中国居民赴菲律宾投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉菲律宾共和国（以下简称“菲律宾”）的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴菲律宾投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。该指南旨在为中国居民赴菲律宾投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引，涵盖以下六章的内容： 第一章是对菲律宾经济发展情况的概述，重点介绍菲律宾在现行的法律法规下鼓励外资进入的领域及措施、限制外资准入的相关规定，以及投资退出政策。从整体上看，近几年来，中国对菲律宾投资总量和贸易进出口额出现了逐年增长的发展趋势，中菲双边商贸经济活动较为频繁，然而，政治上的不稳定因素仍然存在，投资环境中可能出现的变数以及税收负担（变化），都会对企业在菲律宾的投资风险产生影响。挑战和机遇并存，这要求中国投资者在投资前应对菲律宾的法律法规、经济政策以及税收环境有更清晰的认识。 第二章是对菲律宾国内税制的概述，包括菲律宾的税制体系和税法渊源，以及菲律宾近一年来的税制改革情况。基于菲律宾现行适用的《国家税务法典（1997）》，该部分对菲律宾现行的税种制度进行逐一介绍，具体是指所得税、增值税、消费税、比例税、关税及单据印花税，并阐述了各类税种的征管方式。值得说明的是，要详尽了解上述各类税种制度内容并跟踪其最新发展动态，需紧密结合菲律宾财政部长或国家税务局局长不定期发布的各类行政性文件，包括税收条例、税收备忘录命令、税收备忘录裁定、国家税务局的裁令、税收备忘录通函、税收行政命令等。 第三章介绍菲律宾的税收征管机构和管理制度，从适用于居民纳税人和非居民纳税人的征管制度分别展开论述，涉及税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。 第四章是对菲律宾特别纳税调整政策的概述，重点在于讨论现行的转让定价规则，涵盖的内容包括关联交易的认定、同期资料的现行 规定、转让定价调查的原则和方法、预约定价安排等。目前菲律宾尚未引入受控外国企业规则及资本弱化规则。 第五章围绕中菲税收协定的解释和适用而展开，重点介绍下列条款：协定的适用范围；常设机构条款；营业所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配；税收抵免；非歧视待遇条款以及相互协商程序。除了协定文本外，该部分的讨论还结合了菲律宾税务法院以及最高法院做出的相关司法判决。值得注意的是，中国与菲律宾签订的税收协定议定书中规定有最惠国条款，即菲律宾对于中国居民来源于菲律宾的“国际运输营业利润”以及“股息所得”给予单边性的最惠国待遇，也就是说，中国居民从菲律宾取得的这两种所得可以享有的协定优惠并不局限于中菲税收协定，而是参照适用菲律宾对外签订的税收协定中最优惠的协定待遇。此外，第五章还介绍了在菲律宾的税务纠纷解决机制，包括税务纠纷和解、税务诉讼以及非诉讼纠纷解决机制。 基于上述五章的内容，第六章对于中国纳税人在菲律宾投资可能存在的主要税收风险进行重点提示。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章菲律宾经济概况.............................................1 1.1.1GDP与经济增长率.......................................11.1.2投资、消费与净出口....................................21.1.3财政收支、外汇和黄金储备与负债........................21.1.4物价水平、消费价格指数（CPI）与通货膨胀率.............31.1.5就业情况..............................................41.1.6经济发展规划..........................................51.1.7投资及外汇管制政策....................................61.1.8营商环境..............................................6 1.2支柱和重点行业..............................................7 1.2.1产业结构..............................................71.2.2菲律宾支柱行业的现状与发展前景........................81.2.3菲律宾重点行业的现状与发展前景.......................10 1.3经贸合作...................................................11 1.3.1菲律宾地区性经贸合作.................................111.3.2中国与菲律宾的经贸合作情况...........................12 1.4投资政策...................................................14 1.4.1投资门槛.............................................141.4.2投资吸引力...........................................231.4.3投资退出政策.........................................31 第二章菲律宾税收制度简介........................................34 2.1概览.......................................................34 2.1.1税制综述.............................................342.1.2税收法律体系.........................................342.1.3最新税制变化.........................................39 2.2企业所得税.................................................45 2.2.1居民企业.............................................452.2.2非居民企业...........................................672.2.3申报制度.............................................76 2.3个人所得税.................................................78 2.3.1居民纳税人...........................................792.3.2非居民纳税人.........................................892.3.3申报制度.............................................93 2.4货物劳务税类税种...........................................96 2.4.1概述.................................................962.4.2税收优惠............................................1072.4.3应纳税额............................................1122.4.4申报制度............................................117 2.5其他税（费）..............................................119 2.5.1比例税..............................................1192.5.2单据印花税..........................................1232.5.3关税................................................1262.5.4转让税..............................................1272.5.5赠与税..............................................127 第三章税收征收和管理制度.......................................129 3.1税收管理机构..............................................129 3.1.1税务系统机构设置....................................1293.1.2税务管理机构职责....................................131 3.2.1税务登记............................................1323.2.2账簿凭证管理制度....................................1393.2.3纳税申报............................................1443.2.4税务检查............................................1443.2.5税务代理............................................1523.2.6法律责任............................................155 3.3非居民纳税人的税收征收和管理..............................163 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................1633.3.2非居民企业税收管理..................................164 第四章特别纳税调整政策.........................................169 4.1关联交易..................................................169 4.1.1关联关系判定标准....................................1694.1.2关联交易基本类型....................................1704.1.3关联申报管理........................................170 4.2同期资料..................................................172 4.2.1分类及准备主体......................................1724.2.2具体要求及内容.