绿色税收跟踪报告（英文版）

EY绿色税务追踪器 与可持续性激励措施保持同步，碳制度和环境税 2023年10月 可持续性作为税收政策的驱动力 随着政府承诺减少排放以应对气候变化，他们制定政策来推动这些承诺的进展。这些政策通常涉及税收。 税收优惠鼓励绿色行为和绿色技术 税收成本阻止增加温室气体(GHG)排放的行为和技术 由于全球气候政策的大部分内容都包含在全球税法中，因此在公司的可持续发展讨论中，税收势在必行。税收在鼓励和帮助公司履行其气候承诺以实现净零和绿化运营方面发挥着重要作用。各国政府还使用可持续性税收措施来增加收入并为重要的政策目标提供资金。 第2页EY绿色税收追踪器 全球可持续性目标 150+ 几乎代表司法管辖区 90% 全球温室气体排放量，已经沟通 国内法律、政策或高层政治承诺的净零目标。* 净零是一个组织实现其基于科学的目标（SBT）的时间点，将全球变暖限制在比工业化前水平高1.5℃，并从大气中去除其残留排放。 *资料来源：zerotracker.net，2023年9月22日。 《巴黎协定》是一项关于气候变化的国际条约。它在2015年被196个缔约方通过，并于2016年生效。该协议的目标是使本世纪的全球平均气温上升尽可能接近1.5°C高于工业化前水平。到2030年，排放量需要减少45%，到2050年 达到净零。 格拉斯哥气候公约是190个国家的2021年协议，重申将全球变暖限制在1.5°C.它要求各国在2022年底之前改善其2030年国家气候目标，呼吁各国努力减少煤炭作为燃料来源的使用，并终止低效的化石燃料补贴。呼吁为发展中国家 提供气候融资，呼吁为适应措施提供财政支持，并为各国可以交易的代表减排量的单位创建市场。 100+各国承诺停止森林砍伐 100+各国同意减少甲烷 40+各国誓言逐步淘汰煤炭和化石燃料 碳负极是一个组织的结果，它既减少了排放，符合其1.5℃的SBT，又投资了基于自然的解决方案和碳技术，以去除和抵消比每年排放量更多的碳。 第3页EY绿色税收追踪器 与可持续性税收政策保持同步 虽然可持续性目标是共同的，但为实现这些目标而制定的政策在全球范围内差异很大。保持在不断变化的可持续性税收格局之上至关重要。在这里，安永团队提供了63个司法管辖区的可持续发展激励措施，碳制度，环境税和环境税豁免的快照，占全球GDP的90％以上。要了解有关任何措施的更多信息，请咨询您的安永参与团队或位于每页顶部的辖区联系人。 2,000+可持续性激励 3,000+环境税和豁免91碳制度 第4页EY绿色税收追踪器 2,000+可持续性激励 包含在本版本中代表的63个司法管辖区中 可持续发展激励措施通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的激励措施，鼓励转向可再生能源或替代能源的激励措施，或鼓励新的低碳产品和制造工艺的创新的激励措施。许多程序是三个包含多个元素的混合。税收抵免、赠款和贷款是经常使用的措施。 1,300+ 减少 900+ 开关 220+ Innovate 建造或改造节能建筑 替代燃料 研究与开发（R&D）学分 采购节能工艺设备 可再生能源发电 （如太阳能、风能、地热） 研究经费赠款 应用减排技术 资格现场生成 绿色职业培训的资金回扣 资料来源：安永管辖专业人员。 第5页EY绿色税收追踪器 3,000+环境税 包含在本版本中代表的63个司法管辖区中 政府将环境税作为收入来源，也作为环境政策的工具。对各种产品，服务和过程征税，以鼓励或阻止消费。 高•能对效某的些工化业学和品制征造流税程 •汽排油放费，煤炭，天然气税 排放和空气污染 •拥塞费 同样，政府对某些合格产品，用途或纳税人提供环境税豁免。绿色税跟踪器包括1,100 环境税豁免。 第6页EY绿色税收追踪器 水、污染和流出物收费 •消费税 •温室气体 气等税收 •塑料航和空包税装税 •一次性使用税塑料 常规和替代燃料 •汽油、煤炭、天然 •卸货费 回收、废物和垃圾填埋场 •处置费 税 •Oth电er费s •对其他产品征税 能源产生、分配和消费 •石油、煤炭、天然气 •回收费用 电子废弃物 •处置费 什么是碳边界调整机制（CBAM）？ CBAM是欧盟如何实现其欧洲绿色协议目标以及实现《欧洲气候法》中规定的温室气体减排目标的关键推动者。根据CBAM，将某些排放密集型商品进口到欧盟的企业将被要求根据嵌入的温室气体排放支付税款。 范围 ThescopeofproductsunderCBAMaredefinedbycustomstarrescodescoveringthefollowingcategories,downstreamproductsandmore.RefertothisEYTaxAlertforthefulllistofproductcategories. 水泥铝熨斗&Steel 氢气肥料电力 Octobners2023年过渡报告期开始 要求提交季度报告，详细说明日历年该季度进口商品的嵌入式排放量。报告包括直接和间接排放 量，以及在第三国有效支付的任何碳价格。 2025年进口商申请授权为“授权CBAM申报人”从2026年开始需要。 2026财务费用和证书要求开始 从2026年开始，进口受CBAM约束的产品的企业将必须每年购买和交出CBAM证书，与进口产品中嵌入的 直接温室气体排放量相对应。CBAM证书的价格将基于每个日历周所有EUETS拍卖的收盘价的平均值。如果实际验证的排放量不可用，它将基于“默认”值。进口商申请授权为“授权CBAM申报人”，从2026年开始。 为什么它很重要？ ►CBAM指南鼓励企业考虑生产过程的影响及其产品的碳足迹 ►进口商将直接受到遵守CBAM的监管和财务负担的影响 ►利益相关者将需要通过采用验证标准，掌握嵌入式排放的量化技术的细节以及计算证书价格，努力减少CBAM的影响 ►在欧盟采购CBAM范围内的商品的企业可能会经历成本价格的进一步上涨，因为进口商可能会预期会推出CBAM证书和合规成本 Implications CBAM将在运营和战略上影响欧盟和全球的业务。建议采用整个价值链和供应链的整体方法。初始步骤包括： (i)为CBAM分配责任和所有权 (ii)考虑到CBAM的新提议范围，审查欧盟的进口足迹以及潜在的成本和流程影响 (iii)准备遵守过渡期要求 -包括审查所需的数据（例如，在生产现场的嵌入式排放量和碳价格），确定潜在的差距，审查合同立场和收集信息 第7页EY绿色税收追踪器 63涵盖的司法管辖区 *此版本中的新功能 阿根廷澳大利 捷克共和国丹麦 爱尔兰意 尼日利 斯里兰卡瑞 亚奥地利孟加 埃及*埃塞俄比 大利日本 亚挪威 典瑞士泰国 拉国比利时博 亚 肯尼亚立 阿曼* 蒂尔基耶乌 茨瓦纳巴西柬 欧洲联盟 陶宛 秘鲁 干达 埔寨加拿大智 芬兰法国德国 卢森堡马拉维马 菲律宾波兰葡萄 阿拉伯联合酋长国*英国 利 加纳希腊印度 来西亚马耳他* 牙罗马尼亚新加 美国委内瑞拉 中国大陆哥伦比亚 印度尼西亚 墨西哥纳米比亚 坡斯洛伐克 越南赞比 塞浦路斯 荷兰新西兰 南非韩国西班 亚 牙 为每个司法管辖区提供的信息代表了该司法管辖区对安永专业人员的最佳理解。它是高层次的，可能会发生变化。本文档将持续更新，但并非所有条目在给定时刻都是最新的。此外，并非所有司法管辖区都反映在本文件中。有关更多信息，请联系您的安永参与团队或列出的辖区联系人。 第8页EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 指标1 注：黄色填充表示在辖区或地方级别存在项目，请参阅辖区页面了解更多详细信息 可持续性激励机制 Carbon定价Environmentaltaxes环境税豁免 减少交换机创新 阿根廷澳大利亚奥地利孟加拉国比利时博茨瓦纳巴西柬埔寨加拿大智利中国大陆哥伦比亚塞浦路斯 第9页EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 指标2 可持续性激励措施 环境税 