有色金属行业税务合规报告（2024）

huashui.com huashui.com 有色金属行业税务合规报告（2024） 前言 有色金属是电子、航空、汽车、建筑等领域的重要基础原材料，在经济建设、国防建设和社会发展中发挥着重要作用。在税收领域，近年来，有色金属行业涉税案件频发，有色金属的购销、运输等环节涉税问题愈加凸显，引致诸多税务合规问题。 在有色金属购销业务中，供货散户不愿或无法开具增值税专用发票，导致有色金属企业难以获取进项发票。为弥补进项缺口、取得合规的企业所得税税前扣除凭证，部分企业通过挂靠经营、寻求第三方代开甚至购买的方式取得增值税专用发票。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成八部门联合常态化打击，有色金属行业爆发了大量虚开案件，企业及其负责人面临行政责任甚至刑事责任。 由于有色金属运输成本较高，行业逐渐形成了“统一仓储、尾端提货”的交易模式，但由于中间环节没有发生实际的货物运输，前述模式容易被认定为无真实货物交易，进而引发虚开风险。 此外，近年来多地税警开展黄金票专项检查行动，查处了大量黄金票虚开案件，此类案件中涉案人员通过变名的方式对外虚开有色金属发票，由于增值税链条环环抵扣的特点，虚开风险将向下游有色金属企业传递。 huashui.com 在司法实践方面，近年公开的虚开案件中，出现了有色金属企业取得如实代开发票最终以非法购买增值税专用发票罪论处的案例，以及为骗取贷款而虚开发票被认定为不构成虚开的案例；检察院刑事合规机制改革在全国范围推开，多地法院也在审判阶段开展合规试点，以上司法实践的发展与变化为有色金属企业涉税刑事辩护带来了新的契机。基于此，为使广大有色金属企业在今后的经营中，合规合法地进行税务管理、加强内部风险防控与外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税基于对有色金属行业的深入观察以及涉税案件的代理经验撰写本报告，深入分析税收征管新形势下有色金属行业的税收环境，汇总分析2018年至2023年有色金属企业涉税刑事、行政案件，揭示有色金属行业涉税刑事风险的现状、成因及最新变化，并在此基础上提出企业合规管理建议，以期为有色金属企业防控涉税法律风险提供参考。 huashui.com 目录 一、2023年有色金属行业发展情况 二、2023年有色金属行业税收环境分析 三、2018—2023年有色金属行业涉税案件数据分析四、有色金属行业涉税风险成因分析 五、有色金属行业常见涉税风险及其表现形式 六、有色金属行业涉税刑事案件五大实操要点及案例分享七、2024年有色金属行业税务合规管理建议 huashui.com 一、2023年有色金属行业发展情况 21世纪以来，我国有色金属工业蓬勃发展，进入了规模扩张最快、经济效 益最好、技术进步最明显、综合实力增强最显著的阶段。过去的2023年，面对国际复杂严峻环境以及经济复苏乏力，我国有色金属行业在逆境下保持投资增长，供给增加，需求逐步恢复。受益于下游行业生产力的不断提升以及经济支持政策出台，我国主要金属价格均有一定幅度上涨。 在生产端，根据国家统计局数据显示，2022年规模以上有色金属企业工业增加值比上年增长5.2%，增速比全国规模以上工业增加值增速高1.6个百分点。2022年，我国十种常用有色金属产量为6793.6万吨，按可比口径计算（下同） 比上年增长4.9%。其中，精炼铜产量为1106.3万吨，增长5.5%；原铝产量为4021.4万吨，增长4.4%；铅产量为781.1万吨，同比增长6.1%；锌精矿产量370万吨，同比下降10.54%。在消费端，据有色金属工业协会统计，2022年，我国精炼铜消费量为1415万吨，比上年增长4.8%；原铝消费量为3985万吨，增长0.5%。 有色金属行业是碳排放的重要源头之一，“双碳”目标的提出为我国有色金属工业发展带来了机遇和挑战。