2024外贸行业税务合规报告

huashui.com huashui.com 外贸行业税务合规报告（2024） 前言 出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。近年来，国家出口退税办理时间不断提速，效率加快，再加之陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，对出口企业创汇发挥了重要支持作用。 2023年，我国外贸持续平稳运行。截止报告发布之日，海关总 署公布数据显示2023年前11个月我国进出口总值37.96万亿元人民币，与去年同期持平。然而，与外贸出口稳步、持续发展相伴随，骗税、虚开等违法犯罪行为却层出不穷，冲击着我国外贸事业的有序发展。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家持续以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2024年出口企业更需加强税务合规。 华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税 案件代理经验的深刻总结，编写了本《外贸行业税务合规报告（2024）》。 huashui.com 此报告通过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解析，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策略，为外贸行业的税务合规提供建议，希冀为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。 本报告共分九节，全文约三万五千余字。 huashui.com 目录 一、2023年外贸行业的发展与税收监管动态 二、2023年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析三、外贸行业五大常见税务风险点 四、外贸行业四大风险高发领域 五、外贸行业涉税风险六大成因探析 六、外贸行业税务行政及刑事典型案例解析七、外贸行业出口退税行政救济要点 八、外贸行业骗取出口退税刑事辩护策略九、外贸行业税务合规管理建议 huashui.com 一、2023年外贸行业的发展与税收监管动态 （一）2023年我国外贸行业的发展概况 2023年是全面贯彻党的二十大精神的开局之年。尽管自2023年 1月以来，世界经济复苏势头不稳，外需走弱、价格下跌，叠加2022年高基数影响，我国外贸增长面临不少压力。但随着国内各项政策的精准发力，企业主动求新求进，外贸持续平稳运行。目前（2024年1 月5日），海关总署发布的数据显示，2023年前11个月我国进出口 总值37.96万亿元人民币，与2022年同期持平。其中，出口21.6万亿元，增长0.3%；进口16.36万亿元，下降0.5%；贸易顺差5.24万亿元，扩大2.8%。由此可见，外贸行业呈现出积极向好的发展态势。 然而，在我国外贸行业政策向好、高速发展的背景下，外贸行业的涉税风险仍持续存在，爆发了一批采取“买单配票”“低值高报”“循环出口”手段骗取出口退税案件。总体来看，我国税务政策对外贸行业的支持与监管并重。 （二）2023年伊始企业无需再办理对外贸易经营者备案登记 huashui.com 2022年12月30日，十三届全国人大常委会第三十八次会议经表决，通过了关于修改对外贸易法的决定，删去《中华人民共和国对外贸易法》第九条关于对外贸易经营者备案登记的规定。自2022年 12月30日起，各地商务主管部门停止办理对外贸易经营者备案登记。对于申请进出口环节许可证、技术进出口合同登记证书、配额、国营贸易资格等相关证件和资格的市场主体，有关部门不再要求其提供对外贸易经营者备案登记材料。该政策推动2023年我国外贸的发展，进一步优化了营商环境，释放了外贸增长潜力。 （三）税务总局持续强化出口退税支持政策 2022年，国家税务总局发布《国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知》（税总货劳函〔2022〕83号），要求阶段性进一步加快出口退税进度，自2022年6月20日至2023 年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免） 税的平均时间，压缩在3个工作日内。文件指出，到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。 2023年7月，国家发改委多部门联合发文，促进民营经济的发展。其中，国家税务总局强化对出口企业的政策支持，持续确保出口 huashui.com 企业正常出口退税平均办理时间在6个工作日内，将办理一类、二类 出口企业正常出口退（免）税的平均时间压缩在3个工作日内政策延 续实施至2024年底。 （四）国家税务总局强调五措并举，严打骗取出口退税 2023年5月，国家税务总局召开例行新闻发布会。发言人在会上表示，要坚持对“假企业”“假出口”“假申报”等严重违法行为严查狠打、毫不放松，通过查处一批违法企业，打掉一批犯罪团伙，严惩一批犯罪分子，始终保持对违法者的强大震慑。特别是在坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举策略的基础上，探索运用国际情报交换手段协助调查取证，发现和推送骗取出口退税团伙案源103个。 huashui.com （五）最高法加入联合打击涉税违法犯罪工作推进机制 2023年7月3日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局在北京召开全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议。 会议指出，自2021年10月建立常态化联合打击虚开骗税工作机制以来，各部门聚焦“假企业”虚开发票、“假出口”骗取出口退税、“假申报”骗取税费优惠等违法犯罪行为开展联合打击，取得了明显成效。