调动税收促进发展（英）

编号290 2024年2月 亚行摘要 关键点: •亚洲发展中国家在转型中面临巨大的支出压力 实现更具可持续性和包容性的增长。 •更弱的收入和更高的支出来应对冠状病毒病(COVID-19)大 流行消除了许多地区经济体的财政盈余或扩大了赤字。 •对税收能力的新指示性估计表明 ，平均而言，发展中亚洲有潜力通过 为发展调集税收 YuhoMyoda 经济学家 经济研究和发展影响部(ERDI) 亚洲开发银行(ADB) 东云公园亚行经济顾问ERDI DonnaFayeBajaro ADB顾问ERDI 相当于国内生产总值的3.6%。 •发展中的亚洲应探索未开发的税收来源的潜力，例如财产，环境和健康税，这些税收可直接促进发展目标并筹集更多资金 税收收入。 •除了努力增加征收的税收收入外 ，还必须减少非正规部门，并通过公平的税收和更明智的支出来提高纳税人的合规性。 发展中的亚洲在向更具可持续性和包容性的增长过渡时面临巨大的支出压力。COVID-19大流行的爆发加剧了公共财政压力，因为它降低了税收收入，增加了公共支出。现在是根据国家具体情况管理财政整顿战略的适当时机，税收政策起着至关重要的作用。及时实施税收制度的变革以及政府最高层的强有力领导和政治意愿，同时努力加强税收管理和提高纳税人士气，将产生税制改革的成功。 上升的财政压力 发展中的亚洲在向更具可持续性和包容性的增长过渡时面临巨大的支出压力。甚至在COVID-19大流行之前，到2030年目标年实现可持续发展目标（SDG）就需要该地区每年额外花费1.5万亿美元，相当于国内生产总值（GDP）的5％（UNESCAP2019）。此外，最贫穷国家的额外支出需求通常更大(Gaspar等人。2019)。这一趋势的一个鲜明例证是气候融资的支出需求：太平洋地区仅占该地区GDP的0.1％，占整个地区当前气候融资总额的1.1％以上。 2030年国家确定的捐款目标（ADB2023）。另一方面，大流行过后可能会扩大财政缺口，因为活动崩溃降低了收入，即使支出需求增加（Benedeketal.2021）。 ISBN978-92-9270-605-0（打印） ISBN978-92-9270-606-7（电子） ISSN2071-7202(打印) ISSN2218-2675(电子)出版物库存编号BRF240041 DOI:http://dx.doi.org/10.22617/BRF240041 在本出版物中，“$”是指美元。 收入疲软和支出增加消除了财政盈余或赤字扩大。COVID-19的爆发伤害了经济，推高了支出需求。虽然新兴和发展中亚洲国家的一般政府收入从2019年占GDP的25.0%降至2020年的23.6%，但同期总支出从30.7%增至32.6%，导致2022年政府未偿债务占GDP的73.3%，而2019年为58.9% 。1在一些经济体，债务已经达到令人不安的水平，预计在未来几年将进一步上升（Ferrarini，Giugale和Pradelli2022）。许多政府将需要财政整顿以确保财政可持续性（Blanchard，Felman和Subramanian2021；Favara，Minoiu和Perez-Orive2021；Kose等人2021）。 对于大多数政府来说，税收是收入的主要来源，并且在很大程度上定义了中长期的公共支出范围。2政府支出通常超过税收收入，余额由借款和非税收入组成，因此支出随着发展中亚洲和其他地方的税收收入而增加（图1 ）。在发展中亚洲，太平洋岛屿之间的相关性弱得多 经济。这反映了向分散的人口提供政府服务的高成本以及来自渔业，外国渔船许可证和官方发展援助的异常高的非税收入（Cabezo，Tmbarello和W2015 ）。亚洲发展中国家（不包括太平洋岛国经济体）的平均公共支出约占GDP的27%，与发展中国家相当，但远低于经济合作与发展组织（OECD）国家（图2）。 发展中的亚洲需要调动税收来资助额外的公共支出，以实现包容性和可持续性 发展。