世界税收竞争力指数2023

中心for 全球税收政策 第十版 整合性 <unk>ax竞争力指数2023 第十版 整合性 <unk>ax竞争力指数2023 By 亚历克斯·孟登 目录 Introduction1 国际税收竞争力指数1 2023年排名2 表1.国际税收竞争力指数3 去年的显著变化4 表2.去年的变化5 方法变更6 Tax6 个人税6 Tax7 综合最高边际企业所得税税率7 成本回收7 表3.公司Taxes8 个人税14 Taxes15 普通所得税16 复杂性18 资本利得和股息税18 消费税20消费税税率20表5.消费税21消费税基数22 财产税23 不动产税23 表6.财产Taxes24 财富和遗产税26 企业的资本、财富和财产税27 跨境税收规则28 表7.跨境规则29 地域30 预扣税32 税收协定网络33 反回避规则33 国家概况36 Methodology56变量、子类别、类别和最终得分的计算56计算子类别分数57 计算类别分数57 计算最终分数57 最终分数的分配58 数据源59 Appendix60 附录表A公司税60 附录表B所得税62附录表C.消费税63 附录表D.财产税64附录表E.跨境税收规则66 Introduction 一个国家的税法结构是其经济表现的决定因素。 结构良好的税法对纳税人来说很容易遵守，可以促进经济发展，同时为政府的优先事项筹集足够的收入。相比之下，结构不良的税收制度可能代价高昂，扭曲经济决策，并损害国内经济。 许多国家已经认识到这一点，并改革了其税法。在过去的几十年中，整个经济合作与发展组织（OECD）的公司和个人收入的边际税率显着下降。现在，大多数OECD国家从工资税和增值税（VAT）等基础广泛的税收中筹集了大量收入。1 并不是经合组织国家最近的所有税收政策变化都改善了税制结构；有些已经产生了负面影响。尽管美国和法国等一些国家将企业所得税税率降低了几个百分点，但哥伦比亚等其他国家却提高了企业所得税税率。葡萄牙的公司税基有所改善，而比利时的公司税基竞争力下降。美国，英国和智利正在逐步取消对其公司税基的临时改进。 COVID-19大流行导致许多国家对其税收制度进行临时更改。面对经济低迷带来的收入短缺，各国将需要考虑如何最好地构建税收制度，以促进经济复苏和增加收入。 经合组织国家之间的税收方法多种多样，因此需要相对于彼此评估这些系统。为此，我们制定了国际税收竞争力指数 -经合组织国家在竞争力和中立性方面的税收制度的相对比较。 国际税收竞争力指数 国际税收竞争力指数（ITCI）旨在衡量一个国家的税收制度在多大程度上坚持税收政策的两个重要方面：竞争力和中立性。 竞争性税法是一种使边际税率保持较低的税法。在当今全球化的世界中，资本具有高度的流动性。企业可以选择在世界各地的任何国家进行投资，以获得最高的回报率。这意味着企业将寻找投资税率较低的国家，以最大化其税后回报率。如果一个国家的税率过高，它将推动其他地方的投资，导致经济增长放缓。此外，高边际税率会阻碍国内投资，导致避税。 根据OECD的研究，公司税对经济增长的危害最大，个人所得税和消费税的危害较小。不动产税对增长的影响最小。2 1DanielBunn和CeciliaPerezWeigel，“经合组织的政府收入来源”，税务基金会，2023年2月23日，https://taxfoundation.org/publications/sources-of-government-revenue-in-the-OECD/。 2经济合作与发展组织（OECD），“税收与经济增长”，经济部工作文件第620号，2008年7月11日。 另外，中性税法只是一种寻求以最少的经济扭曲来提高收入的税法。这意味着它不像投资税和财富税那样偏爱消费而不是储蓄。这也意味着企业或个人开展的特定活动很少或没有针对性的税收减免。 随着税法变得更加复杂，它们也变得不那么中性。