中国居民赴墨西哥投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助“走出去”纳税人了解和熟悉墨西哥合众国（以下简称“墨西哥”）的政治、经济，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴墨西哥投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕墨西哥的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章为墨西哥经济概况，主要介绍墨西哥近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作情况以及投资政策。 第二章为墨西哥税收制度简介，主要介绍墨西哥的税收制度，包括墨西哥各个税种的基本信息、税收优惠政策等。 第三章为税收征收和管理制度，主要介绍墨西哥的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关事项。 第四章为特别纳税调整政策，主要介绍墨西哥特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章为中国与墨西哥税收协定及相互协商程序，主要介绍中墨税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章为在墨西哥投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴墨西哥投资的税收风险。 《指南》基于2025年9月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免可能产生的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章墨西哥经济概况.........................................................................11.1近年经济发展情况.........................................................................11.2支柱和重点行业.............................................................................11.3经贸合作.......................................................................................41.4投资政策.......................................................................................71.4.1投资门槛................................................................................71.4.2投资吸引力..........................................................................181.4.3投资退出政策.......................................................................20第二章墨西哥税收制度简介................................................................222.1概览.............................................................................................222.1.1税制综述..............................................................................222.1.2税收法律体系.......................................................................232.1.3最新税制变化.......................................................................242.2企业所得税..................................................................................312.2.1居民企业..............................................................................312.2.2非居民企业..........................................................................532.2.3申报制度..............................................................................592.3个人所得税..................................................................................642.3.1居民纳税人..........................................................................642.3.2非居民纳税人.......................................................................732.3.3申报制度..............................................................................752.4增值税.........................................................................................782.4.1概述.....................................................................................782.4.2税收优惠..............................................................................812.4.3应纳税额..............................................................................842.4.4申报制度..............................................................................862.5其他税（费）..............................................................................862.5.1关税.....................................................................................862.5.2不动产税及不动产交易税.....................................................912.5.3消费税.................................................................................922.5.4环境税.................................................................................942.5.5工资税/社会保险缴款..........................................................942.5.6社会保障金..........................................................................942.5.7经营资产税..........................................................................97 2.5.8利润分享税..........................................................................972.5.9勘探开采权（矿业特许权）费用..........................................972.5.10机动车税............................................................................982.5.11污染气体排放税.................................................................982.5.12年度石油税........................................................................982.5.13其他税收优惠.....................................................................99 第三章税收征收和管理制度...............................................................103 3.1税收管理机构.............................................................................103 3.1.1税务系统机构设置..............................................................1033.1.2税务管理机构职责..............................................................103 3.2居民纳税人税收征收和管理.......................................................104 3.2.1税务登记............................................................................1043.2.2账簿凭证管理制度..............................................................1053.2.3纳税申报............................................................................1073.2.4税务检查............................................................................1083.2.5税务代理.......................................................