私人财富通讯 2023 - 第四版

私人财富 时事通讯2023 第四版 2私人财富通讯2023第四版 编者注 BakerMcKenzie的全球财富管理实践小组，我们很高兴与我们的客户，朋友，同事和全球读者2023年的最终版本私人财富通讯。 ElliottMurray 管理编辑，日内瓦 +41227079839 Elliott.Murray@bakermckenzie.com 在这个版本中，我们介绍了第二批 我们的视频采访系列，展示我们的团队 各办公室的成员。JuanDavidVelascoaPartner 在我们波哥大办公室讨论他的经验公司和客户面临的挑战，包括随着富人的到来，隐私问题 加强审查。 菲利斯·汤森 共同编辑，伦敦 +442079191360 Phyllis.Townsend@bakermckenzie.com 本版重点介绍适用于全球的税收移动超级富豪个人和可用的工具对政府有效地对跨境财富征税。 我们的专题文章菲利斯·汤森和奥利弗斯蒂芬斯认为欧盟税收最近的提议 全球财富税观察站及其原因 不太可能实现。不一致仍然存在包括已经签署的司法管辖区之间 现有的全球倡议，甚至在管辖范围内。 JuanDavidVelasco和SofiaRodríguez认为确定税基的规则之间的差异 外国投资的所得税和财富税车辆在哥伦比亚 莉莉·康和马修·维纳强调了 根据以下规定，非美国公民将承担美国纳税义务鲜为人知的实质性存在测试，作为一种 对那些在美国度过时光的人来说是有用的提醒。 “环游世界”部分包括有关西班牙宪法法院的决定 坚持对大笔财富征收团结税，以及其他来自全球同事的更新。 我们祝愿您在假期和2024年一切顺利。 贝克·麦肯齐 Content 3 PWN遇见... 04 Articles超级富豪的全球最低税率：可能很快？ 05 所得税税基确定规则与对外国投资工具征收财富税 10 超越存在：探索实质性存在测试及其例外 12 环游世界 18 财富管理区域联系人 25 编辑联系人 33 贝克·麦肯齐 4私人财富通讯2023第四版 PWN遇见... 在我们系列采访的这一部分中，胡安·大卫 Velasco向我们介绍了他在公司和参与财富管理。请 找到下面的链接到完整的视频采访。 胡安·大卫·维拉斯科合作伙伴 波哥大 播放视频 贝克·麦肯齐 5 Article 全球最低税率对于超级富豪：可能很快吗？ 贝克·麦肯齐 6私人财富通讯2023第四版 欧盟税务观察站（EUTO）-智囊团提议第二支柱全球最低税率 此后一直是跨国公司的制度 得到140多个司法管辖区的认可-最近发表了另一份报告(“全球逃税报告”2024“或”报告“)。除其他建议外， 报告提出了另一个全球最低税率，这次针对的是全球超级富豪，而 创建全球资产注册表以促进这一点。对于这篇文章中列出的原因，我们认为这两个建议不太可能实施任何 时间很快。相反，建立在现有基础上的措施国内外税收框架和重点 关于大企业的税收和报告义务， 包括加强支柱2，更有可能。然而，那些可能受到这些建议影响的人 如果实施，最好观看这个空间。 六个发现和六个 recommendations 报告（2024年全球逃税报告）列出了“六个关于全球逃税动态的主要新发现 和国际税收竞争“： 1.银行的自动交换和报告信息大大有助于改善 逃税/避税的识别。 2.尽管目前有国际反避税倡议 以及从税基侵蚀和利润转移出发的措施(BEPS)过程中，仍有持续的利润转移到高净值个人(HNWIs)的避税天堂。 3.支柱2已被大大削弱和渲染 一系列的漏洞和雕刻“基本上没有牙齿”- 出。 4.各国政府正在竞相吸引高净值人士有利的税收制度“，降低税收累进性” 系统”和“助长不平等”。比利时、英国和荷兰政权被称为最受欢迎的政权 （按受益人人数）。 5.高净值人士的有效税率非常低 globally.Inparticular,theeffectivetaxratesof 亿万富翁似乎明显低于所有 其他人口群体，介于0%和0.5%之间以他们总财富的百分比表示。 