在增加收入的同时拯救生命：巴西间接税改革改善烟草、酒精和含糖饮料消费税的机遇（英）2024

授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 在增加收入的同时拯救生命： 巴西间接税改革带来的烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）从量税改进的机会 健康税知识注6 2024年10月 健康税是对具有负面影响的公共健康产品（如烟草、酒精饮料和含糖饮料）征收的从量税。健康税知识笔记是一系列关于财政政策和健康的主题研究。它针对健康税的具体问题以及健康税改革期间提出的关键问题进行了回应，基于全球最佳实践、科学证据以及世界银行在与各国合作设计和实施健康税改革方面的经验。该系列由全球税收计划健康税项目生产。加入我们，探索有效利用卫生税来改善人口健康和财政环境。 这份报告由NormanMaldonado、EvanBlecher和CorneliusFleischhaker编写。作者感谢CerenOzer、ChrisLane和DanielleBloom在起草过程中提供的审阅和宝贵反馈。作者还感激GermanRodriguez-Iglesias和JeffreyDrope（约翰斯·霍普金斯大学Tobacconomics）在开发此报告中提供的技术支持以及对第一版的有益评论。此外，作者也感谢世界银行（EdsonAraujo和RajivKumar）和经合组织（BertBrys、Jean-BaptisteCarpentier、MelinaRocha、CélineColin）的同事对报告进行仔细而全面的审查，并提供了宝贵的见解和建设性的反馈。如有任何问题或反馈 ，请联系： 诺曼·马尔多纳多,埃文·布莱彻,andCorneliusFleischhaker. 本文中的发现、解释和结论完全是作者们的意见。它们不一定代表国际复兴开发银行/世界银行及其附属组织，或世行执行董事及他们所代表的政府的观点。 归因 请引用以下工作马尔多纳多N.,布莱彻E,和菲什赫克C.(2024).在提高烟草、酒精和含糖饮料从量税的同时拯救生命并增加收入：巴西间接税改革的机会。世界银行全球税制知识简报第6期。华盛顿特区。 封面照片：©Adobestock。 摘要和建议 巴西的烟草产品、酒精饮料和含糖饮料（SSBs）的税率和价格相对国际同行较低。正在进行的间接税改革法案（PLP68/2024）及其即将出台的一般法律为实施精心设计的消费税提供了绝佳机会，以针对烟草、酒精和SSBs征收消费税。 如果改革税制并提高税率得以妥善实施，这些措施将更加有效地提升人口健康水平和增加额外的税收收入 。全球范围内的证据支持这种改革，从而支持设计合理且管理得当的健康税的使用。 遵循全球最佳实践，建议将健康税集中在特定税种上，或者在混合系统中应用时，特定税种应占消费税比例的较大部分。特定税率，尤其是特定税种的税率，需要显著提高，以使巴西的价格与国际同行对齐，并根据通胀加上三个百分点进行指数化，以保护税收的实际价值随时间变化，并降低烟草、酒精和含糖饮料的可负担性。为了实现这些目标，以下几点建议包含在即将出台的补充法律（涵盖税制结构）和普通法律 （涵盖税率）中： 补充法律： •烟草：提议的混合系统符合全球最佳实践，然而，为了使现有的好设计有效，并确保积极的健康和收入成果，大幅增加税收将是必要的。 •酒精：建议采用的混合系统符合全球最佳实践，然而从价值链早期阶段应用从价税的税基是提议的内容。在价值链早期阶段应用税基不会对价格产生显著影响，并能实现预期效果。建议将税基应用于供应链后期（即零售价格）以确保更强的健康影响。 •SSBs：应广泛对所有含糖饮料（包括果汁、加糖乳制品以及所有使用糖作为甜味剂的饮料类别 ）征税，但不包括更健康的选择（例如水和牛奶）。这将实现预期的健康影响，鼓励替代更健康的产品。 普通法： 烟草：对香烟采取统一的特定税，税率高。 酒精饮料和SSB：对特定成分采用高费率，费率随着酒精和糖含量的增加。 •税率的幅度：国际同行和基准与国家特征相一致，有助于估计特定税种组成部分可行的高税率幅度。 •指数化特定税种：定期调整以保护其实际价值，理想情况下自动进行，以防止通货膨胀削弱健康影响和从量税收入。这意味着根据消费者价格指数自动指数化，并额外调整长期收入增长，以确保产品不会随着时间变得更为实惠。 1.INTRODUCTION 烟草、酒精饮料和含糖饮料（SSBs）的消费是巴西不良健康状况和可预防死亡的重要因素。1这些产品 的消费产生显著的负外部性和内部性。2健康税是对这些商品消费征收的特定消费税，通过提高价格，它们是一种有效政策工具，用于纠正负面外部性和内部性。 价格上涨还会通过增加戒烟、减少新消费者（尤其是年轻人）的启动以及减少持续消费者的消费来降低这些产品及其相关健康危害的消费量（NCI和WHO2016；Babor等2023）。此外，健康税的增加可以产生急需的额外税收收入（世界银行2023b）。 健康税的有效性取决于其设计和实施，包括适当的税结构和税率，并且需要有较大的且定期的税额增加。。巴西正在进行的税制改革，由宪法修正案132促成3，为对烟草、酒精饮料和SSB实施精心设计的健 康税提供了机会。 1这些产品的消费有多种危害途径。烟草会导致吸烟者和非吸烟者患病(通过二手烟)，包括心脏病，慢性阻塞性肺疾病，肺癌(至少8种其他癌症)和中风(GBD2019烟草合作者2021)。酒精是复杂的，因为年龄，性别和社会经济地位的健康结果存在显着差异。健康问题包括这两种疾病(例如Procedres、肝硬化、慢性肝病、中风、癌症(Griswold等人。2018))和伤害(e。Procedres自残和自杀，酒后驾车和人际暴力造成的伤害)。SSB与健康状况有关，例如超重和肥胖，糖尿病和心脏病。 2外部负效应是指消费过程中产生的未内部化成本，由非消费者承担。内部负效应是指用户因信息不完全、现bias和/或上瘾等原因导致时间不一致的 偏好而产生的未内部化成本（世界银行2022）。 3宪法修正案132条（2023年12月20日批准），第153条第八款，其中规定创建一种新的从量税（选择性税-IS），对该商品和服务的开采、生产、销售或进口征税，这些商品和服务被认为对人体健康和环境有害。 2.烟草、酒精和SSB消费对健康✁负面影响 在巴西，每年超过20％✁死亡与烟草，酒精饮料和SSB✁消费有关。目前，巴西成年人口中10%✁人每天吸烟（WHO2023a），58.1%✁成年人是当前饮酒者，8%✁成年人是重度连续饮酒者（WHO2024）。烟草使用造成✁危害最大，在巴西，烟草使用导致✁死亡人数是酒精使用✁2.5倍。按提前死亡计算 ，烟草使用造成✁伤残调整生命年（DALYs）比酒精使用多1.4倍。4烟草使用在巴西有所下降，导致自1 990年以来归因于烟草使用✁DALYs下降；然而，这种下降在最近十年已经停滞（图1）。此外，归因于烟草使用✁DALYs比拉丁美洲平均水平高38%。酒精使用✁DALYs在过去三十年中相对稳定，但与拉丁美洲平均水平相比，巴西✁酒精使用✁DALYs高出7%。同时，归因于超加工饮料（SSBs）✁DALYs超过了两倍，自1990年以来增加了147%。 除了对健康✁影响外，这些产品✁消费还会对fi规模和发育产生不利影响这些产品✁消费会导致慢性疾病，治疗成本高昂。这直接增加了公共卫生系统✁公共成本，并导致家庭自付医疗费用显著增加（Fuchs和Pierola，2022）。此外，消费还产生了间接成本。成人✁劳动力资本因早逝和残疾而被破坏（Cohen、Ferretti和McIntosh，2015；世界银行，2021），而在儿童中，则表现为吸烟（Avşar、McLeod和Jackson，2021）以及孕期饮酒（Oei，2020）对终身有害✁影响。由这种消费引起✁发病率、死亡率和残疾也是宏观经济生产力损失✁重要来源（Chaker等，2015）。在收入不平等方面，低收入人群中✁消费最高且随之而来✁疾病负担集中度也最高，这加剧了贫困循环并增加了不平等现象（Niessen等，2018）。由于这些产品✁消费所造成✁总成本远远超过了所征收✁健康税收入：仅以烟草为例，在巴西2022年✁总成本为1535亿雷亚尔，占当年GDP✁1.55%（CONICQ、IECS和FIOCRUZ，2023）。 