中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉哈萨克斯坦共和国（以下简称“哈萨克斯坦”）的税收制度，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴哈萨克斯坦共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》共分六章，围绕哈萨克斯坦的经济概况、投资环境、税制状况、税收征管和税收协定等方面进行解读。 第一章内容为哈萨克斯坦经济概况，从经济、投资规定和优惠政策等方面对哈萨克斯坦进行介绍。 第二章介绍了哈萨克斯坦的税收制度和税收法律体系，主要介绍企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、超额利润税、关税以及社保费等各项税费有关内容。 第三章简要介绍了税收征收和管理制度，主要包括税务管理机构、税务登记、纳税申报、税务检查等税收事项。 第四章内容为特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料和转让定价调查、受控外国企业规则和资本弱化规则等。 第五章介绍了中哈税收协定及相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章分析了在哈萨克斯坦投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受协定待遇风险等。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据和税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章哈萨克斯坦经济概况.........................................1 1.1.1宏观经济..............................................11.1.2国际合作与外贸情况....................................21.1.3货币金融..............................................3 1.2支柱和重点行业..............................................3 1.2.1投资重点和特色产业....................................31.2.2重点发展领域..........................................4 1.3经贸合作....................................................5 1.3.1参与地区性经贸合作....................................51.3.2与中国的经贸合作......................................51.3.3中国与哈萨克斯坦签署的其他协定........................6 1.4投资政策....................................................7 1.4.1投资门槛..............................................71.4.2投资吸引力............................................91.4.3投资退出政策.........................................10 第二章哈萨克斯坦税收制度简介....................................11 2.1概览.......................................................11 2.1.1税制综述.............................................112.1.2税收法律体系.........................................122.1.3最新税制变化.........................................12 2.2企业所得税.................................................15 2.2.1概述.................................................152.2.2居民企业.............................................152.2.3非居民企业...........................................422.2.4其他.................................................542.2.5申报制度.............................................55 2.3个人所得税.................................................57 2.3.1居民纳税人...........................................572.3.2非居民纳税人.........................................672.3.3其他.................................................712.3.4申报制度.............................................72 2.4增值税.....................................................76 2.4.1概述.................................................76 2.4.2税收优惠.............................................862.4.3发票.................................................922.4.4应纳税额.............................................992.4.5申报制度............................................1012.4.6特殊规则............................................1022.5消费税....................................................1052.5.1概述................................................1052.5.2税收优惠............................................1102.5.3应纳税额............................................1112.5.4其他................................................1112.5.5申报制度............................................1122.6社会税....................................................1132.6.1概述................................................1132.6.2税收优惠............................................1142.6.3应纳税额............................................1152.6.4申报制度............................................1152.7土地税....................................................1152.7.1概述................................................1162.7.2税收优惠............................................1202.7.3应纳税额............................................1202.7.4申报制度............................................1212.8财产税....................................................1212.8.1概述................................................1212.8.2税收优惠............................................1262.8.3应纳税额............................................1262.8.4申报制度............................................1282.9超额利润税................................................1292.9.1概述................................................1292.9.2税收优惠............................................1302.9.3应纳税额............................................1302.9.4申报制度............................................1332.10其他税费.................................................1332.10.1关税...............................................1332.10.2交通工具税.........................................1342.10.3出口租赁税.........................................137 2.10.4行政收费...........................................1382.10.5土地使用费.........................................1422.10.6地表水资源使用费...................................1452.10.7环境污染费.........................................1462.10.8野生动物资源利用费.................................1502.10.9森林和植被资源使用费...............................1552.10.10社保费............................................1572.10.11数字挖矿费........................................1602.10.12矿产开采税.....