6.对高净值人士征收全球最低税收将增加大量总和(亿万富翁的最低有效税率相等 他们2%的财富将产生近250美元十亿来自不到3000个人)。 该报告以以下六个建议: 1.改革当前的全球最低公司税 贝克·麦肯齐 (支柱2)建议实施25%(而不是15%)的税率，并消除漏洞和缺口。 2.引入年度全球最低税收 全球亿万富翁相当于其全球财富的2% 在全球范围内-报告指出，这将只作为“补足”税操作，因此不会造成双重征税，但收取任何 如有必要，税收“赤字”可以扩大到增加在高净值人士的国家应交的税款 财富是产生的(例如，高净值国家政府在制定 即使各国采取措施实施 有助于全球最低税收的措施 在财富方面，我们可能会看到这些措施通过引入雕刻- 漏洞和漏洞，无论是在国家层面还是(如果 “无牙”支柱2建议的经验在国际上可以参考）。在特别是国家一级的经验 国内财富税证明了这一点， 企业产生销售)。税收政策，在许多情况下，这可能超过任何 3.建立机制，对已经 一个国家的长期居民并选择搬家低税率国家-报告建议 税款应继续在高净值人士的手中支付原居住国，可能持续一段时间 与原始居住区的长度成比例。 4.实施对跨国公司征税的单方面措施公司和亿万富翁在全球协议的情况下/措施没有实现或失败。 5.创建全局资产注册表以捕获值 全球资产，无论在哪里持有，特别是被认为是避税高风险的资产类别 如艺术和房地产-报告认为这种透明度将有助于计算HNWI的全球财富，最低2% 无论HNWI如何，都将征收财富税居住国。 6.加强经济实质的应用和反滥用规则。 这篇文章关注的是第二和第五这些建议。 抵消压力，以确保全球超级富豪缴纳最低税率 全球财富。例如，有压力 保护国家的文化遗产，往往导致与艺术品、古董有关的浮雕和豁免 和其他具有文化意义的资产。同样，支持和培育企业家精神的压力 而投资往往会导致与 商业资产。重要的是，这样的分割是可能会向富裕人士提供规划机会 减轻他们的整体税收敞口，并有潜力破坏全球最低标准的有效性 财富税制。 根据个人的全局计算的税收 由于估值困难，财富非常雄心勃勃 财富。财富采取多种形式，其中一些是难以估价，特别是在非或 不经常交易的资产。然而，替代方案 -免除此类资产的评估 纳税人的财富-可以再次创建计划可能破坏最低限度的机会 全球对亿万富翁的最低税收税收制度。关于私人的估价 企业，这是一种重要的财富形式 在富裕人士中，报告承认 关于欧盟的第二个 建议，我们认为我们不太可能查看全球最低税收的实施 亿万富翁或其他高净值人士欧盟很快就会出现。 许多国家可能反对引进 这些措施。正如报告本身所承认的那样，从单一国家的角度来看，使用 优惠税制以吸引高收入或高财富个人可以提高税收 并促进国内活动，包括产出和就业。特别是新兴市场国家 比如印度和中国，它们正在见证出现了越来越多的“本土” 超级富豪，不太可能引入这样的损害其国内经济的措施 性能。 将是估值困难。它建议的解决方案是“应用观察到的类似估值倍数 在同行业中上市的企业。“。然而，一个与上市企业的比较假设 HNWI纳税人拥有的企业规模很大与上市企业相比，这并不总是 是的。在这个问题上，报告得出的结论是国际商定的统一估值规则 需要在全球范围内发展和形式化协议，我们敢说这并不容易保证。 在税收遵从和管理方面，我们预计全球最低税收基于全球 如果财富的价值 纳税人的资产必须每年更新，特别是那些困难的资产 价值，并且不需要为 任何其他税收的目的。相反，如果资产价值 7 贝克·麦肯齐 8私人财富通讯2023第四版 更新频率降低，这可能会增加与实时财富值相比的扭曲。由比较，房地产下资产的评估只需缴纳遗产税或其他赠与税一次：在资产之间转移时 捐助者和接受者。同样，收入流动(包括已实现的资本收益)往往更容易价值比资本股票。