2023年，工信部陆续发布《有色金属行业智能制造标准体系建设指南（2023年版）》和《工业重点领域能效标杆水平和基准水平（2023年版）》，通过严格能效约束引导企业实施节能降碳技术改造，提升能效水平，同时倒逼低能效产能退出，有效提升能源资源利用效率，推动产业绿色低碳转型升级。 二、2023年有色金属行业税收环境分析 （一）八部门联合打击涉税违法犯罪工作持续推进 huashui.com 自2018年8月国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部委联合开展打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠专项行动以来，各级税警查处了一大批虚开骗税案件。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，对深化税收征管改革，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治作出全面部署。为更好应对涉税违法犯罪形势变化，进一步强化境外资金分析监控、密切执法司法机关协作配合、加强执法工作法律监督，专项行动在四部门联合的基础上，最高人民检察院、国家外汇管理局正式加入打击虚开骗税工作机制。通过整合六部门的专业优势、侦查优势、数据优势等，使虚开骗税违法犯罪打击行动更为精准、高效。2023年7月3日，最高人民法院加入联合打击虚开骗税工作机制。2024 年1月18日，国务院新闻办公室就税收服务高质量发展举行发布会，提出“对高风险行业开展专项整治，充分发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门常态化打击涉税违法犯罪工作机制作用，依法查处虚开骗税等涉税违法案件”，即在七部门的基础上，市场监管总局加入联合打击队伍，常态化打击涉税违法犯罪行动由七部门拓展至八部门。 （二）税务部门加强对电解铜、黄金等有色金属的税收监管 国家税务总局稽查局在《关于进一步深化税收征管改革的意见》解读中指出，各地税务部门要以税收风险为导向、以“双随机、一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税 huashui.com 务监管，打击涉税违法行为。电解铜、黄金等大宗商品的购销被纳入了重点聚焦领域。 （三）税收征管数字化全面推进，行业监管环境趋严 《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出，要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。稳步实施发票电子化改革，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。 时间 数电票试点地区 2021年12月1日 上海、广东（不含深圳）、内蒙古 2022年10月28日 四川 2023年1月28日 陕西、重庆、天津 2023年3月22日 吉林、河南 2023年3月30日 福建、云南 2023年4月27日 山西、浙江、甘肃、江西、江苏、广西、辽宁、海南 2023年10月1日 河北、湖北、黑龙江、新疆 2023年11月1日 北京、贵州、山东、湖南、宁夏、安徽、青海 2023年12月1日 西藏 截至2023年，除港澳台地区外，数电票试点工作已完成全国省级覆盖。数电票具有无需领用、开具便捷、信息集成、节约成本等优点，受到越来越多纳税人的欢迎，推动税收征管迈入“以数治税”新时代。数电票实现了全领域、全环节、全要素的电子化，税务机关在征管过程中能够更为全面、准确地获取企业的交易数据，并对企业的开票、抵扣等数据进行分析比对，通过多部门共享数据，挖掘企业交易行为的业务逻辑，以便于及时排查企业涉税风险，发现涉税违法行 huashui.com 为。 （四）多地持续开展黄金票专项检查，变票虚开案件频发 序号 地区 基本案情 1 南京 南京警方联合市相关部门成功破获全市首起黄金票虚开增值税发票案，涉案金额达102亿元。主要犯罪嫌疑人陈某以虚开增值税专用发票用于抵扣税款罪，被依法判处有期徒刑14年零2个月。 