截至2023年5月底，累计检查涉嫌虚开骗税企业27万户，认 定虚开发票1048.15万份，挽回出口退税损失117.8亿元，其中，2023 年1-5月累计检查涉嫌虚开骗税企业6.5万户，认定虚开发票184.62 万份，挽回出口退税损失44.59亿元。同时，严查狠打骗取留抵退税违法犯罪，2022年共查实涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业7813户，挽回各类税款损失合计155亿元，有力震慑了违法犯罪分子，有效维护了经济税收秩序。该会议的亮点为，法院加入“六部门”打击骗税 huashui.com 工作中，实现了打击涉税违法犯罪从行政执法到司法的全面化。 （六）最高检强调打击买单配票、循环出口、低值高报骗税行为 最高检检委会专职委员张志杰在七部门会议表示，打击涉税违法犯罪，维护国家税收制度和政治经济安全是检察机关重要政治责任。下一步，检察机关将持续提高政治站位，重点打击利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开等严重涉税犯罪。加强对新业态涉税风险研判，准确适用法律政策。加强部门沟通协作，统一执法司法标准，提升打击合力。进一步健全行政执法和刑事司法双向衔接机制，继续推进认罪认罚从宽制度，深化涉案企业合规改革，积极参与综合治理，结合办案促进源头治理。 二、2023年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析 （一）国家税务总局官网曝光骗税案件的基本情况 2023全年，国家税务总局在官网“税案通报”栏共曝光了12起骗税案件。其中，10起案件已经作出判决，2起案件未作出判决。 huashui.com 案例1：广东省单证虚假骗税案（曝光时间：2023年1月10日）何某某团伙利用广州市某服装有限公司等8户生产型出口企业， 采取伪造销售合同、虚假收汇、虚构出口业务、获取虚假出口单证等手段假报出口；广州市合建代理记账有限公司为该团伙成立具有进出口资质的空壳企业，虚开增值税发票骗取出口退税提供帮助。广州税务局追缴骗取的出口退税3871.14万元，对未退税款326.62万元不予 退税。相关责任人已被追究刑事责任，主犯被判处11年有期徒刑。案例2：北京市改变贵金属形态骗税案（曝光时间：2023年1 月31日） 北京市某贸易公司等2户出口企业，通过将不予退税的金、银等贵金属进行简单加工，伪装成高性能导线、空心电感器等可退税产品出口等手段骗取出口退税。北京税务局追缴骗取出口退税13084.62 万元，不予退税11718.97万元。目前，相关责任人已被追究刑事责任，主犯被判处无期徒刑。 案例3：安徽省低值高报骗税案（曝光时间：2023年3月16日）安徽某股份有限公司采取虚增出口货物价格等手段骗取出口退 税，并对外虚开增值税专用发票。安徽省淮南市税务局追缴骗取出口退税3486.10万元。相关责任人因犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪分别被判处3年至17年不等的有期徒刑，并处罚金合计8010万元；安徽某股份有限公司因单位犯罪，被判处罚金3500万元。 案例4：湖北省循环出口骗税案（曝光时间：2023年4月6日） huashui.com 湖北省随州某茶业根茶有限公司采取虚开农产品收购发票、出口货物走私回流并循环出口、虚假结汇等手段，骗取出口退税。随州市税务局追缴骗取出口退税1992.4万元。相关责任人、单位已被追究 刑事责任，主犯被判处有期徒刑10年。 案例5：广西自治区虚开骗税案（曝光时间：2023年4月26日）冯某某团伙利用广西壮族自治区百色市那坡县某软件科技有限 公司向自己控制的6户外贸出口企业虚开增值税专用发票，同时采用 虚构出口业务、虚假收汇等手段骗取出口退税3660.92万元。主犯数 罪并罚被判处有期徒刑18年，其余责任人也被追究刑事责任。案例6：浙江省虚开骗税案（曝光时间：2023年5月26日） 浙江省湖州市安吉县某贸易有限公司等3户外贸型出口企业，通过取得虚开的增值税专用发票、伪造销售合同、虚假收汇、虚构出口业务等手段骗取出口退税。湖州市税务局追缴骗取出口退税2656.48 万元，不予退税415.05万元。主犯杨某某等8人因犯骗取出口退税 罪被判处5年至10年6个月不等的有期徒刑。 案例7：贵州省买单配票骗税案（曝光时间：2023年6月28日）贵州某纺织有限公司取得虚开增值税专用发票417份，采取“买 单配票”、虚假结汇等手段，骗取出口退税。贵州省黔南州税务局追缴骗取出口退税586.66万元。主犯谢某某、黄某某因犯骗取出口退税罪分别被判处10年、5年不等的有期徒刑。 案例8：宁波市低值高报骗税案（曝光时间：2023年7月28日） huashui.com 宁波保税区某国际贸易有限公司取得虚开的增值税专用发票，采用以他人货物充当自有货物、低值高报等方式骗取出口退税。宁波市税务局追缴骗取出口退税1590.90万元，不予退税12.89万元。相关 责任人、单位被追究刑事责任，主犯判处有期徒刑12年。 案例9：深圳市买单配票骗税案（曝光时间：2023年9月4日）供应链平台骗税团伙通过控制3户供应链平台企业，以“票货分 离”方式取得超算服务器、笔记本电脑、显示器等品名的虚开增值税专用发票后，采取买单配货、道具循环、虚假结汇等手段虚假出口，涉嫌骗取出口退税3400余万元。另外，税务部门已成功阻断涉及全 面数字化的电子发票申请退税款60余万元。目前，税务、公安部门正在深入检查中。 案例10：天津市循环出口骗税案（曝光时间：2023年9月25 日） 天津明汇科技有限公司、天津铭鑫电子有限公司通过“道具”出口、走私黄金等手段假报出口，骗取出口退税。天津市税务局追缴其骗取的出口退税8258.12万元。目前，天津市检察机关对其中6名犯罪嫌疑人提起诉讼，法院正在审理中。 案例11：上海市买单配票骗税案（曝光时间：2023年10月27 日） 骗税团伙利用上海兰赫国际贸易有限公司、上海桦润贸易有限公司2家出口企业，通过虚开增值税专用发票、购买报关单据、制造收 huashui.com 汇假象等手段，骗取出口退税。上海市税务局追缴骗取出口退税 1009.64万元，查补其他税款2956.48万元。相关责任人分别被判处3 至1