环境税豁免 减少 开关 Innovate 碳定价 注：黄色填充表示在辖区或地方级别存在项目，请参阅辖区页面了解更多详细信息 捷克共和国丹麦埃及 芬兰 法国德国加纳希腊印度印度尼西亚 第10页EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 指标3 注：黄色填充表示在辖区或地方级别存在项目，请参阅辖区页面了解更多详细信息 可持续性激励机制 Carbon定价Environmentaltaxes环境税豁免减少开关创新 爱尔兰意大利Japan肯尼亚立陶宛卢森堡马拉维马来西亚马耳他墨西哥纳米比亚荷兰新西兰 第11页EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 指标4 注：黄色填充表示在辖区或地方级别存在项目，请参阅辖区页面了解更多详细信息 可持续性激励机制 Carbon定价Environmentaltaxes环境税豁免减少开关创新 尼日利亚挪威阿曼秘鲁菲律宾波兰葡萄牙罗马尼亚新加坡斯洛伐克南非韩国西班牙 第12页EY绿色税收追踪器 返回辖区列表 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 指标5 可持续性激励措施 环境税 环境税豁免 减少 开关 Innovate 碳定价 注：黄色填充表示在辖区或地方级别存在项目，请参阅辖区页面了解更多详细信息 斯里兰卡瑞典瑞士泰国蒂尔基耶乌干达 阿拉伯联合酋长国英国美国委内瑞拉 越南赞比亚 第13页EY绿色税收追踪器 阿根廷 •联系人：GustavoScravaglieri，ArielBecher 在ey.com上查找此跟踪器的最新版本 返回辖区列表 可持续性激励措施 J L 减少节能建筑的建造/改造节能工艺设备（VFD、制冷、加热炉等）减少用水技术废物减少/回收技术减排技术开关替代燃料(EV/LNG/CNG)车辆/基础设施氢基燃料现场发电(热电联产、废热、燃料电池、微型涡轮机)可再生能源发电（太阳能、风能、地热等）Innovate回收材料的使用/回收设备的投资用于制造“绿色”产品的研发机械碳捕获技术（封存/利用）绿色工作/培训塑料和包装 Overview 可持续发展税收激励措施在阿根廷已经实施了超过15年，2018年实施了国家碳税，但该国对环境税收政策的整体方法仍在出现。 国家碳税-估计涵盖该国温室气体排放量的20％-是环境税收政策的首要重点领域。 阿根廷还制定了一些激励计划，以促进技术发展，可再生能源和生物燃料利用，风能和太阳能发电以及对林业项目的投资。 碳定价 J L 已实施ETSETS正在考虑中实施碳税碳税正在考虑中 Page14EY绿色税务追踪器截至：2023年9月1日的最新信息 J=辖区级别；L=地方级别 环境税 J L 用水量、污染和污水费回收、废物和垃圾填埋场电子废弃物排放和空气污染常规和替代燃料（车辆和设备）能源/发电、配电和消费工业和制造工艺塑料和包装 环境税豁免 J L 减少用水和生产热能减少废物/回收电子废弃物减排常规和替代燃料车辆和设备现场发电(热电联产、废热、燃料电池、微型涡轮机)可再生能源（太阳能、风能、地热等）常规发电能源效率、工业和制造工艺塑料和包装 环境税 J L 用水量、污染和污水费回收、废物和垃圾填埋场电子废弃物排放和空气污染常规和替代燃料（车辆和设备）能源/发电、配电和消费工业和制造工艺 环境税豁免 J L 减少用水和生产热能减少废物/回收电子废弃物减排常规和替代燃料车辆和设备现场发电(热电联产、废热、燃料电池、微型涡轮机)可再生能源（太阳能、风能、地热等）常规发电能源效率、工业和制造工艺塑料和包装 澳大利亚 •联系人：BrianLane，LaurenceOsen，SimonWhyte 返回辖区列表 可持续性激励措施 J L 减少节能建筑的建造/改造节能工艺设备（VFD、制冷、加热炉等）减少用水技术废物减少/回收技术减排技术开关替代燃料(EV/LNG/C