2 深圳 深圳市公安经侦局联合深圳市税务局稽查局分两波发起代号为“流金1号”的收网行动，一举破获“合金电解铜”新型黄金票虚开专案。该案抓获犯罪嫌疑人33名，案值245亿元。 3 北京 经北京警税双方联合研判和查办，成功破获单某利用黄金变票虚开案，抓捕犯罪嫌疑人4名。经查，该团伙以“黄金”为进项，通过票货分离和变票手段，向下游企业虚开增值税专用发票，涉案发票994张，金额9.55亿元，税额1.24亿元。 4 丽水 丽水市税务部门联合警方，成功破获了一起黄金变票虚开增值税专用发票重大案件。涉案企业分布在浙江、上海、福建、河北、江苏、山东等7省，共查获虚开增值税专用发票价税合计9.84亿元，税额1.28亿元。 5 广东 广东省公安厅组织广州、深圳、东莞等地市公安机关联合税务部门，对公安部部署的“2020会战6号”黄金票案展开收网行动，共抓获涉嫌在黄金交易领域进行虚开犯罪的嫌疑人90名。经查，作为上海黄金交易所一级会员单位的广州某金银公司向全国各地256家公司虚开增值税专用发票83亿元，税额约11亿元。 6 上海 上海警方查获一起涉案价税合计90亿元的黄金交易虚开发票大案。该案涉及变票虚开、洗票过票、配货配票、票货分离等环节，共抓获了18名犯罪嫌疑人，冻结涉案资金1700余万元。 自2015年以来，多地税务机关及公安机关联合开展了打击黄金票虚开的专项行动，黄金发票虚开案件成为税务监管的重点领域，2018年到2023年期间，各地接连曝光了一批黄金变票虚开案件。 7 浙江 浙江省公安厅抽调台州市警力、浙江省税务局抽调全省稽查干部及“地球人”税务专案组，组成联合抓捕组，赴余杭、富阳、萧山、临海、深圳、九江等地，成功抓捕涉案嫌疑人45名，查明涉及上下游企业470余家，分布在全国22个省市，涉案企业虚开发票金额42亿元。 8 宁波 该起案件由奉化分局主办，在市公安局经侦支队的指导和税务稽查部门的通力合作下，历时2年，跑遍13个省份，成功打掉在宁波、上海、广东等地利用黄金发票虚开进行非法牟利的3个犯罪团伙，涉案金额高达100亿元，追赃挽损3亿元。 9 黄石 黄石市公安局召开5.15打击和防范经济犯罪宣传日新闻通气会，通报了黄石某公司特大虚开增值税专用发票案，该案涉及17省（市）77家嫌疑单位，涉案价值达67亿元，共抓获犯罪嫌疑人12名。 10 重庆 重庆市长寿区公安局经侦支队在重庆市公安局经侦总队的指导下，组织精干警力对一起税务部门移交的犯罪线索进行侦办，同时在全国发起集群战役，在集群战役期间抓获违法犯罪嫌疑人22名，打击处理3个团伙，共计涉案金额300余亿元，已经查实提取黄金实物10283公斤。 huashui.com 三、2018—2023年有色金属行业涉税案件数据分析 （一）有色金属行业涉税刑事案件数据分析 1、罪名分布情况 以“有色金属”“合金”“铜”“电解铜”“铝”“电解镍”“锌”“黄金”及“危害税收征管罪”等为关键词，交叉检索中国裁判文书网、威科先行等网站，共获取2018年至2023年公开的有色金属行业涉税犯罪案件672件，其中虚开增 值税专用发票案件占据绝对多数，达616件，虚开发票罪30件，逃税罪13件， 骗取出口退税罪6件，非法出售增值税专用发票罪5件，非法购买增值税专用发 票罪4件（少量案件因存在两种罪名而被重复计算）。 huashui.com 2018年至2023年有色金属行业涉税刑事案件罪名分布情况 2、地域分布情况 在672起涉税犯罪案件中，江苏省、湖南省、浙江省、山东省为案件的高发省份，这与当地有色金属矿产储量和当地经济发展水平具有一定关联性。 2018年至2023年有色金属行业涉税刑事案件地域分布情况 3、案件量刑情况 huashui.com 由于有色金属属于大宗商品贸易，交易数量、交易金额都较大。因此，有色金属涉税刑事案件的涉案金额也通常较为巨大，动辄涉及税款上百万、上千万元，导致有色金属企业、企业负责人面临严重的刑罚。 在2018年至2023年有色金属行业的虚开案件中，被判处无期徒刑的案件有 14件，占比约2%；被判处十年以上有期徒刑的案例有78件，占比约12%；被判处三至十年有期