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日本养老金制度演变、税收政策及经验借鉴

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起源：日本养老金制度起源于明治维新时期的“恩给制度”，旨在为军人和官吏提供养老保障。
改革历程：
- 1985年：完成国民年金整合，建立二层公共养老金体制。
- 2002年：引入缴费确定型养老金(DC计划)和待遇确定型养老金(DB计划)。
- 2012年：进一步改革二层公共养老金制度，包括提高缴费率、统一给付标准等。
- 2016年：扩大公共养老金覆盖范围，提高投资运营能力，创立中小企业保险费缴纳制度。

第一支柱：国民年金和厚生年金
- 国民年金：强制加入，20至60岁人士需参加，缴费标准为每人每月16340日元。
- 厚生年金：企业雇员和公务员需参加，缴费标准为工资收入的18.3%，雇主和雇员各承担一半。
第二支柱：雇主养老金计划
- 退职金制度：企业最普遍的养老金计划，采取现收现付制。
- 中小企业退职金共济制度：由厚生劳动省监管，雇主每月向每个雇员账户缴纳5000-30000日元。
- 确定给付型年金(DB计划)：灵活的年金计划，可转换为企业型DC计划。
- 适格退职年金计划：已停止，由信托银行和保险公司运营。
- 确定缴费型年金(企业型DC计划)：企业型DC计划借鉴美国401(k)计划经验，雇员和雇主缴费有特定限制。
第三支柱：个人养老金计划
- 国民年金基金：提高个体户退休待遇，由国民年金基金联合会负责运营。
- 个人型DC计划(iDeCo)：居民自愿加入，自主选择产品，目前缴费上限为每月6.8万日元。

综合所得税和分类所得税制度：养老金所得并入综合所得课税，采用EET政策。
具体安排：
- 缴费阶段：
  - 国民年金：个人全额税前扣除。
  - 厚生年金：企业缴费计入损金，个人缴费计入社会保险费。
  - 雇主养老金计划：根据不同计划类型，企业缴费计入损金，个人缴费计入相应科目。
- 投资阶段：个人缴费部分免税，企业缴费部分暂停征收特别法人税。
- 领取阶段：设有养老金扣除和其他所得扣除。