使用供应和使用框架估算增值税 ： 亚行国民账户统计增值税模型

估算增值税 使用供应和使用框架 亚行国家会计统计增值税模型 2024年2月 估算增值税 使用供应和使用框架 亚行国家会计统计增值税模型 2024年2月 印在再生纸上 知识共享署名3.0IGO许可证(CCBY3.0IGO) ©2024亚洲开发银行 菲律宾马尼拉大都会1550号亚行大道6号电话63286324444；传真63 286362444 保留部分权利。出版于2024年。 ISBN978-92-9270-578-7（打印）；978-92-9270-579-4（电子）；978-92-9270-580-0（电子书） 出版物库存编号TCS240002-2 DOI：http://dx.doi.org/10.22617/TCS240002-2 本出版物中表达的观点是作者的观点，不一定反映亚洲开发银行（ADB）或其理事会或其代表的政府的观点和政策。 亚行不保证本出版物中包含的数据的准确性，也不对其使用的任何后果承担任何责任。提及特定公司或制造商的产品并不意味着它们得到亚行的认可或推荐，而不是其他未提及的类似性质的公司或产品。 通过对特定领土或地理区域进行任何指定或提及，或在本出版物中使用“国家”一词，亚行无意对任何领土或区域的法律或其他地位做出任何判断。 本出版物可通过知识共享署名3.0IGO许可证(CCBY3.0IGO)https://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo/。通过使用本出版物的内容，您同意受本许可证条款的约束。有关归属、翻译、改编和权限，请阅读https://www.adb.org/terms -use。 本CC许可不适用于本出版物中的非亚行版权材料。如果该材料归因于其他来源，请联系该来源的版权所有者或出版商以获得复制许可。亚行对因使用该材料而引起的任何索赔概不负责。 请联系pubsmarketing@adb.org，如果您对内容有疑问或意见，或者如果您希望获得版权许可，您的预期使用不属于这些条款，或使用亚行标志的许可。 亚行出版物的更正见http://www.adb.org/publications/corrigenda。在本出版物中，“$”是指美元。 亚行承认“中国”为中华人民共和国，“亚美尼亚共和国”为亚美尼亚。EricSuan的封面设计。 封面上：（1和5）亚美尼亚埃里温口香糖市场的市场场景（EricSales照片）。（2）一名男子在哈萨克斯坦阿拉木图市的绿色市场上出售干果和美味佳肴（AndreyTerekhov照片）。（3）日常生活 在乌兹别克斯坦撒马尔罕市场（RelisaGraovsaya的照片）；（4）改善亚美尼亚Artashat的卫生服务（IaMhitarya的照片） 。（6和7）位于乌兹别克斯坦撒马尔罕的Hamorba分行，在与亚行的项目中向小企业提供次级贷款（照片由RelisaGraovsaya提供）。（8）亚行管理和治理，金融部门发展（MarFloro照片）。（9）在亚美尼亚Artashat镇接收水的男生，以改善学生的清洁和健康（IaMhitarya的照片）。 CONTENTS 表格、数字和方框iv 缩写vii 执行摘要viii 1.Introduction1 2.概念背景3 2.1. 2.2. 3.已发布的估算方法19 3.1. 3.2. 4.亚行国民账户统计增值税模式24 4.1. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 5.供应和使用中产品的增值税表31 6.应用34 7.结论36 1NAS-VAT模型的图示37 2.1亚美尼亚、哈萨克斯坦和乌兹别克斯坦的增值税制度43 2.2按用途分类的理论增值税46 3亚美尼亚、哈萨克斯坦和乌兹别克斯坦增值税估算的数据来源49 4亚行发展中成员国的增值税50 参考文献53 表格、数字和盒子 TABLES 4.1任何国家的政策矩阵说明X25 6.1增值税差距与理论增值税Ratio34 A2.1.1免征增值税的产品亚美尼亚43 A2.1.2免征增值税的产品哈萨克斯坦44 A2.1.3免征增值税的产品乌兹别克斯坦45 A2.2按用途对产品征收的理论增值税类别46 Figures 2.1不可收回的增值税是增值税立法与供应和使用之间的纽带Tables3 2.2部分亚行发展中成员国实际征收增值税2000–20205 2.3增值税分期缴纳生产7 2.4增值税分期缴纳生产8 2.5增值税分期缴纳生产10 2.6增值税分期缴纳生产11 2.7TheSupplyTable13 2.8TheUseTable14 2.9增值税估价矩阵15 2.10选择亚行发展中成员的非观察经济国家/地区18 3.1商品增值税i23 4.1投入品税收信用矩阵的构建H27 4.2理论增值税估价矩阵29 5.1NAS-VAT模型和SUT再平衡迭代Process33 A2.3按用途划分的不可回收增值税的结构类别47 BOXES 3.1基于消费的增值税与增值的平等性进近20 3.2税务与海关(HMRC)增值税总理论责任(VTTL)模型21 3.3国际货币基金组织收入管理差距分析计划模型22 增值税（VAT）已被许多国家采用，作为为政府创造大量收入的有效，稳定和广泛的手段。此外，从生产效率的角度来看，增值税的级联税机制具有吸引力，因为它在生产和投入选择中造成的扭曲较少。在这种机制下，生产者可以将购买时支付的增值税与销售时收取的增值税相扣除。 Giventheirbroadcoverage,VATmeasurementsareusefulindicatorsforeconomicandfiscalanalysisandplayacriticalroleinvalidatingg毛额domesticproductestimatesandensuringconsistencyofthenationalaccountsestimatesthroughthesupplyanduseframework. 