建设税收能力以促进增长和发展：调动国内收入的循证分析

核心观点

• 发展中国家应致力于将税收占 GDP 比率提高到至少 15%，以实现更强的制度、更深的金融市场和可持续的经济增长。
• 尽管国际社会做出了承诺并进行了改革努力，但过去十年中许多发展中国家的税收收入一直徘徊在 15% 以下。
• 提高税收能力需要一个综合的“税收系统方法”，将税收政策、税收法律和税收征管紧密结合。
• 扩大税基、改进间接税、改革税收激励措施、简化税收以及多元化收入来源是提高税收收入的有效途径。
• 培养纳税遵从、简化税制、实施合规风险管理、数字化和良好治理是促进纳税遵从的关键。
• 国际社会可以通过技术建议、培训和同行学习等方式支持发展中国家提高税收能力。

关键数据

• 2022 年，新兴市场经济体的总税收收入约为 GDP 的 29%，低收入发展中国家的总税收收入约为 GDP 的 25%。
• 低收入发展中国家的税收收入占 GDP 的比例平均为 12.5%，只有 18 个国家超过 15%。
• 弱势和受冲突影响国家的税收收入占 GDP 的比例平均为 10%，只有 6 个国家超过 15%。
• 低收入发展中国家的增值税合规差距平均为潜在增值税收入的 41%，相当于 GDP 的 3 个百分点。
• 低收入发展中国家的税收支出平均占税收收入的 19.7%，新兴市场经济体为 27.7%。

研究结论

• 通过税收制度改革，低收入发展中国家平均可以额外动员约 GDP 的 5% 的税收收入。
• 许多低收入发展中国家，尤其是弱势和受冲突影响国家，可能需要进一步提高其制度能力才能达到 15% 的税收占 GDP 比率。
• 改善税收合规可以随着时间的推移带来巨大的收入增长。
• 建设税收能力最终是一个国内政治过程，根植于每个国家的社会契约。
• 国际支持可以转化为变革，特别是在发展中国家和弱势经济体。
• 全球公共财政伙伴关系 (GPFP) 旨在协调国际支持，帮助各国动员国内收入并实现可持续发展目标。