调动税收促进发展

亚行摘要 为发展调集税收 关键点: •亚洲发展中国家在转型中面临巨大的支出压力实现更具可持续性和包容性的增长。•更弱的收入和更高的支出来应对冠状病毒病(COVID-19)大流行消除了许多地区经济体的财政盈余或扩大了赤字。•对税收能力的新指示性估计表明，平均而言，发展中亚洲有潜力通过相当于国内生产总值的3.6%。•发展中的亚洲应探索未开发的税收来源的潜力，例如财产，环境和健康税，这些税收可直接促进发展目标并筹集更多资金税收收入。•除了努力增加征收的税收收入外，还必须减少非正规部门，并通过公平的税收和更明智的支出来提高纳税人的合规性。 DonnaFayeBajaroADB顾问ERDI YuhoMyoda经济学家经济研究和发展影响部(ERDI)亚洲开发银行(ADB) 东云公园亚行经济顾问ERDI 发展中的亚洲在向更具可持续性和包容性的增长过渡时面临巨大的支出压力。COVID-19大流行的爆发加剧了公共财政压力，因为它降低了税收收入，增加了公共支出。现在是根据国家具体情况管理财政整顿战略的适当时机，税收政策起着至关重要的作用。及时实施税收制度的变革以及政府最高层的强有力领导和政治意愿，同时努力加强税收管理和提高纳税人士气，将产生税制改革的成功。 上升的财政压力 发展中的亚洲在向更具可持续性和包容性的增长过渡时面临巨大的支出压力。甚至在COVID-19大流行之前，到2030年目标年实现可持续发展目标（SDG）就需要该地区每年额外花费1.5万亿美元，相当于国内生产总值（GDP）的5％（UNESCAP2019）。此外，最贫穷国家的额外支出需求通常更大(Gaspar等人。2019)。这一趋势的一个鲜明例证是气候融资的支出需求：太平洋地区仅占该地区GDP的0.1％，占整个地区当前气候融资总额的1.1％以上。2030年国家确定的捐款目标（ADB2023）。另一方面，大流行过后可能会扩大财政缺口，因为活动崩溃降低了收入，即使支出需求增加（Benedeketal.2021）。 ISBN978-92-9270-605-0（打印）ISBN 978 - 92 - 9270 - 606 - 7（电子）ISSN 2071 - 7202 (打印)ISSN 2218 - 2675 (电子)出版物库存编号BRF240041DOI:http://dx.doi.org/10.22617/BRF240041 亚行简报290 收入疲软和支出增加消除了财政盈余或赤字扩大。COVID-19的爆发伤害了经济，推高了支出需求。虽然新兴和发展中亚洲国家的一般政府收入从2019年占GDP的25.0%降至2020年的23.6%，但同期总支出从30.7%增至32.6%，导致2022年政府未偿债务占GDP的73.3%，而2019年为58.9%。1在一些经济体，债务已经达到令人不安的水平，预计在未来几年将进一步上升（Ferrarini，Giugale和Pradelli2022）。许多政府将需要财政整顿以确保财政可持续性（Blanchard，Felman和Subramanian2021；Favara，Minoiu和Perez-Orive2021；Kose等人2021）。 经济。这反映了向分散的人口提供政府服务的高成本以及来自渔业，外国渔船许可证和官方发展援助的异常高的非税收入（Cabezo，Tmbarello和W2015）。亚洲发展中国家（不包括太平洋岛国经济体）的平均公共支出约占GDP的27%，与发展中国家相当，但远低于经济合作与发展组织（OECD）国家（图2）。 发展中的亚洲需要调动税收来资助额外的公共支出，以实现包容性和可持续性 发展。各国政府必须利用各种公共和私人财政资源来满足巨大的支出需求。然而，国有业务收入和私人资金流动都可能不可靠。对于大多数政府来说，税收是收入的主要来源，并且是可靠地扩大政府资源的最佳选择。政府面临的主要挑战是在不牺牲的情况下增加额外收入。 对于大多数政府来说，税收是收入的主要来源，并且在很大程度上定义了中长期的公共支出范围。