亚洲开发银行（ADB）国民账户统计增值税模型使用供应和使用框架（NAS-VAT模型），该模型通过增值税缺口和理论上的增值税比率提供了理论上更一致的增值税及其对生产部门的影响。一个经济体。该模型可用于细化和平衡供应和使用表。此外，ADBNAS-VAT模型不仅可以用于评估增值税管理的强度和国民账户估计的一致性，还可以用于模拟替代税收制度和方案。本出版物还介绍了将该模型应用于某些发展中成员国的分析。 知识支持和技术援助——在以下区域项目下 （i）数据促进发展（第二阶段）（TA9646-REG）和（ii）支持中亚和西亚国家的知识解决方案（第二阶段）（TA6958-REG）-为亚行的国家统计局提供量身定制的支持。中亚和西亚地区。这些区域技术援助项目的一个产出是亚美尼亚、哈萨克斯坦和乌兹别克斯坦的增值税矩阵 ，它们广泛使用亚行NAS-增值税模式。税收矩阵为评估相关国家机构与国际货币基金组织合作正在研究的税收改革措施提供了特别有用的数据框架。 该技术出版物由MahinthanJosephMariasingham领导的宏观经济核算领域的专家编写，并在 ElaineS.Tan的总体指导下。核心研究团队包括GienneenG.Antonio，JahmMae E.Guinto,andDeanJosephA.Villanueva.Themodel,sources,methods,andresultswerepresentedtoanddiscussedwithofficialsfromnationalstatisticsofficesatanADB-IslamicDevelopmentBankregionalconference.Thispublicationalsobenefed 前言 JlietaMagallaes和AaFracescaRosales对供应和使用框架的复杂性有意义的见解的重要贡献；AaMoiaSachez为亚美尼亚的供应和使用表协调工作；SarahMaeMael为哈萨克斯坦和乌兹别克斯坦提供相同；DaleMaverezLim和MaegaSaroca为他们在不同国家的固定资本形成总量矩阵方面的工作；Jose和Smb该出版物还收到了国际货币基金组织财政事务部EricHtto，StefaoPisai和ShaZhog的反馈。本出版物的封面是由增值税设计的。 团队。特里·E·克莱顿编辑了手稿，而乔·马克·加纳班领导了布局、页面设计和排版过程。 我们希望这份出版物能够帮助亚洲及太平洋地区的宏观经济账户编制者、官方统计人员、政府官员、研究人员和发展从业人员对增值税的计量和评估以及国民账户统计数据的编制有更深入的了解和理解 。我们还希望这份出版物不仅有助于通过增值税的测量和评估来指导财政效率的分析，而且还将帮助统计学家，分析师和国家会计师对增值税进行一致的估计。 首席经济学家兼总干事 亚洲开发银行经济研究与发展影响部 AlbertF.Park DMC发展中成员国 GVA总增加值 HMRCHM税务和海关 IMF国际货币基金组织NAS-VAT国民账户统计增值税NOE未观察到的经济 NPI非营利机构 OECD经济合作与发展组织 SUT供应和使用表 TLS税收减少对产品的补贴 TTM贸易和运输利润率 TVR理论增值税比率 VAT增值税 VG增值税缺口 VTTL增值税理论责任总额 执行摘要 Inthispublication,theauthorsproposeanestimationmodelfornoncrawableValue-addedTaxes(VAT)onproductsfornationalaccountsstatistics.TheAsian 开发银行国民账户统计增值税（NAS-VAT）模型对现有的国民账户统计数据编制文献有三大贡献。首先，它为产品的不可回收增值税提供了理论上一致的衡量标准。供应和使用表（SUT）绘制出产品在生产阶段中的转换，因此可以阐明现行税法的投入信贷机制特征。 Second,theNAS-VATmodelallowsfortheestimationoftheVATimpactonproductionsectors,bycalculatetheVATthatisabsorbedascoststoproductionofVAT-executiveproducers.Thisallowspolicitiestoassessthebroadnessofthe 增值税基础，鉴于健全的增值税政策是基础广泛的政策，以最大程度地减少增值税对生产部门投入选择的经济扭曲。 最后，NAS-VAT模型可以与相关SUT的构建和平衡一起迭代使用，从而在每次迭代中揭示产品供应与相应产品使用之间的不一致。由于SUT近似于经济的供应和使用系统(I。Procedres.，由于供应和使用是平衡的），NAS-VAT模型的迭代应用也近似了经济中每种产品的不可回收增值税。 虽然对于NAS-VAT模型的应用，对详细和分类数据的需求很高，但一旦其突出要素（政策变量，应税比例和隔离率）已经定义，该方法相对简单且易于应用。它与供应和使用系统的一致性 这使得它对依赖数据和证据来制定有意义的政策的政策制定者极具吸引力。 1INTRODUCTION Thesupplyandusetables(SUT)arestatisticalandanalyticaltoolsessentialforproducingreliablenationalaccountsstatisticsbybalancinganeconomy’ssupplyanddemand. CompilationofdatafortheSUTcontainedconsiderablecomplexityasinformationcollectedbyvariousagenciesm 一致的供应和使用系统。SUT难以编制的要素包括不可收回的产品税。1以理论上一致