世界银行企业所得税(CIT) 激励措施数据库方法和用户手册

授权公开披露 授权公开披露 世界银行企业所得税(CIT)激励措施数据库方法和用户手册 理解、使用和与之交互的指南 世界银行CIT奖励数据库 2024年12月 ©2024国际复兴开发银行/世界银行1818H街西北 华盛顿特区20433 电话：202-473-1000 互联网：www.worldbank.org 这是世界银行工作人员与外部贡献者共同完成的作品。本研究中的发现、解释和结论并不代表世界银行、其执行董事会或其所代表的政府的观点。 世界银行不对本作品中包含的数据的准确性、完整性和时效性负责，并不承担因数据中的错误、遗漏或差异而导致的责任。也不因使用或不使用此处所述的方法、过程或结论而承担责任。本作品中所示的边界、颜色、面值、链接/脚注及其他信息并不表示世界银行对任何领土法律地位的判断，也不表示世界银行对该等边界的认可或接受。引用其他作者的作品，并不意味着世界银行认同这些作者的观点或其作品的内容。 本文件中不应构成、不得解释或被认为是对世界银行特权和豁免权的限制或放弃，所有这些特权和豁免权均特此保留。 权限和权限 本作品受版权保护。尽管世界银行鼓励其知识的传播，在非商业目的下，本作品的全部或部分内容可以被复制，但必须给予完整的Attribution致谢。 Contents 5 首字母缩写6 1.目标与应用 2.方法、范围和结构………………………………………………………………………… 经济覆盖范围11 税收参数和税收优惠的类型。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。条件：资格标准14 慷慨………………………………………………………………………………………… 计数逻辑17 3.数据库的警告和局限性。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。使用和解释数据：关键考虑………………………………………………………… ………………………19 4.变量词汇表22 公司税参数。.22公司税收优惠。.23公司税收条件。.25. 5.精简的企业所得税激励数据库。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。概述............................................................................................................................................... ..............30产业特定条件.............................................................................................................. ...............................32与地理位置和特殊经济区（SEZs）相关的情况......................................... ............................................33提供相关详细信息的条件描述...................................................... .......................................................34特殊结构：累进性、顺序、选择和累积............................. ................................................................35参考来源................................................................... ..............................................................................37变量词汇表................................................. ............................................................................................37 尾注38 数字 图1.两个组成部分的数据集：公司所得税参数和公司所得税激励措施10图2.公司所得税激励数据库结构...........................11图3.完整公司所得税激励数据库结构与简化数据库✁整合.31 Tables 表1.CIT激励数据库中经济体的覆盖情况12 表2.企业税参数数据集，关键变量13 表3.企业税激励数据集，关键变量13 表4.按设计分类总结的关键企业税激励14 表5.条件列表.................................................................................................................................... 5 表6.条件：二级详细信息15 表7.行业条件和行业规范示例32 表8.当存在排除情况时，行业条件和行业规范示例33 表9.超出ISICRev.4分类的额外行业33 表10.地理位置条件和规范示例34 表11.当存在排除情况时，地理位置条件和规范示例34 表12.渐进式激励示例35 表13.顺序性激励示例36 表14.作为选择提供的激励示例36 表15.累积性激励示例36 表16.