2024中国居民赴加拿大投资税收指南

第一章 加拿大经济概况

• 加拿大在全球竞争力排名中位列第19位，2023-2024年主要经济指标显示其经济持续稳定增长，但政府财政仍存在赤字。
• 加拿大经济支柱为资源工业、初级制造业和农业，重点行业包括制造业、高科技产业和服务业。
• 加拿大积极参与亚洲和拉美的经贸合作，与中国保持着稳定的贸易关系，是中国第二大贸易伙伴。
• 加拿大投资政策鼓励外国投资，但对特定行业（如文化遗产、电信、金融等）存在限制，投资退出没有限制。

第二章 加拿大税收制度简介

• 加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权。
• 联邦层面征收的税种主要有联邦所得税、货物劳务税、消费税、关税等；省级层面征收的税种主要有省所得税、省级销售税、省资本税等。
• 加拿大最新税制变化主要涉及BEPS行动计划相关落地政策，如CRS尽职调查及报告义务、转让定价、税收协定等。
• 企业所得税方面，居民企业应就来源于全球的所得缴纳联邦和省属企业所得税，非居民企业仅就来源于加拿大的特定所得征税。
• 个人所得税方面，居民纳税人应就全球所得在加拿大纳税，非居民纳税人仅就来源于加拿大的所得征税。
• 货物劳务税与销售税方面，加拿大在联邦层面征收GST或HST，部分地区在省级层面征收PST，魁北克省在征收GST的基础上，加征QST。
• 其他税种包括消费税、关税、反倾销税、财产税、不动产税等。

第三章 税收征收和管理制度

• 加拿大税务局负责征收联邦税，各省税务局征收各省税款。
• 居民纳税人需要进行税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查等。
• 非居民纳税人需要进行GST/HST注册登记、信息报告等。

第四章 特别纳税调整政策

• 关联交易方面，加拿大对关联关系的判定标准包括股权测定法、实质重于形式、价格判定法等，并对关联交易进行申报管理。
• 同期资料方面，加拿大目前只涉及国别报告，要求跨国企业准备并提交国别报告。
• 转让定价调查方面，加拿大税务局有权对不符合独立交易原则的关联交易进行转让定价调整。
• 预约定价安排方面，加拿大税务局提供预约定价安排程序，帮助纳税人在与境外关联方的交易中确定合适的转让定价方法。
• 受控外国企业方面，加拿大居民企业需就其所持受控外国公司的股份所分配的利润缴纳所得税。
• 成本分摊协议管理方面，企业间达成协议，用以确定参与各方在研发、生产或获取资产、劳务和权利等方面承担的成本与风险。
• 资本弱化方面，加拿大税法对非居民企业的借款利息扣除有所限定。

第五章 中加税收协定及相互协商程序

• 中加税收协定于1986年签署，适用于1987年1月1日及以后取得的所得，旨在避免双重征税和防止偷漏税。
• 协定规定了居民、非居民的定义，常设机构的认定标准，不同类型收入的税收管辖，加拿大税收抵免政策，无差别待遇原则等。
• 加拿大执行协定的模式主要采用备案制，享受协定待遇的手续包括税务登记、税务申报等。
• 中加税收协定相互协商程序是两国主管当局为解决税收协定适用不明确导致的税收管辖权冲突而共同协调磋商的机制。
• 中加税收协定争议的防范包括全面了解中加税收协定及加拿大税法的具体要求，完善税务风险的内部控制与应对机制，与加拿大税务当局开展充分的沟通与交流，寻求中国政府方面的帮助，寻求税法专业人士的帮助等。

第六章 在加拿大投资可能存在的税收风险

• 信息报告风险包括登记注册制度、信息报告制度等。
• 纳税申报风险包括在加拿大设立子公司、分公司或代表处的纳税申报风险，在加拿大取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险等。
• 调查认定风险包括税务稽查、信息举报计划、犯罪调查计划、海外税款举报计划等。
• 享受税收协定待遇风险包括受益所有人身份被否认、营业利润与特许权使用费区分争议、常设机构的认定争议等。