在增加收入的同时拯救生命：巴西间接税改革改善烟草、酒精和含糖饮料消费税的机遇2024

巴西的烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）消费是导致不良健康状况和可预防死亡的重要因素，这些产品的消费产生显著的负外部性和内部性。巴西的烟草产品、酒精饮料和含糖饮料（SSBs）的税率和价格相对国际同行较低，存在很大的机会通过提高税收来减少消费。

巴西正在进行的税制改革，由宪法修正案 132 促成，为对烟草、酒精和 SSB 实施精心设计的健康税提供了机会。健康税通过提高价格，是一种有效政策工具，用于纠正负面外部性和内部性，降低这些产品及其相关健康危害的消费量，并产生急需的额外税收收入。

建议将健康税集中在特定税种上，或者在混合系统中应用时，特定税种应占消费税比例的较大部分。特定税率，尤其是特定税种的税率，需要显著提高，以使巴西的价格与国际同行对齐，并根据通胀加上三个百分点进行指数化，以保护税收的实际价值随时间变化，并降低烟草、酒精和含糖饮料的可负担性。

对于烟草税，建议采用混合系统，但特定税部分应显著大于从量税部分，并对香烟采取统一的特定税，税率较高。对于酒精饮料税，建议采用混合系统，但从价税应用于零售价格，并对特定成分采用高费率，费率随着酒精含量的增加而增加。对于 SSB 税，建议广泛对所有含糖饮料征税，但不包括更健康的选择（例如水和牛奶），并根据糖含量的不同调整税率。

建议在 LO 中保持从价税率的稳定性，并且每年通过通货膨胀加上平均长期收入增长的三个百分点来更新特定税的税率，以确保税收的实际价值随着时间得到保护。此外，需要提高税务管理能力，以确保适当的执法和合规，并有效干预非法烟草和酒精产品贸易。