国际税收竞争力指数（ITCI）是衡量经合组织国家税收制度竞争力和中立性的指标。该指数通过评估40多个税收政策变量，旨在衡量税法在促进经济可持续增长、鼓励投资和公平筹集收入方面的能力。
主要发现：
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爱沙尼亚在2023年的国际税收竞争力指数中排名第一，其税收制度的关键特点是：
- 20%的公司税率，仅针对分配的利润；
- 20%的固定个人所得税，不包括个人股息收入；
- 仅对土地价值征税的财产税；
- 100%的领土税制，对在海外获得的利润实行免税。
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拉脱维亚采用类似爱沙尼亚的公司税收制度，并在劳动收入征税方面表现良好。
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新西兰以相对平坦的低税率个人所得税、广泛的增值税和对继承、财产转移、资产或金融交易的免税著称。
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瑞士的税收体系包括相对较低的公司税率、广泛消费税及部分减免的个人所得税中的资本收益。
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卢森堡拥有广泛的消费税和竞争力强的国际税收规则。
竞争力和中立性的考量：
- 竞争性税收旨在维持较低的边际税率，以吸引国内外投资，促进经济增长。
- 中立性税收旨在减少经济扭曲，避免偏好消费而非储蓄或特定活动的行为。
去年的变化：
- 澳大利亚引入了专利箱机制，导致排名下滑至第10位。
- 比利时调整了损失抵扣规则，排名降至第27位。
- 智利逐渐取消了对特定资产的临时全额费用，排名从第31位上升至第35位。
- 法国持续降低公司所得税率，指数排名保持不变。
- 葡萄牙放宽了亏损结转规则，排名上升至第34位。
方法变更：
- 2023年版的ITCI应用了新的方法论，包括对公司税和个人税的不同处理，以及对数据和方法的年度审查，以确保一致性比较。
关键指标：
- 最高边际企业所得税税率：哥伦比亚以35%的税率领先，而匈牙利的税率最低为9%。
- 成本回收：允许企业无限期结转损失的国家排名较高，而有限制的国家排名较低。
- 资本成本回收：折旧政策影响企业注销资产成本的方式，反映了税法的复杂性和中立性。
结论：
国际税收竞争力指数强调了税收制度对国家经济表现的重要性，特别是通过其对竞争力和中立性的考量。不同国家的税收政策差异显著，且在过去一年中经历了变化。通过分析这些变化和指标，国家可以了解其税收制度的优势和劣势，并据此进行优化，以促进经济的长期健康和发展。