2政府支出通常超过税收收入，余额由借款和非税收入组成，因此支出随着发展中亚洲和其他地方的税收收入而增加（图1）。在发展中亚洲，太平洋岛屿之间的相关性弱得多 经济增长对进一步减少贫困和提高生活水平至关重要。 更高的税收与政府在教育和卫生方面的更高支出有关，但与国防无关。 为发展调集税收 亚洲发展中国家的政府支出相对较低，特别是不包括太平洋岛国经济体。 与其他发展中地区一样，发展中的亚洲严重依赖消费和企业所得税。 Notes:istheunweightedaveragefordevelopingAsiaincludingthePacific.Fordetails,seeGoE.etal.2022.亚洲财政格局发展与挑战亚洲开发银行。 资料来源：经合组织。全球收入统计数据库。https://www.oecd.org/；国际货币基金组织。政府金融统计在线数据库。https://www.imf.org/；国际货币基金组织。《世界经济展望》2021年10月在线数据库。https://www.imf.org/（全部于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 注：详情请参见GoE.etal.2022。亚洲财政格局发展与挑战亚洲开发银行。 资料来源：经合组织。全球收入统计数据库。https://www.oecd.org/；国际货币基金组织。政府金融统计在线数据库。https://www.imf.org/（均于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 大量征收增值税(VAT)和其他消费税，包括消费税(图3)。5平均而言，这些税收的收入总和占区域经济税收收入的一半以下。这些份额与其他地区相当；亚洲发展中国家的企业所得税约占税收收入的21%，略高于其他发展中国家，是经合组织国家的两倍。另一方面，亚洲发展中国家的个人所得税占税收收入的13%，远低于经合组织国家，这些税收占税收收入的三分之一以上。 虽然税收通常会扭曲经济活动并增加福利成本，但有效和公平的税收组合有助于强劲和包容性的经济增长。3健全的税收制度不仅对于提高公共支出的收入，而且对于建立国家促进更广泛发展的能力至关重要（Besley和Persson2014;Keen和Slemrod2021）。 和税收制度共同发展，相辅相成，因为更强大的税收制度为各州提供了资源，以建立强大的机构来支持发展，鼓励自愿遵守税收并简化税收。提高税收的能力通过减少对外部贷方的依赖来加强国家主权。 收入动员与改革 按国际标准衡量，亚洲发展中国家的税收收入平均仍然很低，收入份额较低 亚行分析表明，南亚和东南亚有很大的增加税收的空间(亚行2022)。税收能力是经济可以动员的理论最大税收，考虑到其特点；税收努力是实际税收与税收能力的比率。6高税收努力表明实际税收 个人所得税。例如，这些经济体的税收与GDP的比率仍然低于经常适用的最低门槛，即15%左右（Gaspar、Jaramillo和Wingender2016）。亚洲发展中国家的税收可能会从占GDP16%左右的前期平均水平提高3-4个百分点。4该地区依赖 资料来源：Gupta，S.和J.T.Jalles。2022年。加强亚洲主要收入来源的优先事项亚洲开发银行。 最高边际税率与经合组织平均水平相当或更高，而许多中亚经济体适用10%-13%的统一税率（Gupta和Jalles2022）。 新的指示性税收能力估计表明，亚洲发展中国家的税收平均可增加相当于国内生产总值3.6%的税收，鉴于目前的低税率(Gupta和 Jalles2022）。7在东南亚，特别是在马来西亚和泰国，税收努力很低，增加税收的潜力很大。相比之下，中华人民共和国（PRC），大韩民国和一些太平洋岛国经济体的税收努力和实际收入相对较高（图4）。次区域的税收能力和税收努力存在很大差异，这突出表明需要针对具体经济的方法来增加收入。 