财会行业ESG白皮书

荣续ESG智库研究中心 财会行业ESG白皮书 EVERYTIMEYOUTRYISALIMITEDEDITION 摘要 近年来，随着监管机构、投资者、消费者等利益相关方对企业可持续信息质量和细节要求的不断提升，未来企业的可持续发展报告正从“叙述 型”向“价值反映型”转变。这一转型高度依赖于财务职能的发挥与拓展。本文从财会视角出发，分析了财会人员在可持续信息披露中的关键 作用，帮助读者了解可持续信息如何遂步扩展财务管理的边界。 前言 在二十世纪之前，公司业务相对不透明，投资者和股东对公司的逐步认识到，提高透明度不仅能满足监管需求，还能为其带来显财务健康状况和业务操作了解有限。随着资本市场的发展，显露著的商业价值。因此，非财务报告，包括社会责任报告，环境、出市场对透明度的迫切需求。1930年以后，美国证券法律制度要社会及公司治理（ESG）报告，可持续发展报告等，在全球范围求上市公司定期提交财务报表，以保护投资者免受不完全或误导内越来越受到重视。 性信息的影响，标志着现代企业信息披露制度的开始。 制定可持续发展报告的标准，由企业不同部门来负责，这给企业 财务报表从企业内部来看，它是管理和决策的工具；从企业外部和投资者带来了复杂性和困惑。但由于财会界的一场“革命”， 来看，它是用来和投资者进行沟通的最通用的商业语言。财务报这种情况可能即将改变。ESG的责任也逐渐由其他部门转移到财表是根据统一规则编制的，也就是我们说的会计准则，而任何准会部门。 则都有局限性。虽然财务报告的首要原则是真实性原则，但“真 实”不代表“全部”。金融危机暴露了传统商业模式的缺陷，不 本报告从财会视角出发，梳理并分析财会人员与可持续信息披露 公平的劳动实践、企业秘密、垄断行为和环境不当行为曾经帮助的关系、ESG因素对企业财务的影响、财会人员的可持续职业道 企业提升利润，但这些行为在现代透明的经济中不可持续。气候 路以及综合报告促进可持续发展这四部分。旨在帮助读者更好地 变化和全球变暖带来的环境危机比金融危机更严重，需要立即采理解财会人员在可持续信息披露中的重要作用，认识可持续信息 取行动。是如何一步步扩展财务管理的边界。 所以，在过去二十年中，为应对这些问题，全球多个政府和监管机构纷纷制定政策与法规，强制企业披露非财务信息。这一趋势的目的在于提升市场的效率并助力实现可持续发展目标。企业也 研究员目录 王雪菲05专题一：财会人员与可持续信息披露的关系 CFAESG投资证书:000000010123201507第一节可持续信息披露的发展和种类 财会专业背景，现任ESG咨询经理11第二节重要的可持续信息披露准则和要求 张迪铭27第三节财会人员在可持续发展报告中的作用 CFAESG投资证书：0000000101232015 财会专业背景，现任银行客户经理31专题二：ESG因素对企业财务的影响 33第一节气候要素对企业财务报表的直接影响 45第二节ESG要素对企业财务报表的间接影响 53专题三：财会人员的可持续职业道路 55第一节财会人员的ESG职业赛道 57第二节财会人员未来的职业机遇 61专题四：综合报告促进可持续发展一一SAP案例研究 专题一 财会人员与可持续信息披露的关系 第一节可持续信息披露的发展和种类 根抗才政竞定义，可均续信息是非个业环境、会和公司乱方面的可均续主范关风冷、析遇和影响的 息利益关百关注企业如问应对环境、社会和公司治理方而战，并希望了超这些兰措如何响业 的竞争小式商业模式，可续气息波必指企业对这兰方而的云现进行报告，以层示其对可动续发展目标 的承详和成效。 这类言息披案以多种形式的披言展现：这兰报告有于刘益相关当，特别定投资自、管机构和消获省了 和重要性也在不断上升企会不向的目的和需孕，选择发布不同类望的报告进行汽息波案不致上， 可持续信总胶图分为书财务股言汇综个报告两大类。 (一)非财务抵告 对，应对社会和环境产生积吸影吨的责什。CSR$实域信体现为业自愿采取的社会贡献行动，比如 兰捐店、礼区服务汇环保行动。 延若EG投资的兴起：金助机构将企·在环竞保护、社会声任汇内音治理方面的表现纳入考工：开姓关 注个业的财务表现式可动续生之间的联系：评个业的长期价值汇风险，企开始发布ESG报告米满足 资本市场的需要，巨际可抖续发展理念的还速发展，开始强流更会百的可：续发展内容一些企业开始发 布可时续发展报告*展现自身全面的T持续发展能力和长期价值整体光说，CSR报告、ESG报告和T持 续发展报告是绘介了所有非财务气息进行波宽。随差时间的准进，这些报告之可的区别米尴小，无论是 参考的标准还是内容实质，都选*相似 E5G/可持续发展报告经过一没时间的少化，可披的内奔赵灾越多，有世报告其全长达儿血，所以 业式子中好婴由可持送发展本司方轴，会选择针对系世得主发布专项报告，如气拍关达 务当息披露（TCFD）按告、送中和行动报告、社会价百报告、影功刀报台、可持续供应镇报台等，除此 之外，环有军合国特政发布必专项报告，围内业发布的学对源报告导，资世报告常都 CATLTWRT 2023 吉利控股集团 2022 @i 中国国行 2021 阿里巴巴中和行功报告 2022 解个业在可均续发展方面的云现和驾力，随若全球对可扫续性问追的关注不断增强，这美信忘披总的产求 可扫续信忘披率道带米说是企财务信忘报告。 足为了细披需企业什东一方血的当。它的一个代势足能够更某中过论荣一议既，并且更好地满足持 企社会支任（SR；报告就是比较是出的非财务言息报告的一和，主要强调个业在追求经济刘益的可 定拍关方干求。 【二】综合报告 传练K企业年度报告主要关注财务数据，而综合报告（ntegratedReporting，IR）将材务和非材务息 药合，生了全凹企业快康状近：综合报告不导将ESG/可持续发展报告和财务报台简单打相加，而足 现组象！战路、治里、效和前景何影响短期、中期和长期价伯创造，明确组纠略、治理和财务编效与 其运高的社会、个和经济-个块之间以联系，以比灵提高组！内产信点与外部当息以沟通效率。 全球多个行业的领先企业已经采纳了这钟振告形式，尤其是不型药国企业。这兰企业参专众多际准，认别 综合求告的大的优点是非常全百。对投资当米说，不患需必多个方息源去三找企业数括， 就能消对地了解至公司多个方而的价值：对投资法策非常有帮动。但内为综个报告涉及非常多专息的 整合，普通公众读起米比较表力，理解超米气一定的门槛。 数字化助力 内生型乡村振兴 影响力报告 22 Rethinking chemistry D-BASF Creatingy 1090 Strongsales andimproved earnings Realisingour fullpotential 了很多指标，也们认为可持续性息和财务信点导紧密担关内，大部分的ESG指标都直接或间造影财 务结果，所以也们选择一起被露这生当息。 动动组织更有效地识别立报告最相关✁实质性设。 设范标准计对具体✁环竞、社会式治理议达长头详细指导：这些标准造益了一系列设退：比如气收变化（GRI 201）、券工实战（GRI301系列：汇反贩（GRI401系列：等，书助组织针对其报告✁实质性义提供 其体✁信总和数据。 长期价直✁机会。 精准地报后具可打续发展汇环境、社会、治理（ESE）方面✁统效✁途径，在专统行分美系统✁基码上： SASB推出一新S行业分关方式一 一丁持续广业分类系统（SICS），依坛企业✁动业模式、资源卫有、 可持续影响力和可持续创新潜力等方面：将不同✁行业分为11个部门和7了个行业：在个组分行业部 第二节重要✁可持续信息披露准则和要求 图1:GRI标准✁组成 历史上右，牛度报片主费从务角关注业✁表现，不.