4死亡率是一个粗略✁指标，无法显示疾病和死亡对整体健康影响✁广泛情况。伤残调整生命年（DALYs）通过权重考虑提前因死亡、残疾及处于非完全健康状态而失去✁生命年，提供了更全面✁观点。 图1：1990-2021年巴西和拉丁美洲烟草使用导致✁死亡率和发病率 巴西 拉丁美洲 3,000 每100,000人口✁DALYs 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0 资料来源：健康指标研究所-IHME(2024) 3.巴西烟草、酒精和SSB✁征税机会 在拉丁美洲和加勒比地区（LAC），巴西✁烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）✁销售价格最低且税率最低，这表明存在很大✁机会通过提高税收来减少消费。与其他拉美国家相比，巴西✁香烟包装价格最低（图2 ），并且在G20国家中价格最低。每包香烟✁价格仅为1.07美元，相当于该地区中位数价格（秘鲁，3.16美元）✁三分之一。对于啤酒，巴西在拉美和G20国家中✁价格均为第五低（图3）。对于烈酒，巴西在拉美和G20国家中✁价格分别为第四低和第三低（图4）。对于这三种产品而言，低价格✁主要原因之一是税收较低（Powell和Chaloupka2022）。关于每种产品✁具体税率详情见附录I。 出售品牌-每包价格最 图2：2022年全国卷烟价格和消费税与区域同行✁比较 消费税消费税净额价格 11.8 14 12 (US$2022) 8.4 9.1 10 0.4 1.1 1.6 1.6 1.7 2.2 2.2 2.3 2.7 2.9 2.9 2.9 3.0 3.0 3.0 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.5 3.8 3.9 4.2 4.6 4.7 5.5 5.9 6.0 8 6 4 2 巴拉圭 巴巴西西委内瑞拉哥伦比亚 海地玻利维亚圭亚那 阿根廷多米尼加洪都拉斯 伯利兹危地马拉 格林纳达圣文森特哥斯达黎加尼加拉瓜 Peru苏里南 墨西哥萨尔瓦多 圣基茨和尼维斯 智利安提瓜圣卢西亚乌拉圭特立尼达巴拿马 多米尼加共和国 厄瓜多尔巴巴多斯牙买加Bahamas 0 来源：世界银行工作人员根据世界卫生组织(WHO2023d)进行✁估计 图3：2022年全国啤酒价格和消费税与地区同行✁比较 消费税净额 来源：世界银行工作人员根据世界卫生组织(WHO2023b)估计 图4：2022年各国与地区同行✁烈酒价格和消费税比较 21 18 15 12 9 6 3 0 (US$2022) 出售品牌-每750毫升✁价格 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0 (US$2022) 出售品牌-每330毫升✁ 巴拉圭墨西哥 委内瑞拉 巴巴西西 苏里南 萨尔瓦多危地马拉 圭亚那 智利 玻利维亚多米尼加乌拉圭 洪都拉斯 哥伦比亚尼加拉瓜格林纳达伯利兹 多米尼加众议员阿根廷 厄瓜多尔巴拿马 Peru圣卢西亚 哥斯达黎加安提瓜和巴布达 牙买加 海地圣文森特和格伦。 2.3 3.2 消费税消费税净额价格 3.5 3.7 5.1 5.7 5.8 6.7 7.0 7.2 7.8 9.0 9.0 9.1 9.3 10.0 11.3 11.4 11.4 11.6 12.0 13.5 13.5 13.7 15.2 17.2 17.5 18.3 巴拉圭阿根廷哥伦比亚 危地马拉 巴巴西西 巴拿马墨西哥 Peru萨尔瓦多洪都拉斯尼加拉瓜苏里南 委内瑞拉 玻利维亚海地 乌拉圭多米尼加众议员 厄瓜多尔圭亚那伯利兹格林纳达 哥斯达黎加圣卢西亚 牙买加多米尼加 圣文森特和格伦。安提瓜和巴布达 0.4 3.0 2.5 0.4 0.5 0.6 0.6 0.7 0.7 0.8 0.8 1.0 1.0 1.0 1.0 1.1 1.1 1.1 1.4 1.5 1.7 1.7 1