理论上，如果相同的税收适用于所有企业和个人，但规则是大企业或富人可以改变其行为以获得税收优势，这就破坏了税收制度的中立性。 竞争性和中性的税法可以促进可持续的经济增长和投资，同时为政府的优先事项筹集足够的收入。有许多与税收无关的因素会影响一个国家的经济表现。 为了衡量一个国家的税收制度是否中立和具有竞争力，ITCI研究了40多个税收政策变量。这些变量不仅衡量税率水平，还衡量税收的结构。该指数着眼于一个国家的公司税，个人所得税，消费税，财产税以及在海外赚取的利润的待遇。ITCI全面概述了发达国家的税法比较，解释了为什么某些税法是改革的好或坏模式，并提供了如何思考税收政策的重要见解。 由于一些数据限制，一些国家最近的税收变化可能无法反映在今年版本的国际税收竞争力指数中。 2023年排名 对于10th连续一年，爱沙尼亚拥有经合组织中最好的税法。它的最高得分是由其税收制度的四个积极特征驱动的。首先，它对企业收入征收20％的税率，仅适用于分配利润。其次，它对个人收入征收20％的固定税，不适用于个人股息收入。第三 ，其财产税仅适用于土地的价值，而不适用于不动产或资本的价值。最后，它有一个领土税制，对国内公司获得的外国利润的 100％免除国内税收，几乎没有限制。 虽然爱沙尼亚的税收制度在经合组织中最具竞争力，但其他顶级国家的税收制度由于在一个或多个主要税收类别中表现出色而获得高分。拉脱维亚最近采用了爱沙尼亚的公司税收制度，也有一个相对有效的劳动收入征税制度。新西兰有一个相对平坦的，低税率的个人所得税，也很大程度上消除了资本收益（合并最高税率为39％），广泛的增值税，并且不对继承，财产转让，资产或金融交易征税。瑞士具有相对较低的公司税率（19.7％），较低的，广泛的消费税以及部分免除资本收益税收的个人所得税。卢森堡具有广泛的消费税和具有竞争力的国际税制。 表1.2023年国际税收竞争力指数排名 总体 CountryRank 总体 得分 公司税 Rank 个人 税收排名 消费 税收排名 Property 税收排名 跨境 税收规则等级 爱沙尼亚 1 100.0 2 1 15 1 11 拉脱维亚 2 88.5 1 3 27 5 9 新西兰 3 86.1 29 5 1 8 19 瑞士 4 84.7 10 9 3 36 1 捷克共和国 5 81.2 6 4 25 6 10 卢森堡 6 78.9 23 21 7 14 5 土耳其 7 78.6 11 7 13 22 7 以色列 8 78.3 13 23 11 11 8 立陶宛 9 76.6 3 10 30 7 22 澳大利亚 10 75.9 32 14 9 4 21 匈牙利 11 75.0 4 6 38 23 3 斯洛伐克共和国 12 74.3 18 2 29 3 30 瑞典 13 73.3 8 20 21 10 13 荷兰 14 70.6 25 19 16 21 4 加拿大 15 69.8 24 24 8 25 15 斯洛文尼亚 16 66.6 7 13 31 24 18 挪威 17 66.6 14 27 23 15 12 Germany 18 66.6 31 35 14 12 6 芬兰 19 66.5 9 25 24 19 20 奥地利 20 65.3 20 30 17 16 16 美国 21 65.0 22 22 4 29 35 哥斯达黎加 22 64.8 36 33 5 9 31 韩国 23 61.6 26 37 2 32 26 Japan 24 61.5 30 34 6 26 25 希腊 25 61.4 19 8 33 28 23 墨西哥 26 60.1 27 28 12 2 38 比利时 27 60.0 15 11 22 30 33 爱尔兰 28 58.9 5 31 34 17 34 丹麦 29 58.5 17 36 20 18 29 UnitedKingdom 30 56.1 28 26 35 35 2 西班牙 31 55.8 33 17 19 37 17 冰岛 32 55.5 12 18 28 34 32 波兰 33 55.3 16 12 36 31 27 葡萄牙 34 52.1 37 29 26 20 28 智利 35 50.5 35 38 10 13 37 法国 36 49.1 34 32 32 33 14 意大利 37 48.4 21 16 37 38 24 哥伦比亚 38 46.4 38 15 18 27 36 哥伦比亚在OECD中，其税收体系的竞争力最低。