世界银行企业所得税(CIT) 激励措施数据库方法和用户手册

核心观点

世界银行开发了一个公司所得税（CIT）激励数据库，旨在解决数据缺口并满足对激励措施信息需求的增长。数据库系统地报告了税参数和激励措施的数量、目标和目的，以及它们的慷慨程度，覆盖了47个经济体的时间跨度（2009-2020/2022）。

数据库结构和内容

数据库包含两个数据集：

• 企业所得税参数数据集：包括基准税制参数，如法定税率、征税门槛、亏损结转和标准折旧率等。
• 企业所得税激励措施数据集：包括对基准税制有利的激励类型，如税收假期、降低税率和加速折旧等。

每个数据集都包含六个核心数据点：纳税年度、特定经济特征、参数或激励类型、条件、慷慨程度和信息来源。

数据收集方法

数据主要通过编码来自税务会计公司公开摘要的信息手工编制，并通过查阅税法和投资法律以及其它可公开获取的次级来源进行补充。

数据覆盖范围

数据库涵盖了11个参数和13种激励类型，包括税收假期、降低税率、延长亏损结转/回转期、加速折旧、超过100%的税收减免、税收抵免和专利盒政策等。

条件和慷慨程度

数据库列出了超过25个“条件”类别，涵盖了企业申请激励措施的资格标准，并详细记录了激励措施的慷慨程度，包括福利持续时间、利率和与基准申请相比的独特特征。

计数逻辑

数据库组织方式使得单个激励措施的相关信息可能分布在多行中，因此需要考虑一些规则以避免重复计数。激励措施可以分为没有特殊结构、渐进式、序列式、选择性或累积式。

数据库的警告和限制

• 数据未经过覆盖经济体政府或第三方的审核/确认，可能存在不准确、遗漏或错误。
• 数据库的重点是提供的激励措施的数量和设计的法律要素，而不是这些激励措施的采纳情况或其财政成本。
• 数据库仅记录企业在相应税年可获得的激励信息，不包括任何已事先授予的激励。
• 数据库优先考虑系统化而不是细节，以获得比较见解。

精简数据库

为了方便研究人员和外部人员访问，数据库开发了一个配套的“简化”版本，突出了激励的主要特征，并简化了条件和行业信息。

研究结论

该数据库为政策制定者、实践者和学术界提供了分析和操作上的见解，有助于研究全球税收和国内收入动员、吸引外国直接投资以及使用激励措施促进可持续气候目标等方面。数据库进一步旨在支持世界银行关于激励制度改革的操作需求，并为世界银行的诊断分析提供分析输入。