利用反洗钱措施提高税收合规性并帮助调动国内收入（英）

利用反 洗钱措施改善税收遵从和帮助动员国内收入 伊曼纽尔马赛厄斯和阿德里恩Wardzynski WP/23/83 国际货币基金组织的工作论文描述研究 进步的作者(年代)和发表引起评论和鼓励辩论。 国际货币基金组织的工作论文的观点的作者(年代),不一定 代表基金组织及其执董会的观点，或国际货币基金组织的管理。 2023 4月 ©2023国际货币基金组织(imf)WP/23/83 国际货币基金组织的工作论文法律部门 利用反洗钱措施改善税务合规和 帮助动员国内收入 由EmmanuelMathias和AdrianWardzynski编写 授权供刘燕分布 2023年4月 基金组织工作文件描述了作者正在进行的研究，并发表以引出 评论和鼓励辩论。货币基金组织工作文件中表达的观点是 作者，不一定代表基金组织、其执董会或基金组织管理层的观点。 文摘:该文件主张利用反洗钱（AML）措施来增加税收 合规，打击税务犯罪，进而帮助调动国内收入。虽然反洗钱措施已经被部署用于改善税收合规性，包括在欧债危机期间，这些好处 可能给税收制度的完整性带来的措施尚未完全实现。近年来，相关性 出于税收目的的反洗钱措施在公共话语中重新浮出水面，因为大量数据泄露提供了充分证据表明税务犯罪和洗钱密切相关。现在可能有 鉴于大流行后呼吁更多地利用反洗钱措施，正确的政治势头要求更多累进税制、主权债务负担加重、全球经济前景充满挑战，以及 广泛的生活成本危机。在此背景下，基金组织强调了重建财政缓冲的重要性，随着财政空间更大的国家能够更好地度过经济放缓并保护家庭 和企业。 建议引用:马蒂亚斯、伊曼纽尔和阿德里安·沃金斯基。2023.“利用反货币 采取洗钱措施，以改善税收合规并帮助调动国内收入”。货币基金组织第1号工作文件 23/8。国际货币基金组织(imf)。华盛顿特区 冻胶分类数字: H26,K23 关键词: 税务犯罪;反洗钱;上游犯罪 作者的电子邮件地址: EMathias@imf.org;AWardzynski@imf.org 工作底稿 利用反洗钱 措施来提高税收遵从性和帮助动员国内收入 由EmmanuelMathias和AdrianWardzynski编写1 1作者要感谢NadimKyriakos-Saad，ChadyElKhoury，RobinSykes，KristelPoh，MaksymMarkevych，Christophe 韦尔泽格斯、科里·希利尔、布伦丹·克劳利、罗斯·尼永格萨（全部）国际货币基金组织的法律部门),丽贝卡·斯帕克曼赛勒杜克保罗·帕斯、安东尼·拉马罗扎托沃、皮埃尔·阿德里安·万贾·方贾（全部IMF财政事务部),安德鲁·朱厄尔(国际货币基金组织欧洲部门)、让·皮埃尔·布伦、安娜·塞布雷罗·戈麦斯、伊莎贝尔·奇里·古铁雷斯（全部）世界银行),汤姆Neylan约翰·卡尔森逼近 奥利维拉Ashish库马尔(所有金融行动特别工作组),RadhanathHousden(经合组织在透明度和全球论坛基于税收目的的信息交换),艾玛·斯科特·马科斯罗卡(两种经合组织税收犯罪和其他任务小组 犯罪),AndresKnobel(税收正义网），以及国际货币基金组织的研讨会与会者，以征求有用的意见。 内容 一、简介5 二、洗钱与税务犯罪的共性8 A.隐瞒或掩饰资金来源的共同目的8 B.洗钱与税务犯罪之间的相互依存关系10 C.洗钱者和税务罪犯采用的类似技术11 一、国际混淆技术12 ii.实益拥有权混淆技术12 D.中介机构的核心作用13 三、反洗钱与税务合规框架的协同效应15 A.反洗钱框架中的税务相关考虑因素和共享概念15 B.税务犯罪作为洗钱的上游犯罪16 C.根据国际标准为税收目的利用反洗钱措施17 D.反洗钱与税务机关的合作20 四、反洗钱措施与税务合规相关措施22 A.