（非详尽） 预计到2024年中期和2025年中期扩大范围 牛-bef和皮革 可可-豆，贝壳，可可脂和巧克 ►他们是免费生产的森林砍伐/森林退化（即在2020年12月31日之后不受森林砍伐的土地上生产-回顾性评估required) ►他们是合规生产根据原产国的法律： ►人权 ►劳动法 ►环境和土地使用条例 ►反腐败 ►税收、贸易和海关立法 ►Theyare附有尽职调查声明确认无森林砍伐和合法地位 咖啡豆，果壳 大豆-大豆，豆粉和豆油 木制家具， 纤维素,纸张,报纸 力 橡胶-轮胎，传动带，其他橡胶制品 油棕-棕榈油，坚果和种子，甘油，棕榈酸和硬脂酸 不遵守 尽职调查(DD)和报告义务 1 2 识别和维护DD系统和 报告 3 进行DD练习 每次相关产品在欧盟市场上销售或出口 ►信息收集（包括地理位置数据） 文件DD语句 每次在欧盟提供相关产品市场或出口 ►将DD信息传达至下游供应链 ►需要下游供应链中公司的后续备案 ►风险评估 ►风险缓解 4 年度公开报告 ►关于DD制度和履行DD义务所采取的步骤 ►罚款高达欧盟年营业额的4%(或更多在 成员国的自由裁量权)，在任何情况下都超过从不合规中获得的潜在经济利益 ►其他处罚，如扣押货物问题和从中产生的收入；排除从采购程序和公共融资 ►个人责任如果不遵守 董事总经理受成员国法律约束 ►临时禁止放置欧盟市场上的产品 涵盖66个司法管辖区 *此版本中的新功能 阿根廷澳大利 丹麦埃及埃塞 象牙海岸*日本 秘鲁阿曼 坦桑尼亚* 亚奥地利孟加 俄比亚 肯尼亚立陶宛 菲律宾波兰葡萄 泰国图尔基 拉国比利时博 欧洲联盟 卢森堡马拉维 牙罗马尼亚新加 耶乌干达 茨瓦纳巴西柬 芬兰法国加 马来西亚马耳 坡斯洛伐克 阿拉伯联合酋长国英国美 埔寨加拿大智 蓬*德国加 他墨西哥纳米 南非韩国西班 国委内瑞拉 利 纳希腊印度 比亚 牙 越南赞比 中国大陆哥伦比亚 印度尼西亚 荷兰新西兰尼日利 斯里兰卡瑞 亚 塞浦路斯 爱尔兰意大 亚 典瑞士 捷克共和国 利 挪威 提供的每个管辖区域信息代表了该地区EY专业人士的最佳理解。它具有高层次性，并可能发生变化。此文档持续更新，但并非所有条目在某个时刻都保持最新状态。此外，不是所有管辖区域都在此文档中体现。如需更多信息，请联系您的EY执行团队或列出的管辖区域联系人。 Page9EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 Carbon定价 可持续性激励机制 机创新 Environmenta ltaxes环境税豁免减少交换 指标1 请注意：黄色填充表示该物品在管辖或本地层面存在，请参见相应的管辖页面以获取更多详情。 阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国大陆哥伦比亚塞浦路斯 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 Carbon定价 可持续性激励机制 机创新 Environmenta ltaxes环境税豁免减少交换 指标2 请注意：黄色填充表示该物品在管辖或本地层面存在，请参见相应的管辖页面以获取更多详情。 捷克共和国丹麦埃及埃塞俄比亚欧洲联盟芬兰法国加蓬Germany加纳希腊印度印度尼西亚 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 Carbon定价 可持续性激励机制 机创新 Environmenta ltaxes环境税豁免减少交换 指标3 请注意：黄色填充表示该物品在管辖或本地层面存在，请参见相应的管辖页面以获取更多详情。 爱尔兰意大利象牙海岸Japan肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维马来西亚马耳他墨西哥纳米比亚荷兰新西兰 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 Carbon定价 可持续性激励机制 机创新 Environmenta ltaxes环境税豁免减少交换 指标4 请注意：黄色填充表示该物品在管辖或本地层面存在，请参见相应的管辖页面以获取更多详情。 尼日利亚挪威OmanPeru菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 Carbon定价 可持续性激励机制 机创新 Environmenta ltaxes环境税豁免减少交换 指标5 请注意：黄色填充表示该物品在管辖或本地层面存在，请参见相应的管辖页面以获取更多详情。 斯里兰卡瑞典瑞士坦桑尼亚泰国Türkiye乌干达阿拉伯联合酋长国UnitedKingdom美国委内瑞拉越南赞比亚 阿根廷 •联系人：GustavoScravaglieri，ArielBecher 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 J=辖区级别；L=地方级别 Overview 可持续性税收激励措施在阿根廷已实施超过15年，且全国碳税于2018年实行，但该国对环境税收政策的综合方法仍在发展之中。国家碳税——预计覆盖国家20%的温室气体排放——是环境 税收政策的主要关注领域。 阿根廷还拥有多个激励计划，旨在促进技术发展、可再生能源和生物燃料利用、风能和太阳能发电，以及林业项目投资。 碳定价 J L 已实施ETSETS正在考虑中实施碳税碳税正在考虑中 Page15EY绿色税务追踪器 可持续性激励措施 J L 减少节能建筑的建造/改造节能工艺设备（VFD、制冷、加热炉等）减少用水技术废物减少/回收技术减排技术开关替代燃料(EV/LNG/CNG)车辆/基础设施氢基燃料现场发电(热电联产、废热、燃料电池、微型涡轮机)可再