财产税具有潜在的累进性，效率性，并且难以逃避。如第5页的表格所示，累进收入 税收可能不足以减少某些经济体的不平等。在财富分配高度偏斜且资本回报率不成比例地高于工资的经济体中，累进所得税和某种资本税的结合对于将不平等保持在可接受的水平以下至关重要。实施一般财富税的一大挑战是流动性资产，但房地产的流动性较低，因此不容易转移。此外，财产税可以提高地方政府的收入，可用于支付快速城市化进程中城市公共服务不断增加的成本，这在亚洲发展中的某些地区是一个挑战(BahladBird2018;McClsey，Bahl和Frazse2022)。亚洲发展中国家的大多数经济体都征收财产税，但这些税收通常很少——平均相当于GDP的十分之几(McClsey、Bahl和Frazse2022)。政府必须提高房地产估值，以获取不断上升的价值，并实现税基的增长。 使税收累进对于解决过度的不平等至关重要。累进税制的核心是个人所得税，其边际税率按比例对高收入者征收更高的纳税义务。发展中经济体增加个人所得税收入的一个关键挑战是普遍的自营职业，因为缺乏第三方信息阻碍了执法(Jese 2022)。约27%的平均最高边际利率多。 在经合组织国家中低于40%，但这掩盖了该地区内部的巨大变化。印度、巴布亚新几内亚和中国 为发展调集税收 财政政策的再分配效应，最新可用数据 资料来源：Gupta，S.和J.T.Jalles。2022年。加强亚洲主要收入来源的优先事项亚洲开发银行。 在发展中的亚洲，企业所得税收入也面临着多重侵蚀压力。在过去的几十年中，出于吸引国际流动资本和保持竞争力的愿望的政府稳步降低了整个地区的企业所得税税率。这样的税率是 亚洲发展中国家通常为20%，低于2000年的30%，略低于拉丁美洲和经合组织的平均水平(图5)。除了降低法定税率的国际竞争外，税收优惠经常被过度用于增加企业投资，理由是更高的投资最终会增加税收收入，一项研究发现情况并非如此（Krofol和Steeberge2020）。此外，跨国企业不断扩大的活动使他们能够利用国际税收框架的弱点。由于跨境交易的利润转移和避税，全球损失了4％-10％的企业所得税收入，发展中国家的损失更大（Crivelli，DeMooij和Kee2016）。 环境和纠正性健康税可以通过纠正行为和增加额外收入直接为可持续发展目标做出贡献。一些亚洲经济体有一些类型的环境税，包括污染化石燃料税。然而，2018年，亚洲发展中国家的能源、污染和运输税收仅占GDP的0.8%，远低于经合组织的2.3%。 国家。在亚洲发展中国家，主要针对酒精或烟草消费的纠正性卫生税也越来越普遍。这些税收可以阻止有害产品的消费，并通过抑制不健康饮食导致的早期死亡来节省大量的社会经济成本。亚洲发展中国家非传染性疾病死亡比例大幅上升，从1990年的52%上升到2019年的77%（图6）。在。 低收入和中等收入经济体，这些纠正性健康税也可以在额外税收收入中提高GDP的0.6％（Lane2022）。 代价高昂的税收支出需要审查和收紧，尤其是增值税和企业所得税。税收支出在发展中的亚洲被广泛使用，并造成巨大的收入损失。亚洲发展中经济体样本的放弃收入是可观的，平均相当于GDP的2％或税收的14％（亚行2022）。增值税免税可能会使穷人受益，但它们通常会使富人受益更多，因为他们消费更多，从而使免税通常效率低下。 亚行简报290 Cottarelli,C.,P.Gerson,andA.Senhadji.eds.2014.PolicyLessonsfromtheCrisisandtheWayForward.危机后的财政政策。马萨诸塞州剑桥：麻省理工学院出版社。Crivelli，E.，R.DeMooij和M.Keen。2016年。基地侵蚀、利润转移和发展中国家。FinanzArchiv/公共财政分析，第268-301页。德隆，J.B.和L.萨默斯。2012年。萧条经济中的财政政策。布鲁金斯经济活动论文1。法瓦拉，G.，C.Minoiu和A.Per