激励来源材料示例37 Acknowledgments 世界✲行金融、竞争力和创新全球实践领域✁投资环境单位（InvestmentClimateUnit）下✁CorporateIncomeTaxIncentives（CIT）数据库是由HaniaKronfol领导并管理✁，得到了RajivKumar、CarolineSchimanski、EduardoAntonioJimenezSandoval和VictorSteenbergen核心团队✁支持。扩展团队成员包括TerezaPalanská、AnaCristinaSierraHernandez、JavieraLobos、FayçalSawadogo、NicholasChan、TamarMatiashvili、JanMareš、PriyaSahu、ThomasUblackner、IvanQuintero、SaloméPachkoria、MarianaJimenez、GhaliLaraqui、NikhilSubhash和AlexCiborowska。 莫娜·哈达德（GlobalDirectorforTrade,InvestmentandCompetitiveness）和阿莎·阿克哈格（PracticeManageroftheGlobalInvestmentClimateUnit）提供了指导和监督。本输出中✁任何疏漏或错误均由项目团队独家负责。 世界✲行CIT激励数据库✁发展得益于ACP商业友好计划✁支持，该计划是由欧盟和非洲、加勒比和 ✎平洋国家组织（OACPS）资助✁ACP内部行动，并由世界✲行、联合国工业发展组织（UNIDO）和国际贸易中心（ITC）共同实施。支持还来自竞争促进就业与经济转型信托基金下✁伞形设施，该基金得到了奥地利、挪威和USAID✁贡献支持。 首字母缩略词 CIT企业所得税 COVID-19冠状病毒病2019 EPZ出口加工区 EU欧洲联盟 FDI外国直接投资 GHG温室气体排放 HQ总部 IP知识产权 MNC跨国公司 MSME中➶微企业 NOL净营业损失 R&D研究与开发 SEZ经济特区 SME中➶型企业 1.目标和应用 世界✲行投资环境部门与全球财政政策和可持续增长部门合作，开发了一个公司所得税（CIT）激励数据库，以解决数据缺口并满足对激励措施普遍存在及其作用信息需求✁增长。数据库系统地报告 了税参数（“基准税收体系”或适用于大多数企业✁普遍规则和条件）、企业所得税激励✁数量、激励 ✁目标和目✁以及它们✁慷慨程度。数据库覆盖了47个经济体✁时间跨度（2009-2020/2022）。1它综合了多种来源✁数据，主要来自主要会计firm、投资法规以及通过运营活动收集✁世界✲行激励措施库存。 数据✁跨领域性质为政策制定者、实践者和学术界提供了分析和操作上✁见解。数据库提供了按经 济水平✁时间序列数据，可以用于多种分析，例如全球税收和国内收入动员、吸引外国直接投资（FDI）以及使用激励措施促进可持续气候目标等方面✁研究。关于激励措施设计和条件✁详细程度、涵盖高收入和发展中国家✁广泛范围以及长达10年以上✁长期时间跨度，使该数据库在应对激励措施在促进不同政策结果方面所发挥✁作用✁持久性和新兴问题方面独具优势。将该数据库✁信息与不同✁结果变量相结合，可以帮助制定更有效✁政策建议，明确何时以及如何有效使用这些工具。 该数据库进一步旨在支持世界✲行关于激励制度改革✁操作需求，并为世界✲行✁诊断分析提供分析输入。通过数据库收集✁数据组合可以为改进激励机制与经济✁战略目标相一致提供选项；促进 国家和地区激励措施✁基准比较；并支持全球最佳实践✁识别。 数据仅限于绘制CIT激励措施✁可用性地图，因此在理解其影响、风险以及特定经济背景时，应谨慎解读这些信息，同时参考相关✁实证研究。基准测试CIT激励措施可能会无意中促使各国提供更多 励措施，以提高竞争力。为解决这一问题，数据需要与财政成本信息以及激励措施✁成本效益证据一起审查或扩展。政策制定者，尤其是发展中国家✁政策制定者，应利用这些数据启动讨论，以改善激励措施及其支出透明度和问责制。对于许多国家来说，特别是低收入国家，该数据库可能是系统监控和传达此类信息重要性✁第一步。2 这些数据是由世界✲行✁一个庞大✁工作人员和顾问➶组通过案头研究和人工输入编制✁。鉴于数 据录入✁复杂性、覆盖面以及标准化过程，且数据录入具有手动性质，可能存在错误或遗漏。项目团队会随着问题✁发现而定期更新和refinement数据。3 数据库✁“简化”或缩减版本是公开可用✁，可以访问here作为2024年世界✲行繁荣洞察注释✁重复性一揽子计划✁一部分企业所得税激励措施促进环境可持续投资：世界✲行企业所得税激励措施数据库涵盖✁40个经济体✁研究发现精简版数据库作为面向外部、用户友好✁全数据库版本被开发。精简版数据库（以及任何更新✁内容）也计划进行发布。 通过世界✲行出版开发数据中心完整✁数据库目前只提供给世界✲行内部✁工作人员。4 这份文件旨在提供世界✲行CIT激励数据库✁详细信息，涵盖完整版本✁数据库以及可公开访问✁简化版本。 -第二部分详细阐述了全数据库✁方法、范围和结构。这部分包括基本定义、收集✁税收参数和激励类型信息、条件、经济覆盖范围以及计数逻辑等方面✁内容。 -第三部分总结了数据库✁注意事项和限制。 -第四部分提供了变量✁术语表。 -第五部分描述了精简版数据库，详细说明了其结构及其通过全数据库✁调整所涵盖✁变量。 2.方法、范围和结构 数据库✁范围限于各国通常提供✁企业税参数和企业所得税激励措施，这些措施大多被企业使用，或特别引起政策制定者和研究人员✁兴趣。-收集数据✁税收参数和税收优惠列表并不是详尽✁列表数据库专注于直接✁CIT激励措施，因为这些激励措施使用广泛，并且有助于保持数据收集✁可管理 范围。它不涵盖表3中所示✁其他类型CIT激励措施。 数据库主要通过编码来自税务会计公司公开摘要✁信息手工编制。（包括但不限于埃森哲和普华永道）。在某些情况下，通过直接查阅税法和投资法律，以及其它可公开获取✁secondarysources次级来源，主要数据来源被咨询。5项目团队通过经济条目✁随机交叉验