2025年国际税收竞争力指数

核心观点

该研报通过构建国际税收竞争力指数（ITCI），对38个OECD国家的税收制度进行了相对排名，评估其税收政策的竞争性和中性程度。指数考察了公司所得税、个人所得税、消费税、财产税和跨境税收规则五个方面，旨在为各国税收制度改革提供参考。

关键数据

• 排名第一的国家：爱沙尼亚，其税收制度具有以下优势：公司所得税率低（仅对分配利润征税）、个人所得税率低（不适用于个人股息收入）、财产税仅针对土地价值、实行属地税制，对国内公司100%的海外利润免税。
• 排名最低的国家：法国，其税收制度存在以下问题：公司所得税率最高（36.13%），存在多层税收规则导致复杂性高，对房地产、遗产、银行资产和金融交易征收多重扭曲性财产税，以及征收房地产财富税。
• 公司所得税：法国拥有OECD国家中最高的综合公司所得税率，而匈牙利拥有最低的公司所得税率（9%）。
• 成本回收：OECD国家在机器、工业建筑和无形资产的成本回收方面存在差异，英国和美国的税制在2025年恢复了全额折旧政策。
• 个人所得税：斯洛文尼亚拥有OECD国家中最高的个人所得税综合税率（67.5%），而爱沙尼亚拥有最低的个人所得税率（21.6%）。
• 消费税：OECD国家的消费税税率差异较大，平均税率为19.4%，匈牙利拥有最高的税率（27%），而美国拥有最低的税率（7.5%）。
• 财产税：大多数OECD国家对土地以外的财产征收税款，这会增加经济扭曲并损害长期经济增长。
• 跨境税收规则：越来越多的OECD国家从全球征税制度转向属地税制，美国实行混合国际税收制度，对海外收入征税，但也采取了更强的反避税措施。

研究结论

• 爱沙尼亚的税收制度在OECD国家中最为竞争力，其低税率、简化的税制和属地税制有利于促进经济增长和投资。
• 法国的税收制度在OECD国家中最为缺乏竞争力，其高税率、复杂的税制和扭曲性的税收政策阻碍了经济发展。
• 各国应致力于降低税率、简化税制、减少扭曲性税收政策，以提升税收制度的竞争力和中性程度，促进经济增长和投资。