中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 土库曼斯坦位于中亚西南部，是一个典型的内陆国家。近年来，土库曼斯坦着力国家改革和经济社会发展，在提高居民生活水平、引进外资、发展重点行业等方面做出了一系列重要举措。自1992年建交以来，中国与土库曼斯坦关系健康稳定发展，目前已提升到全面战略伙伴关系。特别是，以土库曼斯坦为起点的“中国-中亚天然气管道”被称为21世纪“能源丝绸之路”的伟大创举。随着两国关系不断迈上新台阶，中土经贸关系快速发展，中国企业赴土库曼斯坦投资逐年增加，双边经贸合作将更加紧密。 为进一步促进中国企业“走出去”，加强中土之间贸易合作，中国居民企业有必要了解土库曼斯坦的税收政策，以便能够最大限度享受土库曼斯坦的税收优惠，尽量规避税收风险。为此，我们编写了《中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南》（以下简称《指南》），该《指南》围绕土库曼斯坦的经济情况、税制状况、税收征管和税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章简要介绍了土库曼斯坦的经济概况。 第二章详细介绍了土库曼斯坦的税收制度和税收法律体系，重点包括企业所得税、增值税等。 第三章介绍了土库曼斯坦的税收征收和管理制度。 第四章介绍了土库曼斯坦的特别纳税调整政策。 第五章介绍了《中土税收协定》。 第六章总结了在土库曼斯坦投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险等。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及损失。《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章土库曼斯坦经济概况.........................................1 1.1近年经济发展情况.............................................11.2支柱和重点行业...............................................21.3经贸合作.....................................................31.3.1参与地区性经贸合作.......................................31.3.2与中国的经贸合作.........................................31.3.3中国政府与土库曼斯坦签署的协定...........................41.4投资政策.....................................................51.4.1投资门槛.................................................51.4.2投资吸引力...............................................61.4.3投资退出政策.............................................6第二章土库曼斯坦税收制度简介.....................................72.1概览.........................................................72.1.1税制综述.................................................72.1.2税收法律体系.............................................72.1.3最新税制变化.............................................82.2企业所得税..................................................102.2.1居民企业................................................102.2.2非居民企业..............................................242.2.3申报与缴纳..............................................312.2.4《碳氢化合物资源法》对税收的特别规定....................322.3个人所得税..................................................342.3.1居民纳税人..............................................342.3.2非居民纳税人............................................462.3.3其他....................................................502.4增值税......................................................512.4.1概述....................................................512.4.2税收优惠................................................572.4.3应纳税额................................................612.4.4申报与缴纳..............................................652.4.5特殊条款................................................672.4.6其他....................................................672.5消费税....................................................682.5.1概述....................................................68 22.5.2税收优惠................................................712.5.3应纳税额................................................722.5.4申报与缴纳..............................................732.5.5其他....................................................742.6关税........................................................752.6.1概述....................................................752.6.2税收优惠................................................822.6.3申报与缴纳..............................................842.6.4应纳税额................................................862.7地下资源使用税..............................................912.7.1概述....................................................912.7.2应纳税额................................................932.7.3申报与缴纳..............................................942.7.4其他....................................................942.8财产税......................................................942.8.1概述....................................................942.8.2税收优惠................................................972.8.3应纳税额................................................982.8.4申报与缴纳..............................................982.8.5其他....................................................992.9其他税费...................................................1002.9.1广告收费...............................................1002.9.2城乡土地建设专项收费...................................1012.9.3停车场经营收费.........................................1032.9.4汽车销售收费...........................................1052.9.5机动车费...............................................1072.9.6社会保险费.............................................109第三章税收征收和管理制度.......................................1123.1税务管理机构...............................................1123.1.1税务系统机构设置.......................................1123.1.2税务管理机构职责.......................................1123.2居民纳税人税收征收管理.....................................1143.2.1税务登记...............................................1143.2.2账簿凭证管理制度.......................................1153.2.3纳税申报...............................................1173.2.4税务检查...............................................119 3.2.5税务代理...............................................1213.2.6法律责任...............................................1223.2.7其他征管规定..............