巴西烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）的税率相对国际较低，存在巨大的税收改革机会。巴西正在进行的税制改革为实施健康税提供了契机。
巴西烟草、酒精和 SSB 消费对健康的负面影响
巴西每年超过 20% 的死亡与烟草、酒精和 SSB 的消费有关。烟草使用造成的危害最大，其导致的死亡人数是酒精使用的 2.5 倍。与烟草使用相关的伤残调整生命年（DALYs）比酒精使用多出 1.4 倍。酒精使用导致的 DALYs 在过去三十年中相对稳定，但与拉丁美洲平均水平相比，巴西的酒精使用导致的 DALYs 高出 7%。与此同时，含糖饮料（SSBs）导致的 DALYs 自 1990 年以来增加了 147%。这些产品的消费还会对财政规模和发育产生不利影响，包括慢性疾病的治疗费用昂贵，导致公共卫生系统成本增加和家庭自付医疗费用显著上升。
巴西烟草、酒精和 SSB 的征税机会
在拉丁美洲和加勒比地区（LAC），巴西的烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）的销售价格最低且税率最低。与其他拉美国家相比，巴西的香烟包装价格最低，每包香烟的价格为 1.07 美元，仅为区域平均水平的三分之一。对于啤酒和烈酒，巴西在拉美地区的价格也处于较低水平。低价格的主要原因在于较低的税率。
巴西精心设计的健康税：一般考虑
健康税的有效性取决于其设计和实施，包括适当的税收结构和税率。合理设计的税制确保税率的提高会导致价格上升，从而减少消费并改善健康状况，同时增加税收收入并在整个生命周期中产生累进效应。当税制设计不当且/或税务管理薄弱时，税率的提高可能不会导致价格上涨，因此消费和健康状况也不会受到影响。
税收结构的全球做法和趋势
越来越多的国家实施了特定或混合系统。采用混合系统的国家中，倾向于特定成分的比例也有所增加。实行特定税或混合系统中特定成分占比较大国家的价格高于实行从价税和混合系统中从价成分占比较大的国家。
特定税种的指数
为了避免特定税种因通货膨胀和经济增长而逐渐被侵蚀，许多国家设计了自动调整特定税率的系统。例如，智利每月自动将香烟消费税的具体税部分与通货膨胀挂钩，澳大利亚也有类似的机制。
2025 年巴西卫生税的税收设计考虑
烟草税
- 税种：混合税种（特定税+从价税），建议特定税成分显著大于从价税成分。
- 税基：特定税基为每包 20 支香烟，从价税基为零售价格。
- 征税范围：包括所有烟草相关产品，建议包括电子烟。
- 税率：建议大幅提高特定税税率，对香烟采取统一的特定税，税率高，每年根据通货膨胀率加上三个百分点进行调整。
酒精税
- 税种：混合税种（特定税+从价税），建议特定税成分显著大于从价税成分。
- 税基（从价计算）：建议改为零售价格。
- 税基（具体）：基于酒精含量（每升每 ABV）。
- 征税范围：建议对所有酒精饮料征收特别消费税，包括 HS 2207 项下的商品。
- 税率：建议显著提高从量税和从价税税率，消费税应根据酒精含量有所不同，税率每年根据通货膨胀调整，并额外增加三个百分点。
SSB 税
- 税种：建议实施专门针对 SSBs 的特定消费税。
- 税基：每升含相应糖分的 SSB。
- 征税范围：建议广泛征收，包括果汁、加糖牛奶以及所有使用糖作为甜味剂的饮料类别，但不包括水和牛奶。
- 税率：建议税收政策应与国际基准相符，并根据糖含量变化，税率每年根据通货膨胀调整，并额外增加三个百分点。