北监管当和准则制定当势小立高质业、广泛接 ✁成市，世界客地✁会计准恒二统，链若可均续理念✁兴起，可托续信息✁重要性生新定义了财务管 理✁逆界全球范内：与可续发展报告指关✁法规、标准和指南运米运多，总体目标就帮剧企业以 连成汇有恶义✁方式传达有关可动续生✁相关息风上：可持续信忘披图准.成为个业推进可续发展 ✁关进工具 （一)国际准则 GRI标准 通用标准 行业标准 议题标准 使用GRI标准✁ 要求和原则 项 关于组织✁披露 关于组织实质性议题✁披露项和 R13指南 在报告中应用所有三套通用标准 使用适于所在行业✁ 行业标准 选用议题标准报告实 质性议题✁具体信息 全球抵告旧议组织GRI标准 和联合国环境规划学（LNEP）共同发冠✁。20U2牛：GRI正式或为一个独立✁国院组统，以UNEP声方 今作中心✁分成为联合国成员G发布✁沉持续发展报告指商（GRI标准），是全球第一个可持 续发展报告标准，也是目前使用量广泛✁标准。标准自从推日以兴经历了多次足新和修改，以适心可扎续 发居报告额域✁变化和旁求。 SASB可持续发展套计准则 2021年，GRI发布了最新修汀股✁标准：这个标准从2023三1月起生效。数新版五力三大读块构度：道 可与续发展会汁准则员.会（SuslainabililyccounlirgSlandardsBoard，SAS日）成立二2011年，致 用标准、行示准和议题标准：为全球✁企是供了一个洋尽✁框架：指导反全面而洋细✁ESG按言。 力于理立一系列计对不可行特定✁ESG波案标准：帮助个·识另、管理汇可长资者传达具与财务主要 注用标准包括GRI1（基础）、GRI2（迪用坡密）和GRI3（管理方法）：为所有组织提供报告✁基础和 性✁可与续发展相关息。 注用指导。这生标准涵益了组织声要连码✁基立原！和报告要求：确保了报告✁质显和一致性。 2C18年：SASB发布了全球第一套可：专续发民会计洋则：即SAS日准贝J，该准则旨在帮助企业汇投资者衡 行小标准针对特定行业✁特性提供推导。道过对特定行业风险、以会和影响大索药深入理解，这些标准 主、管理式报告谨可以产生价直升对财务绩效实质性影询✁可持续发展内系，更好地识别和沟连创造 有一套判收✁可持续会计准则 多达2249家公司正安SASL准.进行报告，我国使手SASB准则进行ESG信息披密✁有网出凹亡.百度 万科、希尔等公司、 reportirg，IR）：并在2013牛12月发布第 版IR拉架 综合报告倡鉴传统✁财务报告、可执读发展 报告、社会声任报告等形式药基础上，提信用 种豆运其、更有效✁方式披密公司打续创造 价值✁情况，提高利益相关当可获得✁信息质 工，以实现史高效✁资本配立，武动企业均续 创造价直。 综合报告旨在让使用-当入了解以下内容： ，影响机对✁外膏环境 ，被机拘使用和受具影响✁资本（资源和关系） ：机考如何与外环境和资本相互作月以在短点、中期和长斯剑造价值， 极括米说，综合报告✁特点与要求可总为类资本：了不原，8个元去，道过展现组织如何使用财务 资本、中造资立、智力资立、人力资立、划会和关系密本、自然资本这六美资本和创迟价值✁过程，以注 过组织述式外产环竞、治理、离业模式、风险和机选、战路和资源配置、结效、首急展望以及编气及列 报基础等八个部分，全百展现组织法况 在制定际准前：SASB从环境、会资本、人力资立、商业式和创新、额导力和治理五个维，识别出 2心个可均续发层设题：旨在帮助业琉定与行业指关✁ESG实质性议担：指导个评什、管理报告最 接影去期价值仓.运✁ESG议驱，SASB还用重要性地图（MaterialityMap）属示不向行业ESG实 质性设题及量要止优先级：帮助个非识别具财务重要性✁ESG风验和机选 多2：SASB兰