各国政府必须利用各种公共和私人财政资源来满足巨大的支出需求。然而，国有业务收入和私人资金流动都可能不可靠。对于大多数政府来说，税收是收入的主要来源，并且是可靠地扩大政府资源的最佳选择。政府面临的主要挑战是在不牺牲的情况下增加额外收入。 经济增长对进一步减少贫困和提高生活水平至关重要。 图1：2015-2019年税收和部分支出 更高的税收与政府在教育和卫生方面的更高支出有关，但与国防无关。 教育支出占GDP的百分比 卫生支出占GDP的百分比 国防支出占GDP的百分比 15 15 15 12 12 12 所有经济体 9 9 9 6 6 6 亚洲发展中国家 亚洲发展中国家 3 3 3 所有经济体 0 0 0 010203040500102030405001020304050 税收占GDP的百 税收占GDP的百 税收占GDP的百 开发亚洲 OECD其他 GDP=国内生产总值，经合组织=经济合作与发展组织。 注：教育、健康和国防支出是每个地区2015-2019年的平均值。有关详细信息，请参阅GoE.etal.2022。亚洲财政格局发展与挑战亚洲开发银行。 资料来源：经合组织。全球收入统计数据库。https://www.oecd.org/；国际货币基金组织。政府金融统计在线数据库。https://www.imf.org/；国际货币基金组织。《世界经济展望》2021年10月在线数据库。https://www.imf.org/（全部于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 亚洲发展中国家所有经济体 1国际货币基金组织。世界经济展望2021年10月在线数据库（2023年11月6日访问）。 2虽然公共支出超出了本简报的范围，但提高支出效率是扩大财政空间和取得更好成果的重要额外途径。 图2：选定地区2015-2019年平均支出 亚洲发展中国家的政府支出相对较低，特别是不包括太平洋岛国经济体 。 50 40 30 20 10 0 发展中的亚洲，撒哈拉以南拉丁美洲America 太平洋Africaand加勒比 高收入不包括 OECD GDP=国内生产总值，经合组织=经济合作与发展组织。 Notes:istheunweightedaveragefordevelopingAsiaincludingthePacific.Fordetails,seeGoE.etal.2022.亚洲财政格局发展与挑战亚洲开发银行。 资料来源：经合组织。全球收入统计数据库。https://www.oecd.org/；国际货币基金组织。政府金融统计在线数据库。https://www.imf.org/；国际货币基金组织。《世界经济展望》2021年10月在线数据库。https://www.imf.org/（全部于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 虽然税收通常会扭曲经济活动并增加福利成本，但有效和公平的税收组合有助于强劲和包容性的经济增长。3健全的税收制度不仅对于提高公共支出的收入，而且对于建立国家促进更广泛发展的能力至关重要（Besley和Persson2014;Keen和Slemrod2021）。 和税收制度共同发展，相辅相成，因为更强大的税收制度为各州提供了资源，以建立强大的机构来支持发展，鼓励自愿遵守税收并简化税收。提高税收的能力通过减少对外部贷方的依赖来加强国家主权。 按国际标准衡量，亚洲发展中国家的税收收入平均仍然很低，收入份额较低 个人所得税。例如，这些经济体的税收与GDP的比率仍然低于经常适用的最低门槛，即15%左右（Gaspar、Jaramillo和Wingender2016）。亚洲发展中国家的税收可能会从占GDP16%左右的前期平均水平提高3-4个百分点。4该地区依赖 图3：2015-2019年按来源划分的税收收入份 额平均值 与其他发展中地区一样，发展中的亚洲严重依赖消费和企业所得税。 