它具有净财富税，金融交易税和35％的最高企业所得税税率。哥伦比亚的增值税占最终消费的不到40％，显示出政策和执法方面的差距。 意大利在OECD中具有第二低竞争力的税制。它有多种扭曲的财产税，对房地产转让，房地产和金融交易分别征税，以及对某些资产征收财富税。意大利相对较高的22％的增值税税率适用于OECD中第五窄的消费税基础。 在ITCI上排名较差的国家通常对企业收入征收相对较高的边际税率，或者有多层税收规则，这导致了复杂性。排名靠后的五个国家的企业税率都高于平均水平。尽管公司税率较低，但爱尔兰在ITCI上的排名却很低。这是由于较高的个人所得税和股息税以及相对狭窄的增值税基数。排名最低的五个国家的企业所得税税率异常高，在25.825％至35％之间。排名最低的五个国家中，有四个国家的最高所得税门槛异常高，是平均收入的13至21倍。 去年的显著变化3 澳大利亚 澳大利亚在2022年引入了专利箱。澳大利亚tralia的排名从6下降th到10th. 比利时 比利时将损失的结转从应税金额的70％限制为40％ 2023年超过100万欧元。它还加强了其受控的外国公司 （CFC）规则。比利时的排名从22下降ndto27th. 智利 智利在2023年逐步取消了对机械，工业建筑和无形资产的临时全额费用。它还通过取消豁免在2022年扩大了其增值税基数。智利的排名从31st到35th. 法国 法国几年来一直在降低其公司所得税税率，这一过程于2022年结束。作为这一预定削减措施的一部分，法国将其合并公司税率（包括附加税）从2021年的28.41％降至2022年的25.83％。其指数排名保持不变，为36th. 葡萄牙 在2023年之前，公司可以结转高达应税收入的70％的亏损长达12年。葡萄牙现在允许无限结转高达65％的应税收入。葡萄牙的排名从35位上升到th到34th. 土耳其 土耳其将其公司税率从2022年的23％降低到2023年的20 ％。土耳其的排名从10上升thto7th. 3由于方法上的变化和对前几年数据的修正，本报告中公布的去年得分可能与以前公布的排名不同。 表2.去年的变化 Country 2022 Rank 2022 得分 2023 Rank 2023 得分 从2022年到2023 年的排名变化 从2022年到2023年的分数变化 澳大利亚 6 78.6 10 75.9 -4 -2.7 奥地利 17 67.4 20 65.3 -3 -2.0 比利时 22 64.4 27 60.0 -5 -4.5 加拿大 15 70.0 15 69.8 0 -0.2 智利 31 57.6 35 50.5 -4 -7.1 哥伦比亚 38 47.3 38 46.4 0 -0.9 哥斯达黎加 23 63.5 22 64.8 1 1.3 捷克共和国 5 81.8 5 81.2 0 -0.6 丹麦 29 58.5 29 58.5 0 0.0 爱沙尼亚 1 100.0 1 100.0 0 0.0 芬兰 18 67.1 19 66.5 -1 -0.5 法国 36 48.1 36 49.1 0 1.0 Germany 20 66.4 18 66.6 2 0.2 希腊 25 62.9 25 61.4 0 -1.5 匈牙利 11 75.5 11 75.0 0 -0.5 冰岛 34 55.1 32 55.5 2 0.4 爱尔兰 30 58.2 28 58.9 2 0.7 以