经济正规化和纳税人透明度22 B.分享金融情报和侦查逃税行为24C.加强追查税务犯罪的执法能力26 D.反洗钱执法对税务犯罪的威慑作用28 五、挑战与对策31 A.政治挑战和拟议的解决办法31 i.国际金融公司的经济考虑31二、既得利益与腐败32 B.法律挑战和拟议的解决办法33 i.保密和职业保密33 二、反洗钱与税务机关法律目标的差异34 iii.没有国际商定的“税务犯罪”定义35 C.业务挑战和拟议解决办法36一、概念障碍与企业文化37 ii.固有利益冲突38三、能力限制39 六、结论40 附件一与税务合规相关的部分反洗钱措施清单41 附件二.埃格蒙特集团在反洗钱和税务合作方面的最佳做法43 引用。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。45 我的介绍。 全球经济下滑最初是由COVID-19大流行引发的，而战争加剧了乌克兰和持续的气候紧急情况使国家预算紧张。有限的经济活动中疫情高峰期和国内救济计划保护国民经济的成本导致 在一些国家的债务水平2可能需要债务重组。脆弱的经济复苏已经受挫于挥之不去的供需失衡，全球通胀高于预期，上升 能源和粮食价格、更频繁和极端的气候异常以及地缘政治分裂影响 全球贸易和资本流动。因此，今天许多国家都希望产生更多的收入，以便维护经济稳定，提供同等水平的公共服务。同样，社会不平等 受疫情影响，生活成本危机进一步加剧再次呼吁有效进步税收和保护社会中最弱势群体。 加强税收合规和调动国内收入正在成为公共政策的优先事项 许多国家。财政空间更大的国家在时代能够更好地保护家庭和企业 的危机。因此，一些国家要么已经采取行动，要么正在考虑采取行动增加税收，包括通过对过度的银行、资本市场和能源利润征收暴利税，如 以及其他征税，例如社会上最富有的人的额外团结捐款。本文指出，改善税收（和海关）合规性可以间接帮助调动国内收入，而无需提高 税收，这可能会扼杀增长和脆弱的经济复苏。3从这个意义上说,额外的收入更严格的税收合规不仅可以提供更公平的税收制度，还可以帮助保留 经济稳定，提高债务可持续性。在经济放缓和需要 反通货紧缩宏观经济措施，这种形式的国内收入调动同样与 发达国家和发展中国家。4例如，最近通过的《2022年通货膨胀降低法案》在美国（US）设想大幅增加国税局的资源和资金 （美国国税局）努力缩小税收差距并帮助管理通货膨胀。 政策制定者可以使用的加强税收合规的工具之一是更多地利用可用的反洗钱（AML）措施。利用AML措施可以提高税收 合规并有助于解决税务犯罪。正如2012年国际货币基金组织政策文件所总结的那样，“有效利用反洗钱框架应通过增加发现税收的可能性来加强对税法的遵守 逃避和实施威慑制裁和增加收入“（国际货币基金组织，2012）。同样，国际货币基金组织的金融诚信战略认识到反洗钱措施在打击税务犯罪和改善税务合规方面的价值 （国际货币基金组织，2019年a）。反洗钱措施已经在不同程度上部署，以改善税收合规希腊、意大利和葡萄牙等国的欧债危机（MathiasandEsposito，2015）。尽管如此 反洗钱措施可能为税务合规带来的好处尚未完全实现，这促使写这篇文章。 利用反洗钱措施支持税务合规目标可以减少整个行业的冗余 AML和税收框架。洗钱和洗钱之间存在着显著的共同点和协同作用。 税务犯罪，作为国际标准，现在被指定为金钱的上游犯罪 洗钱。根据金融行动特别工作组（FATF）2022年进行的一项研究，总理 2本文件通篇提到的“国家”一词同样适用于领土或管辖区。 3在相关情况下，通篇提及的“税务合规”一词应理解为包括“海关合规”。 同样，“税务机关”一词旨在包括税务机关、海关机关和其他属于负责执行税收和其他征税，包括在一个国家不征税的情况下，当局负责遵守国际税务合作标准，如国际税务透明度标准。 