从这个角度来看效率和行政成本，报告的 基于全球财富的拟议年度最低税收没有比较好。 关于各国的信息负担 寻求引入和执行这种最低税率，报告在其提案中承认“每个 国家需要能够识别全球 亿万富翁和他们的全球纳税，计算他们的税收赤字“，他们： 还需要确定哪些国家 他们的财富来源于(例如，他们自有，这些产品的销售地理 企业等)，以计算税收的部分他们会收集赤字。 正如报告指出的那样，这将需要“重要的统计进展。“。报告称 激发其改进的呼吁，包括 创建全球资产注册表。但是，对于我们在下面列出的原因，我们认为这也不太可能很快实现。 全球资产登记处 该报告设想“登记册结合所有可用的国家和国家信息 国际消息来源。“。它的理由是，这将启用: 不仅在打击税收方面取得了实质性进展 逃避，但也在打击洗钱和资助恐怖主义，在监测 金融稳定，更广泛地在监管方面 不平等和全球化。特别是，它可能是用作实现全局最小值的键输入 对上述亿万富翁征税。 目前，我们离中央集权还有很长的路要走报告提出的信息(事实上， 需要实施其拟议的全球 最低税)。正如报告所述，“信息关于各类资产及其所有权 存在，但在私营公司中仍然支离破碎，银行，(不完整的)国家受益所有权 登记册、中央证券存放处和金融机构当局。“。在这种背景下， 规模全面的全球资产登记处报告的设想再次雄心勃勃。 该报告进一步呼吁公众访问这样的信息，认为： 可用于征税的税收数据的乘法政府授权他们打击逃税。 公众监督可以通过赋予民间社会权力来帮助和记者监督高调的公众利益 税务事务，通过建立税收士气和公民对政府。也有证据表明透明度 可以提高税收合规性，因此税收收入。 报告没有提到的是富人 个人通常有很好的理由不希望他们的信息是公开的。公开露面检查一些资源的全部数量 个人可以使他们脆弱，在 最坏的情况下，暴力犯罪，如绑架或勒索。对其他人来说，紧张，压力以及这种披露可能引入的扭曲 进入关系-无论是个人、商业还是 9 否则-有足够的理由保持自由裁量权他们的总财富。报告没有提到 在这些考虑中，这似乎是一个遗漏鉴于欧洲法院在 2022年11月，取消了这一要求公众进入欧盟受益所有权登记处成员国在“公众的 获取受益所有权信息构成对基本权利的严重干涉尊重私人生活和保护个人数据“(以及至少七个国家 从公众中删除了他们的实益所有权登记册 access). 无论报告呼吁公开的原因是什么 访问其拟议的全球资产登记处，很明显没有一个这样的发展是不可能的 广泛而深入地讨论它们的可能性含义。 下一步是什么 ？鉴于引入前两个的挑战 报告的建议，我们设想税收的变化全球富人和国际的待遇 移动更有可能专注于建立在现有的税收框架。 在国家层面，遗产税和资本改革所得税制度可能会被更多地考虑从效率和 行政管理，作为此类税收的框架 已经存在。在某些情况下，这可能会扩展到在国家引入或发展出口税 还没有这些，可能沿着报告第三项建议中建议的行(建立机制，对曾经 一个国家的长期居民并选择搬家 到低税率国家）。可以说，出境税也应该 AUTHORS 菲利斯·汤森合作伙伴 伴随着基地的名义提升假设个人资产的成本 居住在新的司法管辖区。不利这种改革对吸引力的影响 对高净值人士的国家可能比 引入财富税，可能会有所帮助 以提高高净值人士的保留率，特别是在那些看到数量增加的国家 “本土”高净值人士。 在国际层面上，暂时政府似乎专注于 跨国大企业的税收，而不是 individuals.Inparticular,itiswidelyacknowledged(包括报告) 第二支柱政权的漏洞很大，所以 我们可能会在这里看到改革。在短期或中期期限，旨在提高有效性的改革 这一制度(包括减少这些雕刻- 漏洞和漏洞)似乎更多可能比引入全球最小值 对亿万富翁征税或创建全球 资产登记处。在这方面，它仍然是查看报告的第一个建议 (改革国际协议实施最低公司税 更高的利率和消除漏洞)甚至其第四项建议(执行单方面 征收部分“税收赤字”的措施跨国企业和富人) 可能很快会在