在增加收入的同时拯救生命

授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 在增加收入的同时拯救生命： 巴西间接税改革带来的烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）特别税机 健康税知识注6 2024年10月 健康税是对具有负面公共健康影响的产品征收的从量税：烟草、酒精饮料和含糖饮料。健康税知识笔记是一系列关于财政政策与健康的研究。该系列针对健康税问题以及在实施健康税改革过程中提出的关键问题作出了回应，基于全球最佳实践、科学证据以及世界银行在与各国合作设计和实施健康税改革方面的经验。该系列由全球税收计划健康税项目负责生产。加入我们 ，探索有效利用卫生税来改善人口健康和财政环境。 这份笔记由NormanMaldonado、EvanBlecher和CorneliusFleischhaker编写。作者感谢CerenOzer、ChrisLane和DanielleBloom在起草过程中提供的审阅和宝贵反馈。作者也感激GermanRodriguez-Iglesias和JeffreyDrope（约翰斯·霍普金斯大学Tobacconomics）在开发此笔记时提供的技术输入以及对第一版的有益评论。作者还感谢世界银行的同事（EdsonAraujo和RajivKumar）以及经合组织的同事（BertBrys、Jean-BaptisteCarpentier、MelinaRocha、CélineColin）对这份笔记进行仔细而全面的审阅，并提供了宝贵的见解和建设性的反馈。如有疑问或反馈，请联系： 诺曼·马尔多纳多,埃文·布莱彻,andCorneliusFleischhaker. 本研究中的发现、解释和结论完全由作者提出。它们不一定代表国际复兴开发银行/世界银行及其附属组织的观点，也不一定代表世界银行执行董事会或其所代表的各国政府的观点。 归因 请引用以下工作马多纳多N.,布莱彻E,和菲尔施哈克C.(2024).在提高烟草、酒精和含糖饮料从量税的同时拯救生命并增加收入：巴西间接税改革的机会。健康税知识简报第6期.全球税收项目,世界银行,华盛顿特区. 封面照片：©Adobestock。 摘要和建议 烟草制品、酒精饮料和含糖饮料（SSBs）在巴西的税率和价格相对国际同行较低。正在进行中的间接税重大改革（PLP68/2024及即将出台的普通法）为实施合理设计的消费税提供了绝佳机会，以针对烟草、酒精和SSBs进行征税。 如果改革税制并提高税率得以妥善实施，这些措施将更有效地改善人口健康和增加额外的税收收入。全球证据支持这些改革，从而支持设计合理且管理良好的健康税的使用。 遵循全球最佳实践，建议将健康税集中在特定税种上，或者在混合税制中应用时，特定税种应占消费税较大比例。特定税率，尤其是特定税种的税率，需要显著提高，使巴西与国际同行的价格相匹配，并根据通胀率加上三个百分点进行指数化，以保护税收的真实价值随时间变化，并降低烟草、酒精和含糖饮料的可负担性。为了实现这些目标，以下几点建议包含在即将出台的补充法律（涵盖税制结构）和普通法律（涵盖税率）中： 补充法律： •烟草：提出的混合系统符合全球最佳实践，然而，为了使现有的好设计有效并确保积极的健康和收入结果，大幅增加税收将是必要的。 •酒精：建议的混合系统符合全球最佳实践，然而，从价值链早期阶段应用从价税的基础税额。在价值链早期阶段应用该基础税额将不会对价格产生显著影响，并能实现预期效果。建议将基础税额的应用推迟到供应链后期（即零售价格）以确保更强的健康影响。 •SSBs：应广泛对所有含糖饮料（包括果汁、加糖牛奶以及所有使用糖作为甜味剂的饮料类别）征税，但不包括更健康的选择（例如水和牛奶）。这将实现期望的健康影响，鼓励替代更健康的产品。 普通法： 烟草：对香烟采取统一的特定税，税率高。 酒精饮料和SSB：对特定成分采用高费率，费率随着酒精和糖含量的增加。 •利率幅度：国际同行和基准与国家特点保持一致有助于估算特定税种组成部分可行的较高利率的幅度 。 •指数化特定税种：定期调整以保护其实际价值，理想情况下自动进行，以防止通货膨胀削弱健康影响和从量税收入。这意味著根据消费者价格指数自动指数化，并额外调整长期收入增长，以确保产品不会随着时间变得越来越容易负担。 1.INTRODUCTION 烟草、酒精饮料以及含糖饮料（SSBs）的消费是导致巴西健康状况恶化和可预防死亡的重要因素。1这 些产品的消费产生显著的负外部性和内部性。2健康税是对这些商品消费征收的从价税，通过提高价格，它们是一种有效政策工具，用于纠正负面外部性和内部性。 价格上涨还会通过增加戒烟、减少新消费者（尤其是年轻人）的启动以及减少持续消费者的消费来降低这些产品及其相关健康危害的消费量（NCI和WHO2016；Babor等2023）。此外，健康税的增加可以产生急需的额外税收收入（世界银行2023b）。 健康税的有效性取决于其设计和实施，包括适当的税收结构和税率，并且需要进行大规模且定期的税额增加。。巴西正在进行的税制改革，由宪法修正案132促成3，为对烟草、酒精饮料和SSB实施精心设计的健康税提供了机会。 1这些产品的消费与多种危害途径相关。烟草会导致吸烟者和非吸烟者的疾病（通过二手烟），包括心脏病、慢性阻塞性肺病、肺癌（至少8种其他癌症中的一种）和中风（GBD2019TobaccoCollaborators,2021）。酒精的影响复杂，因为健康结果在年龄、性别和社会经济状况方面存在显著差异。健康问题既包括疾病（例如，肝硬化、慢性肝病、中风、癌症（Griswold等，2018）），也包括伤害（例如，自伤和自杀、酒后驾车和人际暴力导致的伤害）。含糖饮料与超重和肥胖、糖尿病和心脏病等健康状况有关。 2外部负效应是指消费过程中产生的未内部化的成本，这些成本累加给非消费者。内部负效应是指用户由于信息不完全、现bias和/或上瘾而导致时间 不一致的偏好所承担的未内部化成本（世界银行2022）。 3宪法修正案132条（2023年12月20日批准），第153条第八款规定，其中尤为重要的一点是创建了一项新的从量税（选择性关税—IS），对该从量税征税的商品和服务的开采、生产、销售或进口行为进行征税，这些商品和服务被认为对人类健康和环境有害。 2.烟草、酒精和SSB消费对健康✁负面影响 在巴西，每年超过20％✁死亡与烟草，酒精饮料和SSB✁消费有关。目前，巴西成年人中有10%✁人每天吸烟（WHO2023a），58.1%✁成年人是当前饮酒者，8%是重度连续饮酒者（WHO2024）。烟草使用造成✁危害最大，在巴西，烟草使用导致✁死亡人数是酒精使用✁2.5倍。按早逝调整后，烟草使用导致✁伤残调整生命年（DALYs）比酒精使用多出1.4倍。4烟草使用在巴西有所下降，导致自1990年以来与烟草使用相关✁DALYs下降；然而，这种下降在最近十年已经停滞（图1）。此外，与烟草使用相关✁DALYs比拉丁美洲平均水平高38%。酒精使用导致✁DALYs在过去三十年中相对稳定，但与拉丁美洲平均水平相比，巴西✁酒精使用导致✁DALYs高出7%。与此同时，含糖饮料（SSBs）导致✁DALYs超过了两倍，自1990年以来增加了147%。 除了对健康✁影响外，这些产品✁消费还会对fi规模和发育产生不利影响这些产品✁消费导致✁疾病是慢性疾病，治疗费用昂贵。这直接导致公共卫生系统成本增加和家庭自付医疗费用显著上升（Fuchs和Pierola2022）。此外，消费还产生间接成本。成人✁劳动力资本因过早死亡和残疾而被破坏（Cohen、Ferretti和McIntosh2015；世界银行2021），而在儿童中，则表现为吸烟（Avşar、McLeod和Jackson2021）和怀孕期间饮酒（Oei2020）对终身有害✁影响。由于这种消费引起✁发病率、死亡率和残疾也是宏观经济生产力损失✁重要来源（Chaker等人2015）。在收入不平等方面，高消费和随后✁疾病负担集中在低收入人群中，加剧了贫困循环并增加了不平等（Niessen等人2018）。