4国内收入调动的概念是指从国内税收和非税收中产生政府收入 来源。通常，它更容易与发展中国家减贫和实现可持续性的战略联系起来。发展目标（例如，Benedek等，2012年;巴利马等，2020年）。 国际反洗钱标准制定者、税务犯罪以及贩毒、腐败和欺诈广泛存在 被认为是构成洗钱风险的主要上游犯罪（FATF，2022年）。正如所证明的那样最近的许多数据泄露，洗钱和税务犯罪有时很难区分 彼此。这是因为罪犯使用的技术通常依赖于类似甚至相同的技术。混淆两种犯罪的方法。洗钱通常是不可或缺的和经过计算的 成功税务犯罪的组成部分。它由提供“打包”法律的专业推动者促进，会计和税务服务。 本文主张利用反洗钱措施加强税务合规，打击税务犯罪，并 帮助动员国内收入。反洗钱措施有助于改善以下领域的税务合规：（i） 纳税人透明度，（ii）发现逃税，（iii）执法和（iv）威慑。 纳税人透明度:反洗钱框架要求的客户尽职调查（CDD）可以提供帮助确定纳税人及其应税收入、财富和资产。CDD程序需要识别和 验证账户持有人及其受益所有人，以及收集许多其他相关人员信息，包括业务性质，以及必要时的资金和财富来源。这 需要记录所获得的信息，并通过持续监测来保持其真实性业务关系和交易。因此，通过遵守其CDD要求，实体 根据反洗钱框架的义务（义务实体）汇编与反洗钱和税务机关相关的数据。 逃税的检测:机构间密切合作和反洗钱当局的信息共享 与税务机关可以支持税务犯罪的侦查，帮助评估税务违规风险，更好地针对税务审计，并有助于纳税人风险分析。5作为AML的一部分义务,金融机构和其他企业和专业，如律师、会计师、信托和公司服务 提供商（TSCP）以及虚拟资产服务提供商（VASP）均须报告可疑情况反洗钱当局的活动和交易-通常是当地金融情报单位（FIU）。这 金融情报机构编制、分析并向其他当局（包括税务机关）传播金融情报，符合适用的国内法律框架。 执行:反洗钱框架下现有的执法机制可以加强和补充负责调查的当局已经掌握的权力，以及 起诉税务违法行为。反洗钱框架规定了全面的执法措施， 包括将民事和刑事问责框架扩展到为税务犯罪提供便利的服务提供者，广泛的调查权，冻结令，没收，采取措施解决知名人士的腐败问题 税务管理部门的公职人员，即政治公众人物（PEP）和广泛的国际合作（包括在资产追回领域）。 威慑:准备部署反洗钱框架以支持税务合规可能会阻止潜在的犯罪者因被抓获和收到 足够严厉的惩罚。《反洗钱法》框架体现了预防是第一线的格言防御。它规定提高透明度和强有力的制裁机制，包括 监禁，针对罪犯及其同谋。 本文有两个目的：（i）证实洗钱和税务犯罪的说法。 紧密交织，以及（ii）确定有助于税务合规的具体反洗钱措施。的 5本文重点介绍反洗钱机构与税务机关的信息共享。虽然人们承认密切互惠 合作对于建立必要的融洽关系非常重要，与税务机关共享信息有关的问题反洗钱当局不是本文的主题。 分析从第二节开始，利用洗钱和税务犯罪之间的共同点。部分 III概述了迄今为止反洗钱和税务合规框架之间的协同作用。 第四节列出了可用于提高纳税人透明度的具体反洗钱措施，检测逃税，以及支持执法和威慑努力（有关 反洗钱措施）。第五部分批判性地评估了一些关键的政治、法律和运营挑战利用反洗钱措施实现税务合规目的并提出解决方案。最后，第六节提供了结论。 二世。洗钱之间的共性和税收犯罪 A.隐瞒或掩饰资金来源的共同目标 洗钱和税务犯罪通常涉及隐瞒或以其他方式掩饰非法或应纳税 收益。根据1988年《联合国禁止非法贩运麻醉药品公约》和《禁止非法贩运麻醉药品公约》。 精神药物（《维也纳公约》）和2000年《联合国反对死刑公约》 跨国有组织犯罪（《巴勒莫公约》），经金融行动特别工作组认可，洗钱是一种掩盖犯罪收益非法来源的过程。6其目的是使罪犯能够享受这些 收益，避免任何制裁和没收。为此，人们习惯认为洗钱 涉及三个阶段：（i）将犯罪