智利经济概况
智利经济在2024年呈现复苏迹象，国内生产总值增长2.6%，主要受出口增长驱动，尤其是铜、樱桃、葡萄等农产品出口量价齐升。然而，公共财政状况不佳，结构性财政赤字达GDP的3.2%，公共债务升至GDP的42.3%。矿业和农业是智利经济的支柱产业，矿业在GDP中占比超过10%，提供10%的就业机会。2024年采矿业增长5.2%，矿业出口额占全国出口总额的57%。农业和林业GDP增长7.4%，水果种植业是重要组成部分，智利是南半球最大的鲜果出口国。林业出口额增长14.7%，主要受纸浆需求增加推动。
智利税收制度简介
智利实行以增值税和企业所得税为支柱的现代税制，税制基础法律包括《税收法典》《所得税法》《增值税法》等。主要税种包括企业所得税、增值税、个人所得税以及碳税、矿业特许权使用费等。2024年实施了新的税收制度改革，包括一般反避税规则、税收可持续性和集团公司政策、增值税和转让定价等方面的调整。企业所得税税率根据企业规模分为25%和27%，个人所得税实行累进税率，起征点为13.5UTA以上。增值税税率为19%，消费税税率为15%-50%。其他税种包括印花税、遗产税、燃油税等。
税收征收和管理制度
智利国家税务局（SII）负责税收征管，其主要职责包括反有组织犯罪、税务稽查、纳税人服务等。居民纳税人需进行税务登记、账簿凭证管理、纳税申报等。非居民纳税人需遵守专门规则，包括源泉扣缴、常设机构判定、有限纳税义务等。SII对纳税人进行税务检查，包括纳税评估、税务稽查和税务审计。
特别纳税调整政策
智利对关联交易、同期资料、转让定价等实行特别纳税调整政策。关联交易的判定标准包括股权比例、控制权等。纳税人需准备转让定价同期资料，包括本地文档、主体文档和国别报告。转让定价调查遵循独立交易原则，主要方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等。预约定价安排适用于跨境关联交易，有效期为4年。受控外国企业和成本分摊协议管理方面，智利税法尚无明确规定。
中智税收协定及相互协商程序
中智税收协定于2019年10月17日生效，适用于2017年1月1日及以后取得的收入。协定适用于中国和智利居民企业和个人，涵盖所得税、增值税等税种。协定对不动产所得、营业利润、海运和空运、关联企业、股息、利息、特许权使用费等不同类型收入的税收管辖权作出了规定。中智双方可通过相互协商程序解决税收争议，避免双重征税。
在智利投资可能存在的税收风险
中国居民赴智利投资需关注以下税收风险：信息报告风险，包括税务登记和信息报告制度；纳税申报风险，包括在智利设立子公司、分公司或代表处，以及取得与常设机构无关的所得的纳税申报；调查认定风险，包括恶意申报、逃避追缴欠税等；享受税收协定待遇风险，需注意证明自身税收居民身份；其他风险，包括会计账簿和文件的保存、运输工具的使用等。