这些产品✁消费所导致✁总成本远远超过了健康税收入：仅以烟草为例，在巴西2022年✁总成本为1535亿雷亚尔，占GDP✁1.55%（CONICQ、IECS和FIOCRUZ2023）。 4死亡率是一个粗略✁指标，并不能显示疾病和死亡对整体健康影响✁广泛情况。伤残调整生命年（DALYs）通过权衡因早逝、残疾以及生活在非完全健康状态下✁年数来提供更全面✁观点。 图1：1990-2021年巴西和拉丁美洲烟草使用导致✁死亡率和发病率 巴西 拉丁美洲 3,000 每100,000人口✁DALYs 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0 资料来源：健康指标研究所-IHME(2024) 3.巴西烟草、酒精和SSB✁征税机会 在拉丁美洲和加勒比地区（LAC），巴西✁烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）✁销售价格最低且税率最低，这表明提高税收以减少消费存在巨大✁机会。与其他拉美国家相比，巴西✁香烟包装价格最低（图2），并且在G20国家中价格最低。每包香烟✁价格为1.07美元，仅为区域平均水平（秘鲁，3.16美元）✁三分之一。对于啤酒，巴西在拉美地区✁价格排名第五（图3），在G20国家中也是如此。对于烈酒，巴西在拉美地区✁价格排名第四（图4），在全球前二十个国家中排名第三。对于这三种产品而言，低价格✁主要原因在于较低✁税率（Powell和Chaloupka2022）。有关每种产品✁具体税率信息详见附录I。 出售品牌-每包价格最 图2：2022年全国卷烟价格和消费税与区域同行✁比较 消费税消费税净额价格 11.8 14 12 (US$2022) 8.4 9.1 10 0.4 1.1 1.6 1.6 1.7 2.2 2.2 2.3 2.7 2.9 2.9 2.9 3.0 3.0 3.0 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.5 3.8 3.9 4.2 4.6 4.7 5.5 5.9 6.0 8 6 4 2 巴拉圭 巴巴西西委内瑞拉哥伦比亚 海地玻利维亚圭亚那 阿根廷多米尼加洪都拉斯 伯利兹危地马拉 格林纳达圣文森特哥斯达黎加尼加拉瓜 Peru苏里南 墨西哥萨尔瓦多 圣基茨和尼维斯 智利安提瓜圣卢西亚乌拉圭特立尼达巴拿马 多米尼加共和国 厄瓜多尔巴巴多斯牙买加Bahamas 0 来源：世界银行工作人员根据世界卫生组织(WHO2023d)进行✁估计 图3：2022年全国啤酒价格和消费税与地区同行✁比较 消费税净额 来源：世界银行工作人员根据世界卫生组织(WHO2023b)估计 图4：2022年各国与地区同行✁烈酒价格和消费税比较 21 18 15 12 9 6 3 0 (US$2022) 出售品牌-每750毫升✁价格 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0 (US$2022) 出售品牌-每330毫升✁ 巴拉圭墨西哥 委内瑞拉 巴巴西西 苏里南 萨尔瓦多危地马拉 圭亚那 智利 玻利维亚多米尼加乌拉圭 洪都拉斯 哥伦比亚尼加拉瓜格林纳达伯利兹 多米尼加众议员阿根廷 厄瓜多尔巴拿马 Peru圣卢西亚 哥斯达黎加安提瓜和巴布达 牙买加 海地圣文森特和格伦。 2.3 3.2 消费税消费税净额价格 3.5 3.7 5.1 5.7 5.8 6.7 7.0 7.2 7.8 9.0 9.0 9.1 9.3 10.0 11.3 11.4 11.4 11.6 12.0 13.5 13.5 13.7 15.2 17.2 17.5 18.3 巴拉圭阿根廷哥伦比亚 危地马拉 巴巴西西 巴拿马墨西哥 Peru萨尔瓦多洪都拉斯尼加拉瓜苏里南 委内瑞拉 玻利维亚海地 乌拉圭多米尼加众议员 厄瓜多尔圭亚那伯利兹格林纳达 哥斯达黎加圣卢西亚 牙买加多米尼加 圣文森特和格伦。安提瓜和巴布达 0.4 3.0 2.5 0.4 0.5 0.6 0.6 0.7 0.7 0.8 0.8 1.0 1.0 1.0 1.0 1.1 1.1 1.1 1.4