100 80 60 40 20 0 撒哈拉以南发展中国家 亚洲 Africa 拉丁语America高收入和加勒比OECD 增值税 其他货物 和服务税 公司收入tax 国际贸易税 其他税 个人所得税 经合组织=经济合作与发展组织。 注：详情请参见GoE.etal.2022。亚洲财政格局发展与挑战亚洲开发银行。 资料来源：经合组织。全球收入统计数据库。https://www.oecd.org/；国际货币基金组织。政府金融统计在线数据库。https://www.imf.org/（均于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 大量征收增值税(VAT)和其他消费税，包括消费税(图3)。5平均而言，这些税收的收入总和占区域经济税收收入的一半以下。这些份额与其他地区相当；亚洲发展中国家的企业所得税约占税收收入的21%，略高于其他发展中国家，是经合组织国家的两倍。另一方面，亚洲发展中国家的个人所得税占税收收入的13% ，远低于经合组织国家，这些税收占税收收入的三分之一以上。 收入动员与改革 亚行分析表明，南亚和东南亚有很大的增加税收的空间(亚行2022)。税收能力是经济可以动员的理论最大税收，考虑到其特点；税收努力是实际税收与税收能力的比率。6高税收努力表明实际税收 占GDP的 占税收收入的百分 3同样重要的是，确保政府资源得到有效部署，以最大限度地减少浪费性支出和税收负担，支持税收合规，并避免挤出私人支出。因此，充足和有效的税收收入、合理的支出和谨慎使 用公共债务可以促进有弹性的政府财政，并为宏观经济稳定提供有效的财政政策。Delog,J.B.和L.萨默斯.2012.经济萧条时期的财政政策。.布鲁金斯经济活动论文1；Cottarelli,C., P.Gerson,andA.Senhadji.eds.2014.PolicyLessonsfromtheCrisisandtheWayForward.危机后的财政政策。麻省理工学院出版社。 4经合组织。全球收入统计数据库；国际货币基金组织。政府财政统计在线数据库（均于2022年1月31日访问）；亚洲开发银行估计。 5自1980年代和1990年代以来，增值税在整个地区广泛引入。 6不发达、教育程度低和农业部门大等因素往往会降低税收能力。Mawejje,J.和R.K.Sebudde。2019。税收潜力和努力。使用新数据集的全球估计。经济分析与政策63. 图4：亚洲的税收潜力：税收能力和税收，最新可用年份 东南亚增加税收的潜力很高。 40 1.2 1.0 30 0.8 20 0.6 0.4 10 0.2 0 0.0 纳税能力 税收收入 纳税努力(RHS) CAM=柬埔寨,FIJ=斐济,密克罗尼西亚联邦,GDP=国内生产总值,HKG=香港,中国,IND=印度,INO=印度尼西亚,老挝=老挝人民民主共和国,MAL=马来西亚,MYA=缅甸, PAK=巴基斯坦,PHI=菲律宾,PNG=巴布亚新几内亚, PRC=中华人民共和国，RHS=右手边，ROK=大韩民国，SAM=萨摩亚，SIN=新加坡，SOL=所罗门群岛，THA=泰国，TIM=东帝汶，TON=汤加，VAN=瓦努阿图，VIE=越南。 注：自2021年2月1日起，亚行暂时搁置了缅甸的主权项目付款和新合同。亚行关于缅甸的声明。亚洲开发银行。2021年3月10日发布。马尼拉。资料来源：Gupta，S.和J.T.Jalles。2022年。加强亚洲主要收入来源的优先事项亚洲开发银行。 新的指示性税收能力估计表明，亚洲发展中国家的税收平均可增加相当于国内生产总值3.6%的税收，鉴于目前的低税率(Gupta和 Jalles2022）。7在东南亚，特别是在马来西亚和泰国，税收努力很低，增加税收的潜力很大。相比之下，中华人民共和国（PRC），大韩民国和一些太平洋岛国经济体的税收努力和实际收入相对较高（图4）。次区域的税收能力和税收努力存在很大差异，这突出表明需要针对具体经