拨云见日 潮起扬帆：2024-2025年中国税收政策观察及11个中资出海热门投资地税务攻略报告

研报总结

2024年中国税收政策回顾与2025年展望

各地纳税服务的探索：税收事先裁定制度

• 税收事先裁定制度为企业提供明确税收遵从指引，有助于评估税收成本和辅助商业决策，同时提升税务机关税收政策解读的精准度。
• 中国多地已推出税收事先裁定规则，申请主体和适用范围存在细节差异，但均强调合理商业目的。

中国税收立法 — 再进一程，仍在路上

• 中国税收立法进程过半，近十年来全国人大常委会通过多部税法，2024年《关税法》和《增值税法》通过，进一步推动税收法治化。
• 《关税法》保持现行关税税制基本稳定，并对新业态和贸易模式下的纳税义务做出明确规定。
• 《增值税法》将增值税提升至法律层面，增强政策确定性和稳定性，并授权国务院制定专项优惠政策。

多重税收政策促产业升级与创新

• 中国财税部门通过提高研发费用加计扣除比例、给予高新技术产业和先进制造业全方位优惠、实施常规化增值税留抵退税制度等政策支持产业升级与创新。
• 2024年新增政策包括：完善企业改制重组及事业单位改制相关印花税政策、聚焦节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造的企业所得税政策、针对上市公司股权激励的个人所得税政策。

2025年中国税收政策展望

• 预计2025年中国税收政策与征管将重点关注《增值税法实施条例》出台、消费税改革、中美贸易争端下加征关税、税收立法持续进行等方面。
• 数字化转型将驱动税收征管改革，税务机关将运用大数据、云计算、人工智能等技术提升征管效率。
• 招商引资将开启新模式，各地政府将梳理、评估招商引资政策，使其符合《公平竞争审查条例》的要求。

11个中资企业“出海”热门投资地之税务攻略

香港特别行政区

• 香港税制简单且具竞争力，主要征收所得税和印花税，不征收增值税等流转税和关税。
• 香港地区按地域来源原则征收所得税，并对特定行业提供税收优惠，如保险公司、飞机/船舶出租商等。
• 香港地区已与超过50个司法管辖区签订税收协定，并正在探索实施支柱二规则、引入向内公司迁册制度、进一步优化投资基金等税收优惠政策。

新加坡

• 新加坡税制完善，为吸引外国企业投资设立了一系列税收优惠政策，如发展和扩张计划、可返还投资抵扣计划等。
• 新加坡政府为鼓励企业开展研发活动和吸引初创企业，推出了新的税收激励措施和全球创业者计划。
• 新加坡与马来西亚签署了柔佛—新加坡经济特区协议，为企业提供新的投资机会。

马来西亚

• 马来西亚税收体系不断更新，为吸引外国投资，针对高附加值和创新驱动型产业推出先锋企业、投资税收抵免、各类经济特区优惠政策等。
• 马来西亚政府为支持数字生态系统发展，推出了数字生态系统加速计划，并为符合条件的数字公司提供税收优惠。
• 马来西亚计划扩大销售税和服务税的征收范围，并将在2026年前对钢铁和能源行业征收碳税。

越南

• 越南经济快速增长，成为外商直接投资的主要目的地，中国已成为越南第六大投资国。
• 越南政府为吸引外国投资者，推出了一系列税收优惠政策，并积极推动数字经济和可持续发展。
• 越南政府鼓励企业进行市场研究、尽职调查，并借助本地专业知识，建立强有力的合规框架。

阿联酋

• 阿联酋引入9%的联邦企业所得税，并对合格自由区人士制度下的企业适用0%的企业所得税税率。
• 阿联酋拥有广泛的双边税收协定网络，并正在探索实施支柱二规则，考虑引入研发税收激励和高价值就业活动的可退还税额抵免等激励措施。

澳大利亚

• 澳大利亚税制完善，提供多种税收激励措施，如研发税收抵免、管理投资信托制度、股息抵税等。
• 澳大利亚拥有全面的转让定价制度和国别报告制度，并已实施支柱二全球最低税制。
• 澳大利亚税务局将加强征管力度，并可能引入更多鼓励创新和应对数字经济复杂性的激励措施。

德国

• 德国企业主要缴纳交易税和公司税，增值税依据欧盟统一体系征收，其他重要交易税包括消费税、保险税、房地产转让税以及遗产税和赠与税。
• 德国《最低税法案》已生效，对跨国企业集团实施全球最低税制。
• 德国引入《外国所得税法》新章节，对关联方借款的利息支出进行更严格的扣除限制，并加强征管力度。

英国

• 英国税法主要来源于成文法、欧盟法律、判例法和税务机关声明，中央政府征收的税收包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
• 英国政府将全面实施OECD针对跨国企业的全球最低税率标准要求的低税支付规则，并对转让定价税务政策进行逐步改革。
• 英国政府将提高企业承担的员工的社会保险缴纳部分，并对个人资本利得税税率进行调整。

匈牙利

• 匈牙利提供高素质的劳动力资源和具有地方特色的技术和工艺，在汽车、电子、通信、生物制药、酿酒等行业具备明显竞争优势。
• 匈牙利政府为吸引投资，提供区域性补贴援助、非区域性援助和与研发相关的税收激励措施。
• 匈牙利已实施支柱二全球最低税规则，并允许集团公司进行税务合并。

美国

• 美国联邦企业所得税率为21%，州企业所得税率不等，美国未实施全国性增值税或商品及服务税。
• 美国政府正在制定新的联邦税收立法，预计将延长或成为永久性政策，企业所得税率可能降低。
• 美国未签署《实施与税基侵蚀和利润转移相关税收协定措施的多边公约》，特朗普总统已明确表示反对实施“支柱二”。

墨西哥

• 墨西哥的税收体系主要划分为联邦税和地方税，联邦税主要包括企业所得税、增值税和个人所得税，地方税主要包括工资税和财产税。
• 墨西哥政府为减少区域发展不平衡、鼓励投资、创造高质量的就业机会，宣布了一项法令，为选择在地峡走廊沿线10个发展极之一投资的企业提供一系列税收优惠。
• 墨西哥在支柱二政策方面暂无明确动向。