中国居民赴墨西哥投资税收指南

第一章 墨西哥经济概况

• 经济发展情况： 墨西哥是世界15大经济体之一，也是拉丁美洲第二大经济体。2024年实际GDP增长率为1.5%，主要收入来源为制造业，其中汽车行业是支柱产业。
• 支柱和重点行业： 农业、矿业、石油工业、汽车行业、钢铁行业和食品工业是墨西哥经济的支柱产业。
• 经贸合作： 墨西哥积极参与地区和全球经贸合作，与50多个国家和地区签署了自由贸易协定，与中国也保持着稳定的贸易关系。
• 投资政策： 墨西哥对外国投资持开放态度，提供多种税收优惠政策，鼓励在指定地区和行业投资。

第二章 墨西哥税收制度简介

• 税制综述： 墨西哥实行以所得税和增值税为双主体的复合型税制，联邦政府征收主要税种，地方政府征收部分地方税。
• 最新税制变化： 墨西哥对符合条件的地区提供税收激励，为从事初级产业活动的纳税人提供税收优惠，墨西哥城起征污染物气体排放税，税务机关设定低值进口商品关税等。
• 企业所得税： 墨西哥税收居民企业就其全球收入缴纳30%的企业所得税，非居民企业就其来源于墨西哥的收入缴纳预提税。
• 个人所得税： 墨西哥税收居民个人就其全球所得缴纳个人所得税，非居民个人通过常设机构在墨西哥进行企业性质活动或独立性服务也需缴纳个人所得税。
• 增值税： 墨西哥对销售商品、提供劳务、进口商品等征收16%的增值税，部分商品和服务适用零税率或减免税率。
• 其他税（费）： 墨西哥征收关税、不动产税、消费税、环境税、工资税、社会保障金、经营资产税、利润分享税、勘探开采权费用、机动车税等。

第三章 税收征收和管理制度

• 税收管理机构： 墨西哥国家税务总局（SAT）负责征收联邦税和关税，各州或市的财政部门负责征收地方税。
• 居民纳税人税收征收和管理： 包括税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等。
• 非居民纳税人的税收征收和管理： 包括非居民税收征管措施、非居民企业税收管理、非居民个人税收管理等。

第四章 特别纳税调整政策

• 关联交易： 墨西哥遵循OECD转让定价指南，对关联交易进行转让定价调查和调整。
• 同期资料： 纳税人需提交主体文档、本地文档和国别报告，披露关联交易信息。
• 转让定价调查： 税务机关对关联交易进行转让定价调查，并可根据独立交易原则进行调整。
• 预约定价安排： 纳税人可与税务机关签订预约定价安排，以确认其转让定价方法是否符合独立交易原则。
• 受控外国企业： 墨西哥对受控外国企业进行税务调整，以防止税基侵蚀和利润转移。
• 成本分摊协议管理： 墨西哥对成本分摊协议进行管理，以防止利润转移。
• 资本弱化： 墨西哥对资本弱化进行管理，限制向非居民关联方支付的利息的抵扣。
• 法律责任： 纳税人未履行纳税义务或存在税务欺诈等行为将面临相应的法律责任。

第五章 中墨税收协定及相互协商程序

• 中墨税收协定： 中墨两国于2005年签署了避免双重征税协定，协定对所得类型、税收管辖权、税收抵免等方面做出了规定。
• 相互协商程序： 中墨两国可通过相互协商程序解决税收争议，维护自身权益。
• 税收协定争议的防范： 中国居民赴墨西哥投资应注意常设机构的认定、转让定价、受控外国企业等问题，以防范税收风险。

第六章 在墨投资可能存在的税收风险

• 信息报告风险： 中国居民在墨西哥投资需遵守墨西哥的信息报告制度，包括登记注册制度和信息报告制度。
• 纳税申报风险： 中国居民在墨西哥投资需进行准确的纳税申报，包括企业所得税、个人所得税、增值税和消费税等。
• 调查认定风险： 中国居民在墨西哥投资可能面临转让定价调查、无形资产风险、资本弱化认定风险、境内注册非居民企业认定风险等。
• 享受税收协定待遇风险： 中国居民在墨西哥投资应注意正确享受税收协定待遇，避免滥用税收协定待遇。
• 其他风险： 中国居民在墨西哥投资还可能面临其他风险，如税务风险管理的未来发展和预期影响等。