核心观点
本文探讨了中国财政增收的路线图，以稳定宏观税负为主线，分析了主要税种的改革方向和增收空间。核心观点包括：
- 财政增收必要性： 在“财政不可能三角”理论下，为维持财政支出强度和政府杠杆率，需要通过财政增收和宏观税负调整来平衡。
- 增收途径： 主要包括提高国有企业利润上缴比例和深化税制改革。
- 国有企业利润上缴： 2026年央企利润上缴比例上调，预计带来1500-2000亿收入增量。
- 税制改革： 优化税种结构、提升征管效能，稳定宏观税负水平。
增值税改革
- 短期稳定： 增值税刚完成立法，短期内不会有大的变动，加强征管仍是主基调。
- 征管优化： 优化增值税留抵退税制度和抵扣链条、提升税收征收率，将潜在税基转化为实际税收收入。
- 央地分成调整： 后续可能调整增值税央地分成，将地方分成进一步提高。
- 改革方向： 简并税率、完善小规模纳税人制度、调整央地分享比例。
消费税改革
- 下划： “十五五”期间仅下划部分较小税目，烟草、成品油等规模较大的税目继续保留在中央。
- 后移： 征收环节后移，有望带动税基扩大、形成新增财力。
- 扩围： 征税范围有望适度扩展，将高耗能、高污染产品、高端奢侈消费以及高糖、高脂食品等纳入。
- 税率优化： 高端酒类、烟草等品类税率存在上调可能。
企业所得税改革
- 清理优惠： 全面规范不合理税收优惠、清理违规返还、严厉打击跨境避税与利润转移。
- 优化导向： 优化税收优惠导向，向科创、绿色、高端制造精准发力。
- 对接最低税： 稳妥对接全球最低税规则。
个人所得税改革
- 扩大综收范围： 推进资本利得、经营所得并入综合所得，统一适用七级超额累进税率。
- 强化再分配： 优化并扩大专项附加扣除范围，强化对高收入群体的税收调节。
- 起征点上调： 个税起征点预计在“十五五”期间上调。
地方附加税改革
- 合并： 将“一税两费”（城建税、教育费附加、地方教育附加）合并。
- 税率上提： 地方政府可适当调整税率，每提升一个百分点，地方收入增加900亿左右。
房产税改革
- 试点扩围： 在现有上海、重庆基础上，选取不同能级城市及典型县域开展差异化试点。
- 优化计税依据： 改变按房产原值或交易价格扣除固定比例计税的方式，建立动态估值机制。
关键数据
- 2025年全国一般公共预算收入21.6万亿元，同比下降1.7%。
- 2025年国内增值税收入达6.89万亿，占税收总额比重39%、占GDP比重4.5%。
- 2025年消费税增速2%。
- 2025年个税收入16187亿元，同比增长11.5%。
- “一税两费”规模近万亿。
研究结论
中国税制改革将通过优化税种结构、提升征管效率增强财政可持续性，在稳增长、防风险的同时，推动税制从间接税为主向直接税倾斜，兼顾税收的财政收入功能与分配、调控功能，适配高